Спецодежда сроком более 12 месяцев бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Спецодежда сроком более 12 месяцев бухгалтерский и налоговый учет в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.


В соответствии с положениями ст. 212 Трудового кодекса России, специальная одежда — это вещевой и обувной комплект, используемый мастерами различных предприятий/компаний для снижения воздействия вредных условий труда и защиты от загрязнений. Обязанность бренда приобретать такие наборы для своего коллектива установлена в текущем законе. Основным документом, рассказывающим о том, как правильно взаимодействовать с подобными объектами в плане бухгалтерии, был перечень Методических указаний, утв. Приказом Минфина № 135. В январе данное правительственное постановление было упразднено, а вместо него был введен стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020.

Списание стоимости спецодежды в составе основных средств

Покупку, выдачу персоналу и списание спецодежды со сроком предполагаемой эксплуатации более года, в покупку которых вложена сумма больше установленного организацией лимита, в составе материальных активов в бухгалтерских документах отражают приведёнными ниже проводками:

  • Дт 08 – Кт 60 – вы приобрели спецодежду;

  • Дт 19 – Кт 60 – учитывается входящий НДС, предъявленный компанией-поставщиком средств защиты;

  • Дт 68 – Кт 19 – оформлен к вычету входящий по счёту-фактуре НДС компании-поставщика;

  • Дт 60 – Кт 51 – оплата за спецодежду перечислена;

  • Дт 01 – Кт 08 – фиксируем в документах выдачу спецодежды персоналу;

  • Дт 20 – Кт 02 – применяется ежемесячная линейная амортизация.

В случае увольнения или при переводе на другую должность, работник должен сдать выданную ему спецодежду на склад. Рабочая одежда с неистекшим сроком эксплуатации снова ставится на балансовый учёт, на счёт с материальными активами.

  • Совет! Чтобы начислить амортизацию, бухгалтерия должна учесть не только срок носки спецодежды и вариант амортизации, но и ликвидационную стоимость. С учётом предполагаемого полного износа костюмов, комбинезонов и обуви к моменту списания её обычно принимают равной нулю.

Налоговый учет спецодежды в 2024 году

Несмотря на то, что требования к бухгалтерскому учёту изменились, в налоговом учете спецодежды всё осталось по-прежнему. Средства, вложенные в приобретение рабочей одежды, так же, как и раньше, фиксируется одним из трёх способов:

  • в составе материальных запасов с одномоментным переносом на затраты при получении работником СИЗ или поэтапным не обязательно линейным списанием в процессе эксплуатации;

  • в составе материальных активов, если срок предполагаемого использования больше года, а стоимость выше 100 тысяч рублей;

  • как прочие расходы, если вы купили средства защиты для выполнения государственных требований по обеспечению санитарно-эпидемиологического благополучия населения.

Списание спецодежды из эксплуатации в бухгалтерском и налоговом учете

Таким образом, списание спецодежды в бухучете и налоговом учете — это, в какой-то мере, новая практика, разобраться с которой успели далеко не все профильные специалисты. Профессионал, еще не познакомившийся с предложенными государством унификатами, но желающий продолжить работу на прежнем уровне качества, может обратиться за помощью, например, к соответствующему ПО. Программное обеспечение, разработанное, отлаженное и выпущенное «Клеверенс», уже включает в себя все образцы, шаблоны, блоки и модули, касающиеся, скажем, инвентаризации специальной одежды в рамках учреждения.

Новое по списанию спецодежды в налоговом учете: программа «1С: Бухгалтерия 8»

Как уже говорилось ранее, самая простая и удобная методика, позволяющая не только разобраться со всеми предложенными государством поправками, но и продолжить работу на качественном уровне, заключается в необходимости задействования специализированного ПО. Тем более что в 2021 году в интернете представлен целый ассортимент различных цифровых модулей, предназначенных исключительно для работы в коммерческом секторе (автоматизация бизнес-процессов, бухучет и так далее).

Среди всех мобильных продуктов подобного характера выделяется несколько основных предложений, пользоваться которыми предпочитают эксперты по всей Российской Федерации. К числу таковых, несомненно, относится софт «1С: Бухгалтерия 8». Платформа отличным образом отвечает на вопрос о том, как учитывать спецодежду в бухгалтерском учете и каким документом списать данный объект класса МПЗ. Чтобы подробнее разобраться со всеми аспектами будущей работы, специалист может познакомиться с такими регламентами:

  • соответствующие разделы Налогового кодекса;
  • Приказ Министерства финансов № 135Н;
  • справка о нормах выдачи бесплатных средств защиты сотрудникам;
  • ст. 221 и ст. 209 ТК РФ;
  • Постановление Минтруда № 997Н;
  • КоАП (естественно, в рамках сопутствующих информационных блоков).
Читайте также:  Какие пособия выплачиваются при рождении 5 ребёнка в Воронежской обл 2024 году

Спецодежда для организации

Наниматель обязан обеспечивать спецодеждой работников, которые трудятся в опасных, вредных условиях, согласно ст. 221 ТК. Причем как на время выполнения конкретных работ, так и на продолжительный срок. Делать это нужно строго по законодательным нормам, иначе нанимателя оштрафуют за нарушение трудового законодательства.

