Как нерезиденту, получающему доход в РФ, избежать двойного налогообложения?

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как нерезиденту, получающему доход в РФ, избежать двойного налогообложения?». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Налоговый агент должен каждый раз при выплате дохода физическому лицу удерживать с него налог на доходы. Если физическое лицо подтверждает свой статус налогового резидента другого государства, налоговый агент не будет удерживать НДФЛ или будет удерживать его только в размере, определенном соответствующими положениями международного договора.

Россиянам, имеющим компании в европейских странах или США, стоит рассмотреть возможности для реструктурирования своих активов: налоги при выплате дивидендов увеличатся, а льгот по КИК не будет.

Арендную недвижимость теперь лучше сдавать через управляющую компанию, либо декларировать аренду как бизнес, что позволит более гибко определять ставку налога и выплаты дохода. А может, и вообще отказаться от аренды в дальнейшем. Увеличение налоговой нагрузки может сделать такой бизнес низкорентабельным, особенно с учетом периодических расходов на ремонт по мере старения жилья. А если страна нахождения недвижимости еще откажется и от автообмена банковской информацией с Россией, то поступления и от аренды, и от продажи на зарубежный счет станут незаконными для россиян.

Живущие на две страны могут планировать время получение дохода, свое пребывание в России и за рубежом и экономические связи таким образом, чтобы оптимизировать налоговую нагрузку. В этом плане Россия остается весьма привлекательной страной в силу низких, по сравнению с Европой, ставок НДФЛ и наличия специальных налоговых режимов для индивидуальных предпринимателей и самозанятых. Есть также ряд стран, где отсутствуют налоги по доходам из-за рубежа.

Удаленщикам и цифровым кочевникам, получающим выплаты из России, стоит еще раз проверить свои контракты, определиться с видами доходов — активные или пассивные, налоговой резидентностью, а также местом фактической деятельности: Россия, страна ВНЖ или какая-то другая.

В любом случае следует следить за развитием ситуации в европейских и других странах, и возможно, переориентировать свои бизнес и жизненные интересы в сторону «дружественных» юрисдикций, таких как ОАЭ, Гонконг или Таиланд.

Что такое договор об устранении двойного налогообложения

Применение льготного налогообложения, согласно условиям межгосударственного договора, возможно только при соблюдении некоторых условий.

1. Необходимо подтвердить наличие иностранного партнера у российского налогоплательщика, который выплачивает ему прибыль. А также следует подтвердить нахождение партнера за рубежом.
2. Зарубежный партнер должен документально подтвердить, что он получает прибыль и находится на территории государства, с которым у России подписано соглашение об отмене двойных налоговых платежей.
3. Одно из частых требований к документам — наличие апостиля. Бумаги следует перевести на русский язык и представить до выплаты прибыли. Если они будут предъявлены позже, налог придется оплатить согласно условиям внутреннего НК. Позже сбор можно вернуть, а иностранному партнеру доплатить прибыль.

Лирическое отступление: сертификат постоянного местопребывания

Сертификат постоянного местопребывания представляет собой справку, выдаваемую и заверенную компетентным органом иностранного государства, подтверждающую статус иностранного лица в его стране.

Справка должна содержать примерно следующий текст: «Подтверждается, что организация… (наименование организации) является (являлась) в течение… (указывается период) лицом с постоянным местопребыванием в… (указывается государство) в смысле Соглашения… (указывается наименование международного договора) между Российской Федерацией/СССР и… (указывается иностранное государство)».

Поскольку постоянное местопребывание в иностранных государствах определяется на основе различных критериев, определяемых международными договорами, соответствие которым устанавливается на момент обращения за получением необходимого документа, в выдаваемом документе должен быть указан конкретный период (календарный или финансовый год), в отношении которого подтверждается постоянное местопребывание. При этом указанный период должен соответствовать тому периоду, за который причитаются выплачиваемые иностранной организации доходы.

Еще один налог, к которому в международных договорах широко применяется освобождение от двойного налогообложения, — налог на доходы физических лиц.

