Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Удерживается ли подоходный налог с больничного листа в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Глава 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» регулирует порядок назначения, исчисления и выплаты пособий по временной нетрудоспособности.
Срок начисления больничного и расчета НДФЛ
Работодатель назначает сотруднику указанное пособие, если сотрудник представил работодателю больничный в течение 6 месяцев после восстановления трудоспособности (п. 1 ст. 12 Закона № 255-ФЗ). В случаях истечения полугодового срока решение о назначении пособия принимается территориальным органом ФСС при наличии уважительных причин.
Назначить (рассчитать) пособие надлежит в соответствии с пунктом 1 статьи 15 Закона № 255-ФЗ в течение 10 календарных дней со дня представления сотрудником больничного листа. При назначении пособия рассчитывается сумма, которую следует выплатить сотруднику по больничному листу. Выплачивая пособие по временной нетрудоспособности (как и другой доход), следует удержать НДФЛ (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Получается, что в течение 10 дней необходимо начислить сумму пособия в соответствии с порядком, указанным в статье 13 Закона № 255-ФЗ, и исчислить НДФЛ.
Налог исчисляется на дату фактического получения дохода. Исходя из пункта 1 статьи 223 НК РФ дата фактического получения дохода для пособия по нетрудоспособности определяется как дата реальной выплаты или перечисления дохода сотруднику. При расчете НДФЛ необходимо учесть и налоговый статус сотрудника, и его право на вычеты, и наличие справок о доходе у других работодателей, и т. д. Эти условия могут изменяться и влиять на сумму налога. Поэтому при назначении пособия сотруднику НДФЛ рассчитывается по состоянию на предполагаемую дату выплаты.
Как рассчитать НДФЛ с больничного?
Размер НДФЛ с больничного пособия составляет 13%, который определяется на дату фактической выплаты денежных средств работнику.
С 2021 года на территории РФ действуют прямые выплаты, то есть за первые три дня больничного пособие оплачивается работодателем, с четвертого и за последующие дни – Фондом социального страхования. Поэтому в настоящее время НДФЛ за граждан рассчитывается и уплачивается двумя налоговыми агентами: работодателями и ФСС. Каждый из налоговых агентов удерживают 13 % со своей части выплаты, начисленной работнику.
- В соответствии с налоговым законодательством с пособия по временной нетрудоспособности уплачивается НДФЛ 13 %.
- От НДФЛ освобождены пособие по беременности и родам и пособие в связи с усыновлением ребенка в возрасте до трех месяцев.
- С 2021 года работодатель рассчитывает НДФЛ только за первые три дня болезни, так как он выплачивает больничные за этот период. По остальной части выплаты расчет должен быть выполнен ФСС, который оплачивает пособие по временной нетрудоспособности напрямую работнику.
- НДФЛ должен быть рассчитан и удержан не позднее последнего дня месяца, в котором было выплачено пособие по временной нетрудоспособности.
- К НДФЛ с больничного пособия применяются стандартные налоговые вычеты, которые должны учитываться работодателем по заявлению сотрудника.
В случае неверного расчета НДФЛ, неисполнения работодателем или ФСС обязанности по уплате налога, поступления требований от ФНС в части задолженности по НДФЛ с больничного листа желательно привлечь квалифицированного юриста, который специализируется на данной категории дел и поможет разобраться в сложившейся ситуации. Юристы нашего сайта всегда готовы проконсультировать работников и работодателей по вопросам, касающимся обложения больничного листа НДФЛ. Оставьте заявку и получите консультацию.
Если гражданин трудоустроен официально, то он получает все предусмотренные законами РФ социальные гарантии. Одной из них является возможность оплаты периода, в котором сотрудник не мог исполнять служебные обязанности по причине временной нетрудоспособности, т.е. болезни (ТК РФ ст.182).
Подтверждением того, что работник действительно болел либо осуществлял уход за близкими членами семьи, является документ – больничный лист, выдаваемый медицинскими организациями.
Закон 232-ФЗ (от 21.11.2011) распространяет возможность оформления больничного листка не только на обычную болезнь. Документ можно потребовать в следующих случаях:
- при травмировании;
- в случае острого отравления;
- для присмотра за больным членом семьи;
- в случаях прохождения долечивания в санаториях;
- если проводится установка протезов в стационаре;
- в случае усыновления малыша.