Спецодежда – это одно из средств индивидуальной защиты (СИЗ), значится на балансе организации. К ней относятся комбинезоны, жилеты, обувь и др. предметы одежды специального назначения с защитными свойствами. Она является собственностью нанимателя, поэтому при увольнении работник обязан все вернуть.

Тем не менее в зависимости от ситуации увольняемый может вернуть ее полностью, частично либо компенсировать стоимость нанимателю и оставить ее себе. Последнее возможно только через подачу заявления главе организации.

Типовые нормы выдачи СИЗ по профессиям, актуальные на 2021 год

  • Торфозаготовительные и торфоперерабатывающие предприятия
  • Предприятия легкой промышленности
  • Государственные природные заповедники (в ведении Министерства науки и высшего образования Российской Федерации)
  • Геологические, топографо-геодезические, изыскательские, землеустроительные работы и картографическое производство
  • Стекольная, фарфоро-фаянсовая промышленность и промышленность строительных материалов
  • Элеваторная, мукомольно-крупяная и комбикормовая промышленность
  • Авиационная промышленность
  • Целлюлозно-бумажное, гидролизное, лесохимическое и деревообрабатывающее производство
  • Нефтеперерабатывающая и нефтехимическая промышленность
  • Судостроительные и судоремонтные организации
  • Горная и металлургическая промышленность, а, также, металлургическое производство
  • Строящиеся шахты, разрезы и организации угольной и сланцевой промышленности
  • Ведомственная охрана железнодорожного транспорта Российской Федерации
  • Гражданский персонал органов управления и подразделений пожарной охраны Вооруженных сил РФ
  • Химическое производство
  • Электроэнергетическая промышленность
  • Предприятия пищевой, мясной и молочной промышленности
  • Смывающие и обеззараживающие средства
  • Машиностроительное и металлообрабатывающие производство
  • Эксплуатация метрополитенов
  • Строительство метрополитенов, туннелей и других подземных сооружений
  • Гражданский персонал, рабочие и служащие органов управления и подразделений пожарной охраны, подразделений и организаций, участвующих в предупреждении чрезвычайных ситуаций и ликвидации последствий стихийных бедствий
  • Работникам связи
  • Предприятия по добыче и переработке урановых руд, по обогащению с ураном и его соединениями по изготовлению топлива для ядерных реакторов и по производству электрической и тепловой энергии на атомных станциях
  • Работникам нефтяной промышленности
  • Работникам следственного комитета РФ
  • Работникам автомобильного транспорта и шоссейных дорог
  • Работникам железнодорожного транспорта РФ
  • Работникам жилищно-коммунального хозяйства
  • Работникам сельского и водного хозяйств
  • Сотрудникам Государственной противопожарной службы Министерства Российской Федерации по делам гражданской обороны, чрезвычайным ситуациям
  • Работникам, занятым на строительных, строительно-монтажных и ремонтно-строительных работах
  • Сигнальная одежда повышенной видимости работникам всех отраслей экономики
  • Работникам организаций калийной промышленности
  • Работникам организаций сталелитейной промышленности
  • Работникам службы медицины катастроф
  • Работникам ОАО “Газпром”
  • Работникам ОАО “Сургутнефтегаз”
  • Работникам, выполняющим работы по уничтожению запасов химического оружия
  • Работникам воинских частей и организаций Федеральной службы безопасности Российской Федерации (приложение 1), занятым в производстве изделий из бериллия и его соединений (приложение 2)
  • Работникам банков
  • Работникам воинских частей и организаций Министерства обороны Российской Федерации (приложение 1), магистральных железных дорог (приложение 2)
  • Теплая специальная одежда и теплая специальная обувь по климатическим поясам, единым для всех отраслей экономики
  • Работникам нефтяной и газовой промышленности (бурение скважин, добыча нефти, газа, газового конденсата, озокерита; переработка природного и нефтяного газа, газового конденсата; транспортирование и хранение нефти, нефтепродуктов и газа; подземная газификация углей; нефтебазы)
  • Работникам различных сфер деятельности, а именно:

Как работодатель должен обеспечить сотрудников спецодеждой в 2023 году

При приобретении товаров (касок, комбинезонов, сапог, противогазов, других средств защиты) следует удостовериться в том, что они сертифицированы. Выдача несертифицированных изделий запрещена (Правила выдачи спецодежды ч. 6 ст. 215, ч. 2 ст. 221 ТК, п. 8).