Пунктом 2 ст. 207 НК РФ установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Если иностранный гражданин — нерезидент, то НДФЛ будут облагаться только его доходы от источников в РФ (п. 1 ст. 207 НК РФ, ст. 208 НК РФ).

До момента, пока время нахождения иностранца на территории Российской Федерации за 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода, будет составлять менее 183 дней, он не будет являться налоговым резидентом Российской Федерации и его вознаграждение от источника в РФ (в том числе за выполнение трудовых обязанностей на территории Российской Федерации) подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц по ставке 30%.

Если на дату получения дохода иностранец будет признан налоговым резидентом Российской Федерации, то его доходы от источников в Российской Федерации подлежат налогообложению по ставке 13%.

В то же время п. 2 ст. 232 НК РФ «Устранение двойного налогообложения» предусмотрено, что для освобождения от уплаты налога, проведения зачета, получения налоговых вычетов или иных налоговых привилегий налогоплательщик должен представить в налоговые органы:

• официальное подтверждение того, что он является резидентом государства, с которым Российская Федерация заключила действующий в течение соответствующего налогового периода (или его части) договор (соглашение) об избежании двойного налогообложения (это сертификат постоянного местопребывания, оформляемый физическим лицом в порядке идентичном вышеописанному применительно к налогу на прибыль);
• документ о полученном доходе и об уплате им налога за пределами Российской Федерации, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства. Подтверждение может быть представлено как до уплаты налога или авансовых платежей по налогу, так и в течение одного года после окончания того налогового периода, по результатам которого налогоплательщик претендует на получение освобождения от уплаты налога, проведения зачета, налоговых вычетов или привилегий.

В данном случае этот механизм практически не действует, так как в отличие от ситуации с налогом на прибыль, где, как мы писали, сертификат постоянного местопребывания нужно представить налоговому агенту, в данном случае его требуется принести в налоговую инспекцию по месту временного пребывания иностранного гражданина в РФ и только после получения одобрения инспектора налоговый агент — источник дохода физического лица имеет право прекратить взимание с него НДФЛ (см. Письма Минфина России от 29 октября 2007 г. N 03-08-05, от 24 января 2008 г. N 03-04-06-01/17).

Что делать российскому лицу, получающему доходы в одной из стран Указа?

Россия приостановила положения МСИДН в одностороннем порядке в отношении своих обязательство по таким договорам. Последует ли симметричный ответ от партнеров по Соглашениям неизвестно.

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, учитываются при определении ее налоговой базы по налогу на прибыль организаций в РФ в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в РФ, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ).

Если налог, от которого российская организация ранее была освобождена за рубежом, придется там уплачивать, его можно будет зачесть в РФ на условиях п. 3 ст. 311 НК РФ:

• налогоплательщик представил в налоговый орган документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за границей (для налогов, удержанных налоговыми агентами, — подтверждение налогового агента);
• размер засчитываемых сумм налогов, выплаченных за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ.

Как зачесть удержанный за рубежом налог

Для налоговых резидентов РФ

В случае получения за рубежом облагаемых доходов представление налоговой декларации по форме 3-НДФЛ является обязанностью резидента, и за ее невыполнение Кодексом предусмотрены штрафные санкции. А вот воспользоваться правом на зачет или нет – налогоплательщик решает сам.

Зачесть налог можно в течение трёх лет после года получения доходов. Важно запомнить: период для зачета налога исчисляется от периода получения дохода – не от периода уплаты налога.

Для примера: доход физическим лицом получен в другом государстве в 2017 году, соответствующий налог уплачен там же в 2018. Значит, трехлетний срок права на подачу декларации с указанием суммы зачета истекает в 2020 году.

Если налог, удержанный в стране выплаты дохода, превысил налог, исчисленный по правилам налогового законодательства РФ, разница возврату или зачету не подлежит. То есть для целей налогообложения в России отрицательный результат становится нулевым.