Порядок обложения налогом больничного пособия
Процедура налогообложения соцпособия в связи с утерей работоспособности сотрудника несколько отличается от аналогичной, проводимой в отношении зарплатных средств. Так как назначаемое пособие не входит в состав оплаты труда, то использовать положения, изложенные в п.2 ст.223, нельзя. В данном пункте уточняется дата фактического получения дохода, которая для выплат, связанных с выполнением трудовых функций, приходится на последнее число месяца, за который доход посчитан.
Пособие по утери трудоспособности не связано с осуществление трудовых обязанностей, а потому оно относится к доходам того месяца, в котором оно выдано, что подтверждается пп.1п.1 ст.223. Налог с пособия следует заплатить в течение месяца, в котором произведена его выплата трудящемуся, согласно п.6 ст.226.
Посчитать и назначить соцпособие работодатель должен не позднее 10-того дня с момента получения листа от временно нетрудоспособного сотрудника.
Облагаются ли больничные взносами в ПФР
Как уже упоминалось, выплаты по больничному листу производятся за счёт средств ФСС (полностью или частично). Та часть больничного листа, которая оплачивается за счёт средств этого фонда, не облагается никакими обязательными страховыми взносами.
В п. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ сказано, что выплаты по больничному листу – это пособия, получаемые за счёт средств государственного фонда. Поэтому начислять и взимать страховые взносы с этих пособий нельзя.
В некоторых случаях, несколько дней болезни работника оплачиваются из «кармана» работодателя. Эти выплаты также не облагаются страховыми взносами по причине «государственности» пособий.
В п. 1 ст. 20. 2 Закона 125-ФЗ сказано, что «больничные» выплаты также не облагаются взносами за «травматизм».
С какой суммы рассчитывается налог на доходы физлиц
Сейчас в России проходит пилотный проект, в рамках которого страхователи из некоторых регионов только передают документы для расчета пособия по временной нетрудоспособности, но самостоятельно его не рассчитывают. Порядок и последовательность присоединения субъектов РФ к проекту представлен в Постановлении Правительства от 21.04.2011 г № 294.
При этом все без исключения работодатели оплачивают только первые три дня периода временной нетрудоспособности своих сотрудников. Именно с этой суммы организация и должна удержать НДФЛ. Все средства, которые выплатило региональное отделение ФСС, облагать пошлинами работодателю не надо. Это сделают сами чиновники. При необходимости они же выдадут справку о доходе и удержанной с него сумме для представления по месту требования, например, в ИФНС.
До 2019 года срок уплаты НДФЛ был установлен сразу же после даты перечисления пособия. Крупным организациям исполнять требования данной нормы было затруднительно. Ведь их многочисленные работники могли каждый день уходить на больничный. Поэтому ежедневно нужно было переводить налоговые сборы.
Министерством финансов РФ были учтены недовольства учреждений. Поэтому законодательно введено новое правило, касающееся сроков перечисления НДФЛ. Перевод в бюджет сумм должен быть произведен не позднее последнего дня месяца, в которой было выплачено пособие. При этом не учитывается характер произведенной выплаты: наличными или на счет.
Удержание налогов, в соответствии со статьей 226 НК РФ, производится в ту же дату, когда и происходит выплата пособия. Она совпадает с выдачей заработной платы в организации.
Перевести средства в бюджет необходимо:
- в дату получения суммы при съеме ее с банковского счета;
- в день перечисления сотруднику, если производится отправка на счет;
- не позже следующего дня при выплате средств из кассы.
Такой порядок уплаты устанавливается пунктом 6 статьи 226 НК РФ. Подоходный налог с листа временной нетрудоспособности снимается в обязательном порядке. Ведь законодательно пособие считается доходом гражданина. Удержание и перечисление средств в государственную казну осуществляется работодателем.
Какие сейчас ставки НДФЛ для налоговых резидентов — узнайте, перейдя по ссылке.
Код НДФЛ материальной помощи можно посмотреть тут.
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Кто оплачивает период временной нетрудоспособности
Первые три дня отпуска оплату листка нетрудоспособности выполняет организация (работодатель). Все последующее время болезни оплачивается за счет ФСС, из финансовых резервов, формируемых за счет страховых отчислений с дохода работника.
Это актуально для всех типов пособий по нетрудоспособности, за исключением декрета, отпуска по уходу за близким родственником и по уходу за ребенком до полутора лет. Перечисленные периоды полностью оплачиваются за счет средств ФСС.
Установленный порядок начисления и срок выплаты обязывает компании оформлять сотрудникам пособие по болезни в десятидневный период и переводить им денежные средства в ближайший день выдачи заработной платы. Исключение составляет декретное пособие, которое подлежит оплате до момента ухода женщины на официальный отдых по БиР.
