Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «С какой даты исчисляются пени по НДФЛ в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Нужно учитывать, что в период, когда обязательства по налогам и сборам не исполняются налогоплательщиком, ключевая ставка может меняться. Например, в 2023 году компания могла иметь задолженность в период с 01.06.2023 по 31.07.2023 (даты условные). В этот период ставка рефинансирования изменилась. По временным правилам, на весь период, независимо от количества дней задолженности, применяется 1/300 ставки рефинансирования.
Особенности начисления пеней за периоды до 2023 г.
Если после 1 января 2023 г. налогоплательщик представит налоговую декларацию (расчет) (в том числе уточненную) по налогам, сборам, страховым взносам, срок уплаты которых истек до 31 декабря 2022 года, то пени начисляются с учетом следующих особенностей, установленных п. 7 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»:
| Сальдо на 01.01.2023 | Совокупная обязанность | Пеня |
|---|---|---|
| отрицательное | увеличилась | рассчитывается на не уплаченную на дату представления декларации сумму налога, сбора, страхового взноса начиная с установленного срока уплаты, до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. | |
| нулевое или положительное | увеличилась | рассчитывается на сумму задолженности, из которой вычитают сумму положительного сальдо ЕНС на дату представления налоговой декларации и сумму излишне уплаченного в бюджет субъекта РФ по состоянию на 31.12.2022 налога на прибыль, зачтенную в счет исполнения предстоящей обязанности по этому налогу, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, и до 1 января 2023 г. |
| уменьшилась | пеня, подлежащая корректировке в меньшую сторону, рассчитывается на сумму налога, уменьшенную на основании декларации, начиная с установленного срока уплаты соответствующего налога, до 1 января 2023 г. |
Как уплачивать пени в 2024 году
Применение 1/300 ставки рефинансирования для расчета пени вне зависимости от количества дней просрочки действует до 31 декабря 2023 года. Налогоплательщики надеются, что срок будет продлен на следующий год. Пока официальных разъяснений по этому вопросу нет. Если новых правил установлено не будет, то организации и ИП будут применять общее правило и использовать две формулы:
За период 30 дней и менее:
| Сумма пени = Сумма налогового обязательства * 1/300 ставки рефинансирования * число дней просрочки |
Что влечет пропуск давности по налоговой задолженности
Если ИФНС пропустит сроки давности, должник может добиться отказа во взыскании налоговой задолженности. Это можно сделать путем отмены приказа или подачи соответствующего заявления при рассмотрении иска. Но нужно учитывать следующие нюансы:
- налоговая инспекция может подать документы в суд даже в случае, если давность на взыскание истекла;
- если должник не подаст возражения на приказ или отзыв по иску, суд может взыскать даже долг с истекшей давностью;
- ИФНС может выставить новое требование с включением туда недоимки с истекшими сроками, после чего начнет взыскание по общим правилам (судебная практика по таким ситуациям неоднозначная).
Даже если суд отказал во взыскании, долги автоматически не сгорают. ИФНС вправе принимать решения о признании задолженности безнадежной. Если такое решение будет принято, недоимка списывается. На практике, налоговый орган будет пытаться взыскать просроченные долги и дальше. Как минимум, должнику могут направлять новые и уточненные требования, а при их неисполнении ИФНС подаст в суд.
Штрафа можно избежать: условия установлены.
В целях реализации Постановления КС РФ № 6-П, которым взаимосвязанные положения п. 4 ст. 81 и ст. 123 НК РФ признаны не противоречащими Конституции РФ в той мере, в какой они не препятствуют освобождению от налоговой ответственности за несвоевременное перечисление в бюджет сумм НДФЛ налоговых агентов, не допустивших искажения налоговой отчетности, если они самостоятельно (до момента, когда им стало известно об обнаружении налоговым органом факта несвоевременной уплаты налога или о назначении выездной налоговой проверки) уплатили необходимые суммы налога и пени, а несвоевременное перечисление ими в бюджет соответствующих сумм явилось результатом технической или иной ошибки и носило непреднамеренный характер, законодатель внес изменения в НК РФ.