Для осуществления зачета к декларации необходимо приложить документы, подтверждающие сумму полученного в другом государстве дохода и уплаченного с него налога. Они должны быть выданы и заверены уполномоченным органом той страны, а также переведены на русский язык с заверением нотариуса. Если в стране выплаты дохода уже представлялась декларация, можно приложить ее копию и копию документа об уплате налога также с обязательным нотариально заверенным переводом на русский язык.

На практике бывает по-разному. В простейшем случае при инвестициях через американского брокера для зачёта налога, удержанного с выплаченных эмитентами дивидендов, можно представить в российский налоговый орган справку по форме 1042-S. А вот при работе с европейскими брокерами специальной справки нет. Значит, имея диверсифицированный инвестиционный портфель, скажем, из акций шведских, немецких и французских компаний, в качестве подтверждения удержания налога на дивиденды придётся раздобыть копии соответствующих документов. Повторно заплатить налог в России, скорее всего, будет дешевле и проще.

Для налоговых нерезидентов

Как отмечалось ранее, даже если человек является гражданином РФ, но проживает на ее территории менее 183 дней, для целей налогообложения НДФЛ налоговым резидентом РФ он не признается. Доходы его подлежат налогообложению в России, только если они там получены.

Основная налоговая ставка по НДФЛ для налоговых нерезидентов составляет 30%. Кроме того, ставка 15% применяется к доходам в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, и 13% необходимо уплачивать отдельным категориям нерезидентов при осуществлении трудовой деятельности.

Однако при определении ставки важно учитывать, что международным договором об избежании двойного налогообложения между Россией и государством, резидентом которого является получатель дохода, могут быть установлены особые условия. Эти договоры имеют приоритет над Кодексом.

Например, при выплате дивидендов российской компанией резиденту США или Италии ставка налога, предусмотренная соответствующими международными двусторонними документами, составит 10%, а не 15%. А это, в зависимости от величины дивидендной выплаты, может существенно увеличить сумму дохода.

В целом, проблема двойного налогообложения решена большинством стран весьма успешно. Однако в отдельных случаях сложности всё же могут возникнуть. Тогда лучше всего обратиться за помощью к профильным специалистам – налоговым и финансовым консультантам. Это позволит избежать не только уплаты излишней суммы налога, но и сохранит ваше время и нервы.

Кто может применять соглашение

Если не выполнить этого требования и рассчитаться по сделке наличными, налоговая признает валютную операцию незаконной.

Российская организация при выплате дохода иностранным организациям применяет положения международных соглашений об избежании двойного налогообложения. Она требует от резидентов иностранных государств справки о подтверждении статуса налогового резидента соответствующей страны для применения положений соглашений об избежании двойного налогообложения. Нужна ли легализация такой справки?

Сумма платежей зависит от таких вещей, как ставка и налоговая база. Под последним понимается стоимость объекта недвижимости. Но в расчет берут не ту сумму, которая указана в договоре купли-продажи, а кадастровую стоимость, установленную госорганами.
Если прибыль была получена налогоплательщиком в 2014 г., то декларация 3-НДФЛ должна быть подана до 30 апреля 2015 г.

Межгосударственные соглашения

Первое межгосударственное соглашение было подписано между Францией и Бельгией в 1843 году. На данное время существует более 400 подобных соглашений. Однако практически все эти нормативные акты базируются на принципах оптимума Парето. Основной критерий: оптимальным вариантом является тот, который несет пользу одной стороне, но при этом не причиняет вред другой стороне. На основании этого можно сказать, что межгосударственные соглашения не должны ухудшать положение страны-участницы. Именно на основании соглашения устанавливается налоговая юрисдикция.

На основании различных международных конвенций выделяются эти методы устранения двойного налогообложения:

• Формирование точных понятий, которые используются в рамках нормативных актов. Интерпретация терминов.
• Разработка схемы ликвидации ДН, при котором каждая страна выбирает отдельную налогооблагаемую базу. Налог взимается с конкретного дохода.
• Формирование механизма ликвидации ДН в случаях, когда оба государства облагают налогами все доходы.
• Ликвидация обложения налогами, которое дискриминирует плательщика, в другой стране.
• Обмен актуальными сведениями, для того чтобы не допустить уклонения от обязательных плат или злоупотребления законом.
• Установление оптимальных способов ликвидации ДН в отношении доходов резидентов.

Государства должны содействовать друг другу при налогообложении.

Российская Федерация является участником Гаагской Конвенции от 05.10.1961 (далее — Конвенция), отменяющей требование легализации иностранных официальных документов и устанавливающей требования к оформлению официальных документов, выпущенных на территории одного договаривающегося государства и представляемых на территории другого договаривающегося государства.

Единственной формальностью согласно ст. 3 Конвенции является проставление штампа апостиль соответствующим компетентным органом государства, выпустившего официальный документ.

И снова о налоге на прибыль

УФНС по г. Москве поясняет: если на момент выплаты дохода иностранной организации российская организация — источник выплаты дохода не располагает сертификатом, подтверждающим нерезидентство иностранной организации, то на основании ст. 310 НК РФ она обязана произвести удержание налога у источника выплаты (Письмо от 23 января 2006 г. N 20-12/3476).

Статья 123 НК РФ за невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов предусматривает штраф в размере 20% от суммы, подлежащей перечислению.

Применительно к наложению штрафа на налогового агента в рассматриваемой ситуации сошлемся на Постановление ВАС РФ от 6 февраля 2007 г. N 13225/06, согласно которому условием для применения ответственности по ст. 123 НК РФ является наличие у иностранного налогоплательщика обязанности по уплате налога на территории Российской Федерации через налогового агента.

ВАС рассмотрел спорную ситуацию: налоговый орган оштрафовал по ст. 123 НК РФ российскую фирму, которая выплачивала доходы организациям — резидентам Кипра, Украины и Великобритании (с этими странами действуют договоры об избежании двойного налогообложения). На момент выплаты дохода российская компания не имела сертификатов постоянного местопребывания на своих контрагентов, однако у нее были сертификаты, датированные предыдущим годом, а затем — до начала налоговой проверки, хотя и после выплаты дохода — ей были представлены сертификаты, подтверждающие, что местопребывание названных иностранных лиц в году выплаты доходов не изменилось.

Как избежать двойного налогообложения

Ставка налога, который должны оплатить резиденты РФ, получающие доход на счет за границей, равна 13%. Однако законодательно предусмотрен налоговый вычет, если часть прибыли уже была удержана государством, в котором она была получена.

Льгота предоставляется в размере удержанного налога, но не более 13% от общей суммы. Если в стране, где были заработаны деньги, действуют более высокие ставки, то разница не компенсируется.

Чтобы избежать возникновения обязательства по уплате в пользу налоговой службы РФ 13% от дохода, полученного за пределами страны, необходимо:

• сдать декларацию 3-НДФЛ в установленный законом срок;
• приложить к декларации документ, подтверждающий факт уплаты налога в пользу другого государства.

Анализируя, возникают ли обязательства по совершению платежа в ФНС РФ, человек, получивший доход заграницей, должен учитывать:

1. Страну, в которой находится источник прибыли. Избежать двойного удержания можно, только если с этим государством заключен соответствующий договор.
2. Налогооблагаемую базу. По законам государства, в котором были получены деньги, может быть предусмотрена возможность уменьшения дохода за счет учета расходов, а в России такое право отсутствует. Например, это существенно при сдаче квартиры в странах, где предоставляется возможность вычесть из арендной платы коммунальные платежи.

Как работает соглашение об избежании двойного налогообложения

Все соглашения об избежании двойного налогообложения разные, то есть у каждой страны есть своя специфика. Понятно из самого названия, что налог должен платиться в одной из стран, то есть в одном месте, чтобы за одну и ту же услугу, по одному и тому же контракту не платились налоги в двух странах.

Приведем пример на основе нашей работы, чтобы стало понятно. Мы выступаем, как исполнитель за пределами страны заказчика, например, заключаем договор с белорусской компанией, от имени которой мы открываем компанию или осуществляем какие-то действия в интересах этой компании. У Грузии с Белоруссией заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. Чтобы резидент Белоруссии у себя не платил налог у источника за те услуги, которые оказаны грузинской компанией — у нас запрашивают справку-подтверждение, что мы являемся налоговым резидентом Грузии. Мы в электронном кабинете налоговой запрашиваем справку о состояние на текущий год о налоговом резидентстве и эту справку на английском языке мы отправляем в Белоруссию, где ее переводят, прикрепляют к налоговому кабинету или физически подают в налоговую, чтобы это стало официальным основанием не платить налог.

Налог у источника по услугам, которые оказывает нерезидент, существует во многих странах. У наших многочисленных клиентов работают сторонние подрядчики из совершенно разных стран. Со странами из списка, приведенного в таблице выше, все работает именно по такой схеме, как было описано. Если компания грузинская и со стороны исполнителя заключено Соглашение, например с Турцией, мы видим, что ушли деньги по такому контракту и сразу запрашиваем у наших клиентов справку с турецкой стороны. Эту справку на английском языке о том, что турецкая компания является налоговым резидентом Турции мы прикрепляем к декларации. То есть декларация подается как обычно, но налоговая база равняется нулю. Эта справка прикрепляется в налоговом кабинете и является основанием снизить налоговую базу до нуля. Работает это только со странами из списка.

Соглашение в некоторых случаях распространяется и на подоходный налог.

Соглашение в некоторых случаях распространяется и на подоходный налог. Например, у нас был клиент, грузинская компания, которая наняла несколько сотрудников граждан Туркменистана. Оплата сотрудникам производилась по договору на их личные счета в Туркменистане. Сотрудники работали за пределами своей страны, но платили налоги как физические лица в Туркменистане. По прошествию нескольких месяцев, когда это обнаружилось, чтобы не платить налог и в Грузии мы запросили справки о налоговом резидентстве из Туркменистана. Соглашение об избежании двойного налогообложения между Грузией и Туркменистаном позволяет эти суммы зачесть даже не смотря на то, что это зарплатный налог. Если одна из сторон уже уже уплатила налог это позволяет другой стороне его избежать. Разъяснение об этом нюансе мы запрашивали и получили в налоговой службе.

ИП на ОСНО уехал из РФ и стал нерезидентом РФ как платить налоги?

В IT-сфере ситуация редкая, но раз пишу FAQ распишу и эту ситуацию:

ИП на ОСНО платит следующие налоги: Налог на добавленную стоимость (НДС), налог на доходы физических лиц (НДФЛ), страховые взносы за себя.

Налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ по ставкам 13% / 15%, налоговые нерезиденты РФ по ставе 30%, соответственно, когда такой ИП на ОСНО в эмиграции станет налоговым нерезидентом РФ, уйти от налога НДФЛ 30% в РФ будет невозможно.

Оптимальное решение, открыть ООО в РФ, перевести деятельность ИП на ОСНО, в периметр деятельности юридического лица РФ, при этом ИП как физическое лицо, может стать учредителем в таком ООО впоследствии получать прибыль после распределения дивидендов, в том числе применять к таким дивидендам соглашения об избежании двойного налогообложения СИДН, в случае приобретения налогового статуса в иной юрисдикции, хотя сейчас в РФ по-прежнему действуют ограничения на вывод прибыли полученной по дивидендам за пределы РФ, но такие ограничения не являются императивными и могут быть довольно просто преодолены.

Что делать за границей

Когда налоговый резидент России надолго уезжает из страны, он, очевидно, лишается этого статуса. Но как именно работает законодательство при таком сценарии?

Обычно россияне становятся налоговыми резидентами другого государства после полугода проживания на его территории, рассказал доцент кафедры финансового менеджмента в государственном секторе департамента политики и управления НИУ «Высшая школа экономики» Владимир Тютюрюков.

Для примера возьмём несколько стран, куда в последние недели граждане России уезжали наиболее активно.

