Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Суточные при командировках в 2023 году: размер для России и зарубеж». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Необходимость компенсации понесенных в связи с командировкой расходов, ложится на работодателя в соответствии со ст. 168 ТК. Размер выплат организация вправе закрепить своими нормативными документами, издав, например, положение о командировках.
Размер суточных командировочных расходов в 2023 году по России и за границей
Для командировок в пределах страны и за границей устанавливается различный размер выплат за каждые сутки.
Например, сотрудник направлен из Москвы в Прагу поездом. Все время следования по России ему будет оплачено из расчета установленных нормативным актом организации суточных в пределах страны. Нахождение за ее пределами оплачивается в том размере, который определен для заграничной командировки.
Помимо этого работодатель может установить в локальных актах различный размер суточных выплат выделив командировки по странам СНГ с фиксированием своего размера сумм.
Например, по территории РФ суточные составляют 700 рублей в день, по странам СНГ – 1500 рублей в день, а по странам европейского союза – 2300 рублей в день.
Суточные в заграничных командировках.
Расчет суточных за заграничные командировки учитывает, сколько времени сотрудник провел в другой стране.
Если работник покинул границы России в день выезда, то ему начисляются средства (2500 руб. в сутки) исходя из нормативов по зарубежным поездкам.
В случае, если командировка предусматривает временное пребывание в другой стране, то оплачивается только этот период. За все остальные дни начисляются суточные в пределах страны.
Работник предоставляет работодателю финансовый отчет о потраченных суммах, после чего делается перерасчет командировочных расходов.
Если сотрудник потратил больше, чем он получил перед поездкой, то ему делается дополнительная выплата. В случае, когда расходы меньше, то разница удерживается с его зарплаты после получения письменного разрешения.
Работодатели имеют права не оплачивать суммы, которые были потрачены командировочным, без согласования с ними, если они не касаются оплаты проживания или транспорта для того, чтобы добраться до нужного места.
Размеры суточных при загранкомандировках в 2021 году: таблица
Приведем некоторые размеры суточных при командировках за границу в 2021 году, установленных Правительством РФ для федеральных бюджетников (постановление от 26.12.2005 № 812). При желании, их можно использовать как ориентир любым юридическим лицам и ИП.
| Страна | Размер суточных в долларах США | |
| При командировке из России на территорию другой страны | При командировке сотрудников загран. учреждений РФ в пределах территории страны, где расположено загран. учреждение | |
| Абхазия | 54 | 38 |
| Австралия | 60 | 42 |
| Австрия | 66 | 46 |
| Азербайджан | 57 | 40 |
| Албания | 67 | 47 |
| Алжир | 65 | 46 |
| Ангола | 80 | 56 |