Спецодежда используется строго в рабочее время, сотрудники не имеют право выносить средства индивидуальной защиты за пределы предприятия. Вся спецодежда должна храниться в специально оборудованных местах – гардеробных. В исключительных случаях, если хранение спецсредств на рабочем месте невозможно (например, на лесозаготовительных участках), допускается нахождение спецодежды в нерабочее время у сотрудника (Правила выдачи спецодежды п. 27, 30, 31).

Читайте также:  Льгота на электроэнергию для ветерана труда в Москве в 2024 году

При выдаче средств специальной защиты следует следить за сезонностью, выдавать зимнюю одежды с наступлением холода. В теплое время спецодежда собирается, приводится в порядок и отправляется на хранение до наступления нового сезона. В нормативах прописаны сроки ношения сезонной одежды с учетом времени ее хранения (Правила выдачи спецодежды п.21).

Важно! Учет спецсредств в 2023 году осуществляется с учетом ее стоимости, сроков использования: относится к основным средствам, запасам, или сразу списывается по правилам, определенным в системе Главбух ФСБУ 5/2019.

ФСБУ 5/2019 спецодежда

Как уже говорилось ранее, в 2021 году на смену Методических указаний, утвержденных Приказом Минфина № 135, пришел стандарт, описанный в ФСБУ 06/2020. Документ под центральным названием «Запасы» вступит в полную в юридическую силу 01.01.2022. Изменений в соответствующем разделе законодательства по-настоящему много, однако главные из них касаются исключительно правил отражения комплектов спецоснастки со сроком использования менее 12 месяцев в бухучете. Теперь, например:

  • в момент вычисления базовой стоимости вещей не берутся в расчет скидки и индивидуальное премирование;
  • при формировании первоначальной цены каждого объекта учитываются будущие траты на ликвидацию товаров (а также финансовые потери на восстановление состояния окружающей среды, если такая строка расходов актуальна);
  • если запасы оплачиваются в согласии с договором о рассрочке (ее срок должен превышать показатель в 365 рабочих дней), их расходование реализуется по тарифу, который бренд закрыл бы сразу;
  • на конец каждого отчетного периода абсолютно все профильные организации обязан проводить систематическую оценку активов соответствующего класса, с дальнейшим созданием резерва.

Изменения в учете спецодежды с 2021 года касаются самых разных аспектов, казалось бы, простых и хорошо знакомых операций. Теперь большая часть процедур выполняется по современным регламентам, каждый из которых подробно описан в ФСБУ 06/2020. Разобраться со всеми нововведениями эксперты должны до января 2022: именно с этого месяца стандарт получает свою окончательную юридическую и правоприменительную силу. Несмотря на объем, все модернизации носят простой, понятный и логичный характер.

Личная карточка выдачи СИЗ

Личная карточка выдачи СИЗ — это документ, который выдается каждому работнику при получении защитной одежды и других средств индивидуальной защиты (СИЗ). Она содержит информацию о работнике, его должности, виде выданной СИЗ, дате выдачи, сроке эксплуатации и другие данные.

Личная карточка выдачи СИЗ является важным инструментом контроля за выдачей и сроками эксплуатации защитной одежды и СИЗ. Она помогает работодателям контролировать соблюдение правил охраны труда и гарантировать безопасность и здоровье работников.

Кроме того, личная карточка выдачи СИЗ позволяет работникам вести учет своей защитной одежды и СИЗ, знать сроки их эксплуатации и свои обязанности по их использованию и хранению. Это поможет работникам более ответственно относиться к своей безопасности и здоровью на рабочем месте.

Что следует учитывать, заключая договор на закупку спецодежды?

  1. Работодатель обязан приобретать и выдавать спецодежду, прошедшую сертификацию или декларирование соответствия.
  2. До 31 декабря 2013 года спецодежда приобреталась и выдавалась по результатам аттестации рабочих мест по условиям труда. С 1 января 2014 вместо аттестации рабочих мест по условиям труда проводится специальная оценка условий труда. А потому если в организации дополнительно создаются новые рабочие места, которые по результатам СОУТ содержат вредные или опасные факторы, и необходимой спецодежды в наличии нет, следует вновь заключить договор на ее поставку.
  3. Спецодежда приобретается за счет средств работодателя. Это означает, что приобретение такой одежды за счет средств работников недопустимо. На практике часто возникают подобные ситуации.
  4. Выдаваемая работникам спецодежда должна соответствовать их полу, росту и размерам, характеру и условиям выполняемой работы. Таким образом, законодательство обязывает работодателя выдавать спецодежду требуемого размера. Следовательно, заключая договор с поставщиком, следует указать в заявке всю размерную линейку. При поставке материалов проконтролировать ее выполнение.