28.12.2018 был опубликован Федеральный закон от 27.12.2018 № 546-ФЗ[1]. Начало действия документа – 28.01.2019.
Рекомендации при нарушении срока оплаты НДФЛ
Нарушение срока оплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) может иметь серьезные последствия для компании. Однако, при правильной стратегии действий можно сгладить последствия и избежать дополнительных санкций. В данной статье представлены рекомендации по действиям при нарушении срока оплаты НДФЛ.
1. Обратиться в налоговый орган. При обнаружении задолженности по НДФЛ необходимо немедленно связаться с налоговым органом, сообщить о причине задержки и выразить намерение исправить ситуацию. Это позволит показать ваше намерение сотрудничать и будет рассмотрено при определении последующих шагов и штрафных санкций.
2. Исправить ошибку и уплатить задолженность. После обращения в налоговый орган, необходимо тщательно проанализировать причину нарушения срока оплаты НДФЛ и исправить ошибку. Затем следует уплатить задолженность в кратчайшие сроки. При этом рекомендуется сохранить документы, подтверждающие факт уплаты, в случае возможного последующего аудита или проверки.
3. Подготовить объяснительную записку. Кроме исправления ошибки и уплаты задолженности, рекомендуется составить объяснительную записку, в которой подробно описать причину нарушения срока оплаты НДФЛ. В записке следует указать все обстоятельства, которые привели к задержке. Объяснительная записка может быть использована для возможной защиты интересов компании и смягчения штрафных санкций.
4. Постоянный контроль и предотвращение. Чтобы избежать повторного нарушения срока оплаты НДФЛ, необходимо усилить контроль за своевременным уплатой налога. Рекомендуется использовать специальное программное обеспечение или услуги профессиональных бухгалтеров для автоматизации процесса уплаты налога и контроля за сроками. Также важно периодически обучать сотрудников, отвечающих за финансовые вопросы, правилам и требованиям уплаты налогов.
В целом, нарушение срока оплаты НДФЛ является серьезной ошибкой, которая может привести к финансовым и репутационным проблемам для компании. Однако, правильные действия в подобной ситуации могут помочь уменьшить эти риски и восстановить доверие налоговых органов.
Особенности начисления пеней за периоды до 2024 г
С 2024 года вступят в силу новые правила начисления пеней по налоговым задолженностям, однако они не затронут периоды до этого года. Поэтому, для учета задолженности за прошлые годы все суммы пени начисляются в соответствии с предыдущими правилами и сроками.
Если у вас есть задолженность по налогам за периоды до 2024 года, вы обязаны уплатить пени в соответствии с установленными суммами и сроками начисления. При этом, сумма пени рассчитывается исходя из суммы задолженности, действовавшей на момент окончания соответствующего периода.
Пеня начисляется за каждый день просрочки уплаты налогового платежа, поэтому очень важно вовремя уплатить налоги, чтобы избежать начисления пеней. В случае просрочки платежа, вам придется уплатить не только сумму задолженности, но и сумму пени за каждый день просрочки.
Корректировка суммы пени за периоды до 2024 года не будет производиться в связи с вступлением в силу нового законодательства. Это означает, что задолженность и сумма пени, которые были начислены до 2024 года, останутся без изменений.
Важно отметить, что пени за периоды до 2024 года взимаются отдельно от пени, начисленной по новым правилам. Поэтому, если у вас есть задолженность по налогам до 2024 года, вам необходимо уплатить пени за этот период отдельно от пени, начисленной по новому законодательству.
Кто должен предоставить отчет о доходах?
В соответствии с законодательством РФ, об отчетности по доходам должны предоставлять информацию следующие лица:
- Физические лица:
- Работники, получающие зарплату или иные виды дохода от своей деятельности;
- Индивидуальные предприниматели;
- Лица, получающие доходы от сдачи имущества в аренду или от продажи недвижимости;
- Лица, получающие доходы от дивидендов, процентов и других финансовых инструментов;
- Пенсионеры, получающие пенсию.