Высчитывается ли подоходный налог с больничного листа
НДФЛ перечисляется в бюджет налоговым агентом. Таким образом, гражданин, с дохода которого удерживается определенная сумма, фактически не осуществляет никаких действий.
В качестве ответственной организации выступает наниматель, если субъект не принимает участие в пилотном проекте Фонда соцстраха, либо работодатель и ФСС (при наличии в регионе «пилота»).
При удержании средств нанимателем сотруднику перечисляется вся сумма больничного. При этом начиная с 4-го дня нетрудоспособности отчисления проводятся не за счет компании, а посредством финансирования госструктурой.
Тем не менее налоговым агентом остается работодатель. Таким образом, выплаты предполагают удержание НДФЛ со всей суммы, полагающейся сотруднику, бухгалтерской службой организации.
Если субъект РФ участвует в пилотном проекте, то пособие рассчитывается бухгалтером только за три первых дня. Остальная часть переводится напрямую ФСС.
Таким образом, при наличии принятой в регионе экспериментальной программы наниматель выступает в качестве налогового агента лишь в первые дни нахождения на больничном гражданина, оформленного в штат.
Далее рассмотрим, всегда ли с пособия вычитают 13 процентов и когда и какие налоги нужно обязательно платить. Доходы, которые не облагаются НДФЛ, рассмотрены в статье 217 НК РФ. Среди пособий по нетрудоспособности там отмечена только выплата по беременности и родам. За 70 дней до родов мать может уйти на больничный, который длится 140 календарных дней. Средства выплачиваются полностью за счет ФСС.
Если же работодатель по соглашению с работником доплачивает какую-то сумму сверх основной, с этой суммы берется налог.
А вычитается ли подоходный налог с пособия по беременности и родам? Пособие по БиР — это единственное исключение из правила. С остальных сумм, в том числе и с больничного по уходу за ребенком, взимается подоходный налог.
Теперь вы знаете, снимается ли подоходный налог с пособия и в каких случаях он не взимается.
В законодательстве указано, что первые три дня больничного, которые работнику оплачивает владелец фирмы, взносами ПФР и ФСС не облагаются.
Так как сумма пособия, по листу нетрудоспособности, состоит из выплат на все обязательные виды страхования.
Это записано в части 1 ст. 9 п. 1 закона N ФЗ-212.
Исходя из информации предоставленной выше, можно сказать, что единственный вычет из этой суммы – это НДФЛ.
Но и он взимается только с тех категорий временной нетрудоспособности, которые описаны в ст. 217 НК РФ.
Взимается ли налог в 2021 году при оплате лечения
Чтобы ответить на этот вопрос, начать следует с объяснения того, кто выплачивает это пособие. Согласно ст. 12 п. 2 пп. 6 закона N ФЗ-165 работодатель обязан выплатить пособие по листу нетрудоспособности в случаях установленных законодательством РФ. Использовав на это, в том числе, собственные средства.
При этом ст. 3 части 2 п. 1 закона установлена следующая форма выплат пособия. Первые 3 дня, нахождения работника на больничном, оплачивает работодатель, начиная с четвертого, средства поступают из бюджета ФСС РФ.
Выплаты по закрытому больничному и в 2021 году облагают НДФЛ. Налоговой базой при этом считают конкретную сумму подобной оплаты лечения (письмо Министерства финансов РФ № 03-04-06-01/139 от 17 июня 2009 г.).
Пособие по закрытому больничному включают в налогооблагаемый доход, который выплачивают в текущем месяце (п. 1 ст. 223 НК РФ). Однако работникам, с которыми оформлены гражданские правовые разнообразные договоры (оказание услуг), листки нетрудоспособности не оплачивают. Соответственно, и НДФЛ в этой ситуации не перечисляют в ИФНС РФ.
Важно! Оплату закрытого больничного в справке 2-НДФЛ указывают под подобным кодом дохода — «2300».
Письмо Минфина РФ от 17 июня 2009 г. N 03-04-06-01/139
Статья 223 Налогового кодекса РФ «Дата фактического получения дохода»
Если конкретный регион РФ участвует в официальном пилотном проекте ФСС (Приказ ФСС РФ № от 24 ноября 2021 г.), то применяют такое правило: первые три дня болезни оплачивают из фонда конкретного предприятия, а все остальные — из ФСС. Налог на доходы физлиц удерживают и в первом, и во втором случае.