НДФЛ и страховые взносы

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный физическим лицом в денежной и натуральной формах (ст. 209 НК РФ). При этом ст. 41 НК РФ доходом для целей исчисления данного налога признает экономическую выгоду физического лица в денежной или натуральной форме, учитываемую в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемую в соответствии с гл. 23 НК РФ. Поскольку специальная одежда выдается работнику для выполнения им трудовой функции и такая выдача предусмотрена трудовым законодательством, у работника не возникает экономическая выгода, поэтому отсутствует и объект налогообложения.

Читайте также:  Самара 100000 выплата за 3 ребенка в 2024 году

Подобный вывод сделан в Письме Минфина России от 31.08.2009 N 03-04-06-01/226, правда, использовано другое обоснование: выплаты в виде стоимости специальной одежды, выдаваемой работникам по типовым отраслевым нормам, не подлежат обложению НДФЛ на основании п. 3 ст. 217 НК РФ, то есть как компенсационные выплаты, предусмотренные законодательством и связанные с исполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Если специальная одежда выдается работникам, профессии (должности) которых не поименованы в типовых нормах, то налоговая инспекция может признать ее выдачу доходом работников и начислить НДФЛ. Этот подход является неверным, так как выдача специальной одежды подобным работникам может быть обоснована при наличии необходимых документов, о чем было написано в предыдущем разделе статьи.

ФАС СЗО в Постановлении от 20.08.2008 N А56-27963/2007 не признал выдачу спецодежды работникам, должности которых не были поименованы в типовых нормах, их доходом. Суд сделал вывод, что спецодежда выдавалась для производственных целей, поэтому не подлежит обложению НДФЛ. Он обратил внимание на следующие моменты:

— в организации издан приказ о выдаче спецодежды, в котором указано, сотрудникам каких подразделений и при выполнении каких видов работ, связанных с производственными целями, выдается спецодежда;

— заполнена ведомость учета специальной одежды, содержащая подписи лиц, получивших спецодежду;

— составлен и подписан акт о списании специальной одежды.

Исходя из этого, судьи заключили, что спецодежда не может являться вознаграждением работников за выполненные ими трудовые обязанности, а также доходом, полученным ими в натуральной форме, так как выдавалась работникам во временное пользование и только на время выполнения трудовых обязанностей.

Расходы на специальную одежду освобождаются и от обложения страховыми взносами на основании пп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ как компенсационные выплаты, установленные законодательством РФ (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством), связанные с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей. Подобный вывод по аналогии можно сделать и из Писем Минфина России N 03-04-06-01/226 и УФНС по г. Москве от 29.12.2008 N 19-12/121868, касающихся обложения ЕСН.

Несмотря на то, что пользуется и носит спецодежду работник, она является собственностью предприятия. Поэтому в случае увольнения, перевода на должность, где спецодежда не нужна, а также в случае ее замены на новую работник обязан сдать СИЗ обратно работодателю.

Работодатель должен ознакомить персонал с правилами пользования спецодеждой и сроками ее сдачи. Этот момент можно прописать в трудовом договоре или другом отдельном документе (дополнение к трудовому договору, приказ, положение о средствах индивидуальной защиты).

Допускается повторное использование спецодежды, если она пригодна для дальнейшей носки. В этом случае СИЗ чистятся, стираются, ремонтируются и выдаются обратно работнику.

Спецодежда спец 1 нормы в 2024 году: что изменилось?

Спецодежда в соответствии с ГОСТом 12.4.131-83 «Спецодежда. Технические условия» регулируется определенными нормами и требованиями, чтобы обеспечить безопасность и комфорт работников в различных сферах деятельности. В 2024 году вступили в силу изменения, которые коснулись основных положений о состоянии и сроке эксплуатации спецодежды категории спец 1.

Главная новация заключается в увеличении срока эксплуатации спецодежды. Теперь спец 1 нормы могут использоваться в течение 5 лет, а не 3 лет, как ранее. Это решение было принято после проведения тщательных исследований и испытаний, которые показали, что качество материалов и конструкции спецодежды настолько улучшилось, что она может быть использована в течение более продолжительного периода времени без ущерба для защитных свойств.

Кроме того, были внесены изменения в требования по оформлению спецодежды. Теперь все спецодежда спец 1 нормы должна иметь нанесенное на видное место наименование организации-производителя, а также индивидуальные номера и бирки для идентификации работника. Это поможет улучшить контроль за соблюдением правил использования спецодежды и повысит ответственность работников.

Кроме того, были внесены изменения в требования по оформлению спецодежды. Теперь все спецодежда спец 1 нормы должна иметь нанесенное на видное место наименование организации-производителя, а также индивидуальные номера и бирки для идентификации работника. Это поможет улучшить контроль за соблюдением правил использования спецодежды и повысит ответственность работников.


Похожие записи:

Добавить комментарий

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *