Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Оказание материальной помощи сотруднику на лечение в 2022 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Пришедшее в семью горе не только эмоционально воздействует на всех родственников, но и, как правило, пробивает значительную брешь в бюджете. Работодатель, заботясь о персонале, может немного помочь пережившему потерю сотруднику в финансовом плане. При этом средства выплачиваются из фонда прибыли организации, эти траты имеют льготы при налогообложении.
Заявление на материальную помощь в связи с лечением, операцией
Работодатель, ценящий своих работников, по собственной воле или их просьбе может финансово помочь им в случае, если им необходимы средства на проведение лечения или производство операции.
Закон РФ не ограничивает размер компенсации потраченных на лечение средств, единственный лимит связан с суммой, не облагаемой налогами и взносами в социальные фонды – размер такой помощи не должен превышать 4 000 руб. в год на 1 человека. В любом случае, решение о разрешении выплаты, как и о сумме, принимает работодатель.
Поскольку эта помощь индивидуального характера, ее не включают в систему оплаты труда сотрудников. Ее платят из фонда прибыли или неиспользованных средств на расходы.
Для предоставления этой помощи необходимо заявление сотрудника. В нем, помимо обычных реквизитов – «шапки», названия документа, просьбы о выдаче материальной помощи – нужно указать событие, из-за которого сотруднику срочно требуются средства или компенсация трат. Пр этом не нужно вдаваться в подробности, описывая диагноз и траты, эти сведения предоставляются в приложенных к заявлению документах.
Решение о назначении выплаты или отказе остается за руководителем. В случае положительного решения издается приказ, и начисляются средства.
Несмотря на то, что между работником и работодателем заключены трудовые отношения, это не говорит о том, что все выплаты, перечисляемые работнику имеют отношение к оплате труда. Помимо трудового договора, работодатель со своими работниками может подписать и коллективный договор, действие которого распространяется не только но на трудовые отношения, но и на социальные.
Те выплаты, которые на основании коллективного договора носят социальный характер, являются не рычагом стимуляции работников, так как они не зависят от их квалификации, а также сложности выполняемой работы и ее качества. Другими словами вознаграждением за труд такие выплаты не являются. На основании этого можно сделать вывод, что помощь работнику на дорогостоящее лечение не должна облагаться страховыми взносами, если выполняются условия социальной выплаты (Президиум ВАС РФ, постановление №17744/12 от 14.05.2013). Согласно постановлению суда, матпомощь, предусмотренная коллективным договором компании, не смотря на то, что не включена в перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами, может не включаться в базу для их начисления.
Материальная помощь на лечение и НДФЛ
Определяя налоговую базу по НДФЛ, необходимо учитывать доходы работника, полученные не только в денежной форме, но и в натуральной. Учитываться также должны и выплаты в виде матпомощи, так как она также является доходом сотрудника. Но в какой сумме матпомощь будет облагаться налогом будет зависеть от размера выплаты. Матпомощь, не превышающая 4000 рублей не подлежит обложению страховыми взносами (217 НК РФ). При этом 4000 рублей – это предельная сумма помощи в год на одного работника, которая не будет облагаться НДФЛ. Если в течение года работнику выплатили матпомощь в большем размере, то НДФЛ будет удерживаться только с той сумм, которая преышает 4000 рублей. Например, работнику в течение года выплатили матпомощь к отпуску 3000 рублей и на лечение в размере 10 000 рублей. НДФЛ нужно будет удержать только с 9 000 рублей (3 000 + 10 000 – 4 000).
Единовременная материальная помощь неработающему бывшему работнику (уволенному из вуза в связи с болезнь), в случае его лечения (в т.ч. приобретения лекарств, медицинских изделий, оплаты транспортировки в лечебные учреждения, за исключением оплаты стоматологических услуг) оказывается в размере до 30 000 руб. (с учетом стажа работы в СПбГЭТУ «ЛЭТИ» и произведённых затрат) в течение 3 месяцев после увольнения по состоянию здоровья, в случае, если материальная помощь не была оказана в течение последних 3-х лет его работы.
Перечень необходимых документов:
- Документы, подтверждающие расходы, в соответствии с назначением (направлением) врача, сроком давности не более 1 года до даты подачи заявления в ОСР.
Заявление на материальную помощь к отпуску
Материальная помощь, выплачиваемая в связи с отпуском, может по-разному называться в локальных нормативных актах: отпускными, пособием, премией к отпуску, «оздоровительными» и др. Суть ее в налоговом плане зависит от того, как именно оформит эту единовременную выплату работодатель – как социальную или как трудовую.
Чаще всего такую выплату рассматривают просто как материальную помощь, сумма которой фиксирована для всех сотрудников, причем не важно, насколько они квалифицированы и насколько хорошо работали в доотпускной период.
Но можно и «привязать» сумму отпускной помощи и сам ее факт к результатам выполнения трудовой функции. В таком случае, порядок вычисления размера должен быть четко прописан в специальных локальных актах. Как правило, это процент от оклада, который выплачивается при отсутствии дисциплинарных нареканий.