| Андорра | 62 | 43 |
| Антигуа и Барбуда | 69 | 48 |
| Аргентина | 64 | 45 |
| Армения | 57 | 40 |
| Афганистан | 80 | 56 |
| Багамские острова | 64 | 45 |
| Бангладеш | 67 | 47 |
| Барбадос | 68 | 48 |
| Бахрейн | 66 | 47 |
| Белиз | 59 | 41 |
| Белоруссия | 57 | 40 |
| Бельгия | 64 | 45 |
| Бенин | 66 | 46 |
| Бермудские Острова | 69 | 48 |
| Болгария | 55 | 39 |
| Боливия | 63 | 44 |
| Босния и Герцеговина | 60 | 42 |
| Ботсвана | 64 | 45 |
| Бразилия | 58 | 41 |
| Бруней | 57 | 40 |
| Буркина-Фасо | 72 | 50 |
| Бурунди | 74 | 52 |
| Вануату | 68 | 48 |
| Великобритания | 69 | 48 |
| Венгрия | 61 | 43 |
| Венесуэла | 64 | 45 |
| Вьетнам | 63 | 44 |
| Габон | 70 | 49 |
| Гаити | 61 | 43 |
| Гайана | 67 | 47 |
| Гамбия | 62 | 43 |
| Гана | 66 | 46 |
| Гватемала | 68 | 48 |
| Гвинея | 66 | 46 |
| Республика Гвинея-Бисау | 91 | 64 |
| Германия | 65 | 46 |
| Гибралтар | 69 | 48 |
| Гондурас | 75 | 53 |
| Гренада | 92 | 64 |
| Греция | 58 | 41 |
| Грузия | 54 | 38 |
| Дания | 70 | 49 |
| Джибути | 75 | 53 |
| Содружество Доминики | 69 | 48 |
| Доминиканская республика | 59 | 41 |
| Египет | 60 | 42 |
| Замбия | 68 | 48 |
| Заморские территории Франции | 65 | 46 |
| Зимбабве | 57 | 40 |
| Израиль | 70 | 49 |
| Индия | 62 | 43 |
| Индонезия | 69 | 48 |
| Иордания | 62 | 43 |
| Ирак | 81 | 57 |
| Иран | 62 | 43 |
| Ирландия | 65 | 46 |
| Исландия | 70 | 49 |
| Испания | 62 | 43 |
| Италия | 65 | 46 |
| Йемен | 66 | 46 |
| Кабо-Верде | 64 | 45 |
| Казахстан | 55 | 39 |
| Каймановы Острова | 69 | 48 |
| Камбоджа | 68 | 48 |
| Камерун | 69 | 48 |
| Канада | 62 | 43 |
| Катар | 58 | 41 |
| Кения | 66 | 46 |
| Кипр | 59 | 41 |
| Киргизия | 56 | 39 |
| Республика Кирибати | 75 | 52 |
| Китай | 67 | 47 |
| Китай (Гонконг) | 67 | 47 |
| Китай (Тайвань) | 67 | 47 |
| Колумбия | 65 | 46 |
| Коморские Острова | 86 | 60 |
| Конго | 85 | 60 |
| Демократическая Республика Конго | 76 | 53 |
| Корейская Народно-Демократическая Республика | 65 | 46 |
| Республика Корея | 66 | 46 |
| Коста-Рика | 63 | 44 |
| Кот-д’Ивуар | 74 | 52 |
| Куба | 65 | 46 |
| Кувейт | 59 | 41 |
| Лаос | 64 | 45 |
| Латвия | 55 | 39 |
| Лесото | 61 | 43 |
| Либерия | 78 | 55 |
| Ливан | 73 | 51 |
| Ливия | 70 | 49 |
| Литва | 57 | 40 |
| Лихтенштейн | 71 | 50 |
| Люксембург | 61 | 43 |
| Маврикий | 63 | 44 |
| Мавритания | 67 | 47 |
| Мадагаскар | 64 | 45 |
| Макао | 67 | 47 |
| Македония | 60 | 42 |
| Малави | 66 | 46 |
| Малайзия | 60 | 42 |
| Мали | 70 | 49 |
| Мальдивы | 67 | 47 |
| Мальта | 61 | 43 |
| Марокко | 58 | 41 |
| Мексика | 64 | 45 |
| Мозамбик | 68 | 48 |
| Молдавия | 53 | 37 |
| Монако | 65 | 46 |
| Монголия | 59 | 41 |
| Мьянма | 65 | 46 |
| Намибия | 61 | 43 |
| Науру | 60 | 42 |
| Непал | 65 | 46 |
| Нигер | 78 | 55 |
| Нигерия | 72 | 50 |
| Нидерланды | 65 | 46 |
| Никарагуа | 68 | 48 |
| Новая Зеландия | 65 | 46 |
| Новая Каледония | 60 | 42 |
| Норвегия | 79 | 55 |
| Объединенные Арабские Эмират | 60 | 42 |
| Оман | 62 | 43 |
| Пакистан | 69 | 48 |
| Палау, остров | 63 | 44 |
| Палестина | 70 | 49 |
| Панама | 64 | 45 |
| Папуа-Новая Гвинея | 68 | 48 |
| Парагвай | 57 | 40 |
| Перу | 63 | 44 |
| Польша | 56 | 39 |
| Португалия | 61 | 43 |
| Пуэрто-Рико | 72 | 50 |
| Руанда | 72 | 50 |
| Румыния | 56 | 39 |
| Сальвадор | 68 | 48 |
| Самоа | 64 | 45 |
| Сан-Марино | 65 | 46 |
| Сан-Томе и Принсипи | 74 | 52 |
| Саудовская Аравия | 64 | 45 |
| Свазиленд | 65 | 46 |
| Сейшельские Острова | 71 | 50 |
| Сенегал | 70 | 49 |
| Сент-Люсия | 69 | 48 |
| Сербия и Черногория | 60 | 42 |
| Сингапур | 61 | 43 |
| Сирия | 62 | 43 |
| Словакия | 59 | 41 |
| Словения | 57 | 40 |
| Соломоновы Острова | 56 | 39 |
| Сомали | 70 | 49 |
| Судан | 78 | 55 |
| Суринам | 69 | 48 |
| США | 72 | 50 |
| Сьерра-Леоне | 69 | 48 |
| Таджикистан | 60 | 42 |
| Таиланд | 58 | 41 |
| Танзания | 66 | 46 |
| Того | 65 | 46 |
| Тонга | 54 | 38 |
| Тринидад и Тобаго | 68 | 48 |
| Тунис | 60 | 42 |
| Туркменистан | 65 | 46 |
| Турция | 64 | 45 |
| Уганда | 65 | 46 |
| Узбекистан | 59 | 41 |
| Украина | 53 | 37 |
| Уругвай | 60 | 42 |
| Фиджи | 61 | 43 |
| Филиппины | 63 | 44 |
| Финляндия | 62 | 43 |
| Франция | 65 | 46 |
| Хорватия | 63 | 44 |
| Центрально-Африканская Республика | 90 | 63 |
| Чад | 95 | 67 |
| Чехия | 60 | 42 |
| Чили | 63 | 44 |
| Швейцария | 71 | 50 |
| Швеция | 65 | 46 |
| Шри-Ланка | 62 | 43 |
| Эквадор | 67 | 47 |
| Экваториальная Гвинея | 79 | 55 |
| Эритрея | 68 | 48 |
| Эстония | 55 | 39 |
| Эфиопия | 70 | 49 |
| Южная Осетия | 54 | 38 |
| Южно-Африканская Республика | 58 | 41 |
| Ямайка | 69 | 48 |
| Япония | 83 | 58 |
Нормы суточных командировочных расходов
В случае направления сотрудника в рабочую поездку компания обязана выплатить ему за период отсутствия средний заработок, а также суточные за каждый день. Последнее понятие определяется статьей 168 ТК РФ как дополнительные расходы работника, «связанные с проживанием вне места постоянного жительства».
Данные расходы не включают в себя оплату проезда и аренду жилого помещения, которые, согласно ст. 168 ТК РФ, компенсируются работодателем отдельно.
Норма суточных командировочных расходов в 2020 году не регламентирована законом и определяется, по правилам статьи 168 ТК РФ, локальным нормативным актом или коллективным договором. Иными словами, единая норма суточных командировочных расходов в 2020 году не применяется для коммерческих юридических лиц.
Размер выплат может составлять любую экономически обоснованную сумму: от нескольких сот рублей до нескольких тысяч. Все зависит от финансового благополучия организации и от того, какие расходы она может себе позволить.
Отдельно стоят государственные служащие. Командировочные расходы (суточные в 2020 году) в бюджетных учреждениях определяются подпунктом «б» пункта 1 Постановления Правительства РФ от 02.10.2002 № 729 «О размерах возмещения расходов…» и составляют 100 рублей 00 копеек за каждый день поездки.
Суточные расходы в командировке
Специалист может претендовать на компенсацию, но не больше, чем установлен максимальный размер расходов. Такое правило действует в основном для суточных. Однако некоторые госучреждения ограничили и траты на проживание в гостиницах.
Учреждение определяет и регламентирует лимиты самостоятельно, исходя из собственных финансовых возможностей. Так, например, для некоторых федеральных госслужащих максимальный размер суточных равен 100 рублей в день, а норма платы за гостиничный номер — 1000 рублей в сутки, тогда как в коммерческих фирмах ограничений нет вовсе.
Отметим, что ст. 168 Трудового кодекса «Командировки» оплату (ее размеры) не ограничивает. Это исключительно решение учреждения. Такие лимиты должны быть утверждены отдельным приказом или локальным распоряжением руководства.
О порядке оформления затрат читайте в отдельном материале «Как оформить командировочные расходы в 2021 году».
Суточные в рублях и валюте
Компания может выдать командировочные сотрудникам в кассе, либо перечислить на карту. При заграничных поездках суточные можно выплатить в валюте или в рублях, пересчитав по курсу на день выдачи.
Сумму для оплаты проезда, жилья, питания и иных издержек работника, согласованных с работодателем, оформляют как подотчетные средства. По возвращении сотрудник в течение трех рабочих дней представляет по ним авансовый отчет с документами, которые подтверждают расходы.
Деньги, которые остались после командировки, работник возвращает работодателю. При этом расходы в валюте бухгалтеру нужно пересчитать в рубли:
-
если работник платил с рублевой карты — по курсу, установленному банком на дату списания денег;
-
если работник покупал валюту в обменном пункте — по курсу, указанному в документах на покупку валюты;
-
если работник не представил первичный документ на обмен валюты — по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выдачи работнику подотчетной суммы в рублях.
Если аванс выдан в иностранной валюте
В бухгалтерском учете валютные операции регулируются ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте» (утв. приказом Минфина России от 27.11.2006 № 154н). Операции, совершенные в иностранной валюте, отражаются в валюте платежа и в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату совершения операции (п.п. 4-6, 20 ПБУ 3/2006, Приложение к ПБУ 3/2006).
Выданные организацией авансы признаются в бухгалтерском учете в оценке в рублях по курсу ЦБ РФ, действовавшему на дату выплаты аванса. Их пересчет в связи с изменением курса после принятия к бухгалтерскому учету не производится (п.п. 9, 10 ПБУ 3/2006).
Для целей налогообложения прибыли правила схожи. Расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату признания соответствующего расхода. А выданные авансы пересчитываются в рубли по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления аванса (п. 10 ст. 272 НК РФ).
В бухгалтерском учете датой совершения операции для расходов организации в иностранной валюте, связанных с командировками, считается день утверждения авансового отчета (Приложение к ПБУ 3/2006). В налоговом учете командировочные расходы также признаются на дату утверждения авансового отчета (пп. 5 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Таким образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете командировочные расходы в валюте признаются на дату утверждения авансового отчета:
-
по курсу ЦБ РФ на дату выдачи аванса — в пределах выданной под отчет суммы;
-
по курсу ЦБ РФ на дату утверждения авансового отчета — в сумме перерасхода.
Если расчеты с работником после утверждения авансового отчета не завершены, то в бухгалтерском учете образовавшаяся задолженность пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на отчетные даты и на дату погашения задолженности (п.п. 5-7 ПБУ 3/2006). В налоговом учете пересчет выполняется на последнее число каждого месяца и на дату погашения задолженности (п. 10 ст. 272 НК РФ).
В «1С:Бухгалтерии 8» пересчет валютных остатков, в том числе валютной задолженности организации перед подотчетным лицом выполняется ежемесячно при выполнении регламентной операции Переоценка валютных средств, входящей в обработку Закрытие месяца (раздел Операции). Задолженность сотрудника перед организацией в программе считается выданным авансом и не переоценивается.