• Турция: резидентом станет человек с законным адресом регистрации или намерением проживать в стране, если по этим критериям статус резидента спорный, то резидентом признают того, кто непрерывно прожил в стране шесть месяцев в календарном году;
• Грузия: резидентом станет тот, кто проживает в стране 183 дня или более в течение 12 месяцев;
• Армения: 183 дня или более в течение 12 месяцев или имеет в стране центр жизненных интересов;
• Азербайджан: свыше 182 дней в течение 12 месяцев, есть место постоянного проживания или центр жизненных интересов;
• Узбекистан: 183 дня или более в течение 12 месяцев (либо меньше 183 дней, но больше, чем в любой другой стране), при этом можно получить статус и раньше, если подать заявление с копией долгосрочного трудового договора.

Соглашение об устранении двойного налогообложения

Государства заключают между собой договоры, которые регламентируют порядок налогообложения граждан, являющихся резидентами нескольких государств. В 2024 г. Россия имеет соглашение с 84 государствами. Они представлены в таблице:

№	Название страны	С какой даты действует документ:
1.	Австралия	7 сент. 2000 г.
2.	Австрийская Республика	13 апр. 2000 г.
3.	Азербайджанская Республика	3 июл. 1997 г.
4.	Республика Албания	11 апр. 1995 г.
5.	Алжирская Народная Демократическая Республика	10 мар. 2006 г.
6.	Аргентинская Республика	10 окт. 2001 г.
7.	Республика Армения	28 дек. 2011 г.
8.	Республика Беларусь	21 апр. 1995 г.
9.	Королевство Бельгия	16 июн. 1995 г.
10.	Республика Болгария	8 мар. 1993 г.
11.	Республика Ботсвана	8 апр. 2003 г.
12.	Федеративная Республика Бразилия	22 ноя. 2004 г.
13.	Соединенные королевства Великобритании и Северной Ирландии	15 фев. 1994 г.
14.	Венгерская Республика	1 апр. 1994 г.
15.	Боливарианская Республика Венесуэла	22 дек. 2003 г.
16.	Социалистическая Республика Вьетнам	27 мая 1993 г.
17.	Федеративная Республика Германия	29 мая 1996 г.
18.	Греческая Республика	26 июн. 2000 г.
19.	Королевство Дания	8 фев. 1996 г.
20.	Арабская Республика Египет	23 сен. 1997 г.
21.	Израиль	25 апр. 1994 г.
22.	Республика Индия	25 мар. 1997 г.
23.	Республика Индонезия	12 мар. 1999 г.
24.	Исламская Республика Иран	6 мар. 1998 г.
25.	Ирландия	29 апр. 1994 г.
26.	Республика Исландия	26 ноя. 1999 г.
27.	Королевство Испания	16 дек. 1998 г.
28.	Итальянская Республика	9 апр. 1996 г.
29.	Республика Казахстан	18 окт. 1996 г.
30.	Канада	5 окт. 1995 г.
31.	Катар	20 апр. 1998 г.
32.	Республика Кипр	5 дек. 1998 г. (последняя редакция от 7 окт. 2010 г.)
33.	Киргизская Республика	13 янв. 1999 г.
34.	Китайская Народная Республика	13 окт. 2014 г. (последняя редакция от 8 мая 2015 г.)
35.	Гонконг	от 18 янв. 2016 г.
36.	Корейская Народно-Демократическая Республика	26 сен. 1997 г.
37.	Республика Корея	19 ноя. 1992 г.
38.	Республика Куба	14 дек. 2000 г.
39.	Кувейт	9 фев. 1999 г.
40.	Латвийская Республика	20 дек. 2010 г.
41.	Ливанская Республика	8 апр. 1997 г.
42.	Литовская Республика	29 июня 1999 г.
43.	Герцогство Люксембург	28 июня 1993 г. (последняя редакция от 21 ноя. 2011 г.)
44.	Республика Македония	21 окт. 1997 г.
45.	Малайзия	31 июля 1987 г.
46.	Республика Мали	25 июня 1996 г.
47.	Мальта	24 апр. 2013 г.
48.	Королевство Марокко	4 сен. 1997 г.
49.	Мексиканские Соединенные Штаты	7 июн. 2004 г.
50.	Республика Молдова	12 апр. 1996 г.
51.	Монголия	5 апр. 1995 г.
52.	Республика Намибия	31 мар. 1998 г.
53.	Королевство Нидерландов	16 дек. 1996 г.
54.	Новая Зеландия	5 сен. 2000 г.
55.	Королевство Норвегия	26 мар. 1996 г.
56.	ОАЭ	7 дек. 2011 г.
57.	Республика Польша	22 мая 1992 г.
58.	Португальская Республика	29 мая 2000 г.
59.	Румыния	27 сен. 1993 г.
60.	Королевство Саудовская Аравия	11 фев. 2007 г.
61.	Республика Сингапур	9 сен. 2002 г.
62.	Сирийская Арабская Республика	17 сен. 2000 г.
63.	Словацкая Республика	24 июня 1994 г.
64.	Республик Словения	29 сен. 1995 г.
65.	Соединенные Штаты Америки	17 июня 1992 г.
66.	Республика Таджикистан	31 мар. 1997 г.
67.	Королевство Таиланд	23 сен. 1999 г.
68.	Туркменистан	14 янв. 1998 г.
69.	Турецкая Республика	15 дек. 1997 г.
70.	Республика Узбекистан	2 мар. 1994 г.
71.	Украина	8 фев. 1995 г.
72.	Республика Филиппины	26 апр. 1995 г.
73.	Финляндская Республика	4 мая 1996 г.
74.	Французская Республика	26 ноя. 1996 г.
75.	Республика Хорватия	2 окт. 1995 г.
76.	Республика Чили	19 ноя. 2004 г.
77.	Швейцарская Конфедерация	15 ноя. 1995 г. (последняя редакция от 24 сен. 2011 г.)
78.	Королевство Швеции	15 июн. 1993 г.
79.	Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка	2 мар. 1999 г.
80.	Республика Эквадор	14 ноя. 2016 г.
81.	Южно-Африканская Республика	27 ноя. 1995 г.
82.	Республика Сербия	12 окт. 1995 г. (соглашение заключалось с правительством Республики Югославия, ныне несуществующей).
83.	Черногория
84.	Япония	7 сен 2017 г.