- Юридические лица:
- Организации, выплачивающие зарплату или иные виды вознаграждения своим сотрудникам;
- Организации, осуществляющие деятельность, связанную с продажей товаров или услуги;
- Организации, осуществляющие инвестиционную деятельность и получающие доходы от этой деятельности.
В случае если организации или физические лица не предоставляют отчет о доходах, они могут быть подвержены штрафам и иным санкциям со стороны налоговых органов.
С нового 2024 года ставки пени по налоговым задолженностям будут претерпевать некоторые изменения. Они определяются в соответствии с установленными законодательством периодами и зависят от сроков, в течение которых налогоплательщик обязан уплатить соответствующие налоговые платежи.
Периоды установлены в днях и составляют: 30, 60 и 90 дней. Если налогоплательщик не уплатил налоги в срок, ему будет начислена пеня за каждый день просрочки.
Сумма пени рассчитывается как процент от суммы задолженности за каждый день просрочки. Ставка пени может быть различной в зависимости от срока просрочки:
| Срок просрочки | Ставка пени (% годовых) |
|---|---|
| 30 дней | 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ |
| 60 дней | 1/200 ставки рефинансирования ЦБ РФ |
| 90 дней и более | 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ |
Изменения в порядке учета расходов
В 2024 году в Налоговый кодекс внесены новые изменения относительно учета расходов в составе налоговой базы для налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ).
Первое изменение связано с обязательным учетом авансовой уплаты налога при осуществлении расчетов по зарплате. Теперь компания должна учитывать авансовые платежи при расчете НДФЛ по зарплате работника. То есть, если работник получает зарплату в размере 30 тысяч рублей и аванс в размере 10 тысяч рублей, то НДФЛ нужно рассчитывать и платить сумму уже с учетом аванса.
Второе изменение связано с сроками уплаты НДФЛ и учета расходов для расчета налога. Срок уплаты и учета расходов был сведен в единый срок — до 3.1 года, что создает упрощение в процедурах платежей.
За вклады заплати налог
Не стоит забывать, что в следующем 2024 году гражданам РФ предстоит начать платить налог на вклады, он автоматически рассчитывается банком. Весной 2022-го был задействован специальный закон, который освободил граждан от уплаты налога с прибыли, полученной в виде процентов по вкладам за 2021 и 2022 годы. Но за доход с вкладов за 2023 год уже надо будет платить 13%.
Кроме того, в 2024-м налоги предстоит заплатить и всем тем, кто получил доход помимо основного места работы, например от сдачи внаём недвижимости или от размещения облигаций. По облигациям налогооблагаемая база рассчитывается брокером, а по доходам от найма — налоговиками на основании данных от собственников.
Также пени могут начислить за неуплаченный вовремя налог от доходов за пределами России. В этом случае полученную прибыль нужно задекларировать самостоятельно, она также облагается НДФЛ. В текущем году это налог за 2022 год, указанный в представленной до 2 мая 2023 года декларации по форме 3-НДФЛ. Контроль за своевременностью уплаты этого налога осуществляется ФНС на основе данных, регулярно получаемых от банков.
Каковы сроки перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет зависят от периода, за который был удержан налог. Обычно налоговым агентом должно быть уплачено:
- 15% от сумм удержанного налога, уплачиваемого в бюджет до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
- фиксированный платеж, если удержанный налог составляет менее 650 рублей;
- добровольный платеж, если удержанный налог составляет не более 100 рублей и имеются дополнительные доходы в текущем месяце.
Но есть и исключения из общих правил. Например, если налоговый агент является бюджетным учреждением, организацией, учреждением или коммерческой организацией, которая субсидируется государством, сроки уплаты НДФЛ следующие:
| Период удержания налога | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|
| С января по октябрь | До 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
| С ноября по декабрь | До 25-го декабря года, следующего за отчетным периодом |
В какой срок нужно подать декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог?
1. Правила подачи декларации 3-НДФЛ
Согласно законодательству Российской Федерации, гражданам, получающим доходы от источников в России и/или за пределами России, необходимо подать декларацию 3-НДФЛ. Обычно подача декларации производится однажды в год по истечении налогового периода (календарного года).