Курсовые разницы, возникающие по расчетам с работником после утверждения авансового отчета, учитываются:
-
в прочих доходах и прочих расходах (п.п. 11-13 ПБУ 3/2006; п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н; п. 11 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н);
-
во внереализационных доходах и внереализационных расходах – для целей налогообложения прибыли (пп. 11 ст. 250, пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).
Суточные в составе расходов
Рассмотрим как учитываются суточные выплаты в составе расходов по налогу на прибыль и при расчете УСН.
| Налог | Учитываются в составе расходов |
| Налог на прибыль | · Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита (за исключением однодневных командировок за пределами РФ);
· Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах 50% утвержденного в организации лимита (для однодневных загранкомандировок) |
| УСН «доходы минус расходы» | Включается в состав расходов сумма суточных, в пределах утвержденного в организации лимита |
Предварительный расчет
Если нормативным актом компании предусмотрена подготовка предварительного расчета или сметы на загранкомандировку, необходимо его оформить.
В расчете или смете определяют сумму, которая должна быть заранее выдана сотруднику с учетом его предполагаемых расходов – суточные, приблизительные расходы на проезд и проживание.
СОВЕТ
Рекомендуем выдавать сотруднику некоторую сумму на непредвиденные расходы, чтобы он не оказался за границей в сложной ситуации без денег. Также эта сумма сможет покрыть суточные или иные расходы в случае продления командировки или переноса рейса самолета или поезда. Лишний аванс он вернет по возвращении из командировки.
Аванс на командировку выдают на основании подготовленного расчета и подписанного приказа.
Как правильно оформить расчет при командировке за границу, вы можете узнать из нашей статьи «Как рассчитать суточные при командировке за границу».
Если авиабилет приобретен через Интернет, то для целей налогообложения прибыли подтверждением трат будут являться маршрут/квитанция электронного билета и посадочный талон (письмо Минфина России от 9 октября 2021 г. № 03-03-06/1/65743). При этом посадочный талон, в том числе электронный, полученный при регистрации через Интернет, должен содержать соответствующие реквизиты, подтверждающие факт перелета. Как правило, данным реквизитом является штамп о досмотре. При отсутствии штампа на электронном посадочном талоне налогоплательщику необходимо подтвердить факт воздушной перевозки иным способом, например, организация может предоставить выданную авиаперевозчиком или его представителем справку, содержащую необходимую для подтверждения полета информацию (письмо Минфина России от 9 октября 2021 г. № 03-03-06/1/65743).
Изменения по командировочным с 2020 года
Важные изменения коснулись порядка нормирования размера суточных в организации. Предельно допустимого размера суточных действующим законодательством не установлено. Следовательно, в учреждении может быть принята любая сумма в день: как 50, так и 3000 рублей.
Еще одно изменение, которое может скорректировать сумму командировочных в 2020 году, — это новый курортный сбор. Платеж становится обязательным с 01.05.2018 и равен 50 рублям с человека в сутки.
Платить сбор обязаны все граждане, пребывающие более 24 часов на территории Крыма, Севастопольского, Краснодарского и Алтайского краев. Причем командированные сотрудники не стали исключением. Следовательно, работники, направленные в поездку на «курортные территории», должны будут оплатить взнос.
Суточные в иностранной валюте
Суточные в командировке (что это такое и примеры — выше) могут выплачиваться как в рублях, так и в иностранной валюте. Но их размер в 2021 году оказывает влияние на налогообложение — на расчет налога на прибыль и на исчисление НДФЛ. В некоторых организациях величина неподотчетных компенсационных сумм при заграничных рабочих поездках может быть разная, в зависимости от страны пребывания сотрудника. Это касается коммерческих предприятий. Для бюджетных организаций размеры командировочных расходов при заграничных поездках установлены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812.
| Страна служебной поездки | Размер компенсации в долларах США |
| Белоруссия | 57 |
| Украина | 53 |
| США | 72 |
| Германия | 65 |
| Великобритания | 69 |
| Франция | 65 |
Суточными называют дополнительные расходы человека, во время его служебных поездок в другой город. Расходы, связанные с оплатой еды, жилья и так далее, поэтому работодатель обязан возмещать сотруднику все его траты за каждый день служебной поездки – командировки.