Распространенные ошибки по теме

Ошибка: Неоформление льготы резидентом России, заработок которого получен в стране-союзнице РФ.

Если резидент РФ, получающий доход в стране, с которой у России заключен договор, самостоятельно не оформит освобождение от двойного налогообложения, то он будет обязан оплатить сбор и в России, и в стране, где получает прибыль.

Ошибка: Оформление льготы постфактум.

Если гражданин, сдающий квартиру в Германии с начала года, оформит освобождение от двойного налогообложения, например, в июне, за период с января по май он будет обязан оплатить налог и в Германии, и в России.

Как избежать двойного налогообложения нерезиденту, получающему доход в России

В случае, если физическое лицо не является налоговым резидентом Российской Федерации, но получает доход в России, существуют риски двойного налогообложения по НДФЛ: когда первый раз придется заплатить налог соответствии с законодательством РФ, а во второй раз уже по законам того государства, чьим налоговым резидентом он является. Выйти из такой ситуации и избежать двойного налогообложения нерезиденту можно, только если в соответствии с п. 5 ст. 232 НК РФ между Россией и государством, налоговым резидентом которого является физическое лицо существует соглашение, согласно которому гражданин этого государства может полностью или частично освобождаться от налогообложения по каким-либо видам доходов, получаемых им в РФ.

Налоговый кодекс РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ) признает налоговым резидентом России любое физическое лицо, которое фактически пребывает на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение года, то есть более 6 из 12 следующих подряд месяцев.

Если с указанным государством, налоговым резидентом которого является физлицо, получающее доход на территории РФ, заключен соответствующий международный договор, для предупреждения ситуации с двойным налогообложением этом человеку необходимо представить своему налоговому агенту (работодателю, либо непосредственно в налоговую по месту регистрации) подтверждение имеющегося у него статуса налогового резидента данной страны.

Похожие записи:

• Во сколько лет можно получить права на мотоцикл в 2024 году
• Как делится имущество при разводе с детьми
• Будет ли перевод часов в 2023 году в России