Больничный оплачивают за счет конкретного объема средств из ФСС уже в первые дни в таких ситуациях:
- при уходе за ребенком;
- при возникновении конкретного несчастного случая на производстве;
- во время протезирования в стационарной больнице;
- при возникновении профзаболевания;
- при уходе на карантин самого сотрудника, или 1 или нескольких его детей до 7 лет, которые ходят в детский сад и др.
Независимо от срока действия конкретного листка нетрудоспособности, налоговым агентом при уплате НДФЛ считают только работодателя — конкретную компанию. Налог на доходы физлиц удерживают и перечисляют в ИФНС РФ со всей суммы пособия по этой медицинской справке.
Правила заполнения строк в форме 6-НДФЛ
Ниже в таблице приведен наглядный пример того, как можно отразить оплату больничного в форме 6-НДФЛ. Этот отчет оформляют при взимании подоходного налога с такой выплаты.
| Строка | Действие | Срок выполнения | Норма НК РФ |
| 020 | Начисление выплаты по больничному | День выплаты | ст. 223 |
| 040 | Начисление подоходного налога | п. 3 ст. 226 | |
| 100 | Перечисление денег работнику | ст. 223 | |
| 070, 110 | Удержание НДФЛ | п. 4 ст. 226 | |
| 120 | Перечисление налогового платежа в бюджет | 28, 30 или 31 число месяца, в котором оплачивают листок нетрудоспособности | п. 6 ст. 226 |
Внимание! При совпадении с субботой или иным выходным перечисление НДФЛ в ИФНС РФ переносят на следующий определенный рабочий день (п. 7 ст.
Кому и за чей счёт выплачивается больничный
Согласно статье 2 закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ пособие по временной нетрудоспособности выплачивается в обязательном порядке только работникам, принятым по трудовому договору. Облагается ли больничный лист НДФЛ в случае выплат исполнителям, оказывающим услуги в рамках гражданско-правового договора? Нет, потому что эти лица не могут претендовать на получение компенсации по болезни от работодателя и ФСС, соответственно, и удержание налога не происходит из-за отсутствия налоговой базы.
Пособие за первые три дня болезни наёмного работника выплачивается за счёт средств работодателя, остальные дни до восстановления трудоспособности или установления инвалидности – за счёт Фонда социального страхования. Страховые взносы на сумму пособия не начисляются. Работодатель должен начислить деньги в течение 10 дней с даты предъявления листка нетрудоспособности, а перечислить их вместе с выплатой ближайшей зарплаты.
Какой срок и дата удержания НДФЛ установлены для больничного и отпускных
Крайний срок уплаты налога по больничному – не позднее последнего числа месяца, в котором было выплачено пособие.
Удержанный НДФЛ нужно показать в отчете 6-НДФЛ. Как определить дату фактического получения дохода по больничному для расчета 6-НДФЛ, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите бесплатный демо-доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.
Кстати, аналогичный порядок и срок уплаты предусмотрен для НДФЛ с отпускных: налог следует удержать и перевести в бюджет не позднее последнего дня того месяца, когда выданы отпускные.
О сроке уплаты НДФЛ
Облагается ли больничный лист подоходным налогом
- Больничный лист – документ, подтверждающий уважительное отсутствие сотрудника на работе.
- Он выдается по ряду оснований, среди которых наиболее распространенными является болезнь, беременность и роды, необходимость ухода за ребенком или другим членом семьи.
- На основании больничного листка рассчитывается компенсация.
- Сам документ может быть оформлен только медицинскими учреждениями, имеющими соответствующую лицензию.
- Так, для его получения можно обратиться в государственные больницы и частные клиники, стоматологические кабинеты и госпитали с узким профилем работы (к примеру, неврологические).
Отражение налогообложения пособий на счетах: проводки
Часть больничного, оплачиваемого за счет средств работодателя, отражается в бухгалтерском учете как затраты:
- Дт20, 23,25, 26, 44 Кт70.
На суммы больничного, подлежащие финансированию за счет средств ФСС, составляется проводка:
- Дт69 Кт70.
Удержание подоходного налога из пособия по болезни:
- Дт70 Кт68.
Выдача сумм пособия на руки:
- Дт70 К50, 51.
Возмещение расходов работодателя на выплату пособия из средств ФСС:
- Дт51 Кт69.
Начисление ЕСН на доходы по пособиям:
- Дт20, 23, 25, 26, 44 Кт69.