В том случае, если командировка выпадает на выходные дни (время в пути в этот момент также считается командировочной поездкой) работодатель оплачивает работу в повышенном размере.
Российское законодательство не предусматривает четких норм для оплаты суточных раскладов, поэтому каждый работодатель самостоятельно вправе решать, сколько платить своему сотруднику. Обычно размер командировочных фиксируется внутренними документами, к примеру, во внутреннем положении организации о командировках.
Размеры гарантированных выплат
По факту ограничений в законодательстве нет, и 2020 год — не исключение. Экономический субъект вправе самостоятельно определить размеры. Но учитывайте важные моменты:
- Затраты на оплату проживания (наем жилого помещения, аренда жилья, гостиницы) оплачивается по фактически понесенным издержкам. Но только при условии предоставления подтверждающей документации. Допустимо установить предельный минимум, который будет выплачен работнику, если он не подал подтверждающих документов. Например, жил у родственников. Компания вправе установить и максимальный лимит, а также требования к нанимаемому жилью. Например запретить съем номеров класса люкс (повышенной комфортности).
- Оплата транспортных издержек также оплачивайте по факту, то есть по подтверждающей документации. Чеки, билеты, квитанции должен предоставить работник по возращению из поездки. Комиссионные сборы тоже подлежат оплате. Работодатель вправе установить запрет на проезд такси, а также покупку билетов класса комфорт, люкс, бизнес в целях экономии.
- Траты, разрешенные работодателем, возмещаются по фактическим документам. Заметим, что необходимо заранее согласовать объем затрат с руководством. В противном случае могут возникнуть финансовые трудности и задержки выплат.
- Размер суточных закрепляет работодатель на год. Норму определяют исходя из экономических возможностей организации, а также от места назначения. Например, суточные при поездке за рубеж должны оплачиваться в повышенном размере.
Некоторые специалисты ошибочно полагали, что Налоговый кодекс РФ регламентирует предельные значения. Разберемся в спорной ситуации.
Командировки за границы России положено оплачивать в повышенном размере. Лимиты на 2020 год отсутствуют. Единственное ограничение — лимит в части налогообложения суточных. Статья 217 НК РФ устанавливает норму в 2500 рублей в сутки. Но работодатель вправе выплачивать больше, в зависимости от финансовых возможностей учреждения.
Если в организации утвержден больший лимит, например 3000 рублей в сутки, то с разницы в 500 рублей (3000 — 2500) необходимо удержать НДФЛ в размере 13 %, а также начислить страховые взносы по действующим тарифам.
Допустимо предусмотреть лимиты отдельно для каждой страны пребывания. Например, отдельно для поездок в Европу, страны СНГ, Азии, Америки. Например, ограничения действуют для федеральных бюджетников (Постановление Правительства № 812).
Учитывайте следующие нюансы:
- день пребывания в иностранное государство должен быть оплачен по норме, утвержденной для заграничных поездок;
- день возвращения в Россию оплатите по норме для поездок по России.
Дни простоя, задержек и переносов рейса тоже подлежат оплате. Нормы определяются в зависимости от места фактического пребывания работника. Например, обратный рейс в Россию задержан на сутки. Этот день задержки оплачивается по нормам для загранкомандировок.
Расчет налогов и страховых взносов с суточных
| НДФЛ и взносы | Порядок обложения |
| НДФЛ | Начисляется на суммы, превышающие следующий размер:
· 700 рублей – по РФ; · 2500 рублей – за пределами РФ |
| Страховые взносы | Начисляются на суммы, превышающие следующий размер:
· 700 рублей – по РФ; · 2500 рублей – за пределами РФ |
| Взносы на травматизм | Не начисляются |