2. Сроки подачи декларации 3-НДФЛ
Сроки подачи декларации 3-НДФЛ зависят от вида налогового резидентства:
- Для налоговых резидентов (лиц, проживающих в Российской Федерации более 183 дней в году) декларация должна быть подана до 30 апреля следующего года.
- Для нерезидентов (лиц, проживающих за пределами Российской Федерации или находящихся в России менее 183 дней в году) срок подачи декларации составляет 3 месяца после окончания налогового периода.
Однако следует учесть, что в соответствии с законодательством, сроки подачи декларации могут быть изменены на уровне регионального законодательства, поэтому рекомендуется ознакомиться с дополнительной информацией, действующей в регионе вашего нахождения.
Каковы сроки перечисления НДФЛ в бюджет налоговым агентом
Сроки перечисления НДФЛ в бюджет зависят от периода, за который был удержан налог. Обычно налоговым агентом должно быть уплачено:
- 15% от сумм удержанного налога, уплачиваемого в бюджет до 20 числа месяца, следующего за кварталом;
- фиксированный платеж, если удержанный налог составляет менее 650 рублей;
- добровольный платеж, если удержанный налог составляет не более 100 рублей и имеются дополнительные доходы в текущем месяце.
Но есть и исключения из общих правил. Например, если налоговый агент является бюджетным учреждением, организацией, учреждением или коммерческой организацией, которая субсидируется государством, сроки уплаты НДФЛ следующие:
| Период удержания налога | Срок уплаты НДФЛ |
|---|---|
| С января по октябрь | До 5-го числа месяца, следующего за отчетным периодом |
| С ноября по декабрь | До 25-го декабря года, следующего за отчетным периодом |
Корректировка сумм пеней
Данные о совокупной налоговой обязанности формируются на ЕНС из множества источников, указанных в п. 5 ст. 11.3 НК РФ.
В их числе уточненные налоговые декларации, решения налогового органа, вынесенные по результатам мероприятий налогового контроля, судебные решения, сообщения налогового органа об исчисленных суммах налогов и т. д. Каждый подобный документ влияет на ранее сформированные данные о совокупной обязанности, она может изменяться как в большую, так и в меньшую сторону. Например, если подать уточненную налоговую декларацию с суммой налога к увеличению, данные на ЕНС изменятся с даты ее представления; с суммой налога к уменьшению – по окончании камеральной проверки; доначисление налогов по результатам налоговой проверки отразится на ЕНС с даты вступления соответствующего решения в силу и т. д.
В случае увеличения совокупной обязанности начисление пеней на сумму недоимки отражается на ЕНС с даты учета увеличения совокупной обязанности.
Если же совокупная обязанность уменьшилась, пени корректируются в сторону уменьшения, причем так, что корректировка не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена за период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на ЕНС.
Эти правила заложили в п. 6 ст. 75 НК РФ.
Как уплачивать пени в 2024 году
Применение 1/300 ставки рефинансирования для расчета пени вне зависимости от количества дней просрочки действует до 31 декабря 2023 года. Налогоплательщики надеются, что срок будет продлен на следующий год. Пока официальных разъяснений по этому вопросу нет. Если новых правил установлено не будет, то организации и ИП будут применять общее правило и использовать две формулы:
За период 30 дней и менее:
| Сумма пени = Сумма налогового обязательства * 1/300 ставки рефинансирования * число дней просрочки |
КБК для уплаты пени по НДФЛ для физических лиц
| ПЕНИ, ПРОЦЕНТЫ, ШТРАФЫ | КБК | |
|---|---|---|
| Пени, проценты, штрафы по НДФЛ с доходов, полученных гражданами в соответствии со статьей 228 НК РФ (НДФЛ для физических лиц, которые самостоятельно должны уплатить налог со своих доходов) | пени | 182 1 01 02030 01 2100 110 |
| проценты | 182 1 01 02030 01 2200 110 | |
| штрафы | 182 1 01 02030 01 3000 110 |