Если выплаты к отпуску в обязательном порядке получают все сотрудники, каждому из них не обязательно писать заявления, но такая практика обычно принята в компаниях для подтверждения в бухгалтерии. Также стоит написать заявление, если речь идет не об очередном отпуске по графику, а об отдыхе в неучтенное время. Эту бумагу нужно подать заблаговременно, потому что выплату нужно осуществить до того, как начнется отпуск.
Форма заявления достаточно свободная, но она должна содержать такие обязательные компоненты:
- ФИО директора;
- персональные данные сотрудника;
- даты начала и конца отпускного периода;
- основание предоставления помощи (колдоговор, трудовой договор, Положение об отпускных и т.д.);
- обычное завершение заявления – дата и подпись.
Порядок оформления материально помощи работнику на лечение
Для получения от работодателя матпомощи на лечение, работнику следует написать заявление. Специальной формы такого заявления нет, поэтому составляется оно в свободной форме. Составляется заявление на имя руководителя компании, в нем указывается в нем следующая информация: ФИО работника, его должность и личные данные, а также просьба о помощи в связи с предстоящим лечением, либо в связи с уже понесенными на лечение расходами. К заявлению при необходимости прилагаются подтверждающие документы. К качестве таких документов могут быть представлены:
- квитанция об оплате лечения;
- рецепт от врача;
- заключение врача;
- акт о выполненных услугах медорганизацией.
Составление заявления от работника требуется не всегда. Иногда работодатель по своей инициативе выплачивает работнику помощь. Далее издают приказ на выплату конкретному работнику конкретной денежной суммы.
Налоги с матпомощи на лечение
В случаях, установленных гл. 23 НК РФ, удерживают налог на доходы физических лиц, кроме случаев освобождения от налогообложения. К ним относятся:
- единовременная выплата членам семьи умершего работника либо в связи со смертью близкого родственника работника;
- в связи с чрезвычайными ситуациями;
- пострадавшим от террористических актов.
Материальная поддержка работодателя не облагается НДФЛ и страховыми взносами.
Также как и НДФЛ, страховыми взносами следует облагать матпомощь:
- свыше 50 000 рублей при рождении ребенка (на каждого ребенка);
- свыше 4000 рублей, по общим основаниям, в том числе и на поправку здоровья.
Следовательно, с выданных денег будут взиматься налоги с суммы, которая превысит 4000 рублей.
Подробно о налогооложении мы писали в статьях «Матпомощь в 6-НДФЛ» и об удержании алиментов с нее.
Помощь, оказываемую работникам в виде выплаты денежных средств называют материальной. Такая выплата прямо не указывается в трудовом законодательстве, работодатель вправе предусмотреть ее самостоятельно. Все налоговые риски при этом связаны только с тем, как именно оформляется такая помощь. В статье рассмотрим оказание материальной помощи сотруднику на лечение.
Несмотря на то, что между работником и работодателем заключены трудовые отношения, это не говорит о том, что все выплаты, перечисляемые работнику имеют отношение к оплате труда. Помимо трудового договора, работодатель со своими работниками может подписать и коллективный договор, действие которого распространяется не только но на трудовые отношения, но и на социальные.
Те выплаты, которые на основании коллективного договора носят социальный характер, являются не рычагом стимуляции работников, так как они не зависят от их квалификации, а также сложности выполняемой работы и ее качества. Другими словами вознаграждением за труд такие выплаты не являются. На основании этого можно сделать вывод, что помощь работнику на дорогостоящее лечение не должна облагаться страховыми взносами, если выполняются условия социальной выплаты (Президиум ВАС РФ, постановление №17744/12 от 14.05.2013). Согласно постановлению суда, матпомощь, предусмотренная коллективным договором компании, не смотря на то, что не включена в перечень выплат, освобожденных от обложения страховыми взносами, может не включаться в базу для их начисления.
При возникновении форс-мажорной ситуации сотруднику необходимо обратиться в учреждение с заявлением. Пишется оно в свободной форме, но если в организации существует утвержденный порядок предоставления денежной поддержки, следует руководствоваться им. Инструкция, как написать заявление на материальную помощь в связи с болезнью довольно проста:
- В шапке укажите, кому адресуете обращение (руководителю организации или непосредственному начальнику). Напишите ФИО и должность.
- Ниже — от кого, то есть собственные ФИО и должность.
- В тексте сформулируйте, для чего нужны деньги, на основании какого документа претендуете.
- Перечислите дополнительные документы, которые приложите к обращению.
- Поставьте дату и подпись.
К заявлению требуется приложить подтверждающие документы. В случае матпомощи работнику на лечение это:
- копия выписки из истории болезни;
- копия заключения лечащего врача;
- копия больничного листа;
- копия договора на операцию;
- документы, подтверждающие необходимость платных (дорогостоящих) медицинских услуг по жизненно важным показаниям;
- документы, подтверждающие фактическую оплату по договору, оформленные на заявителя.
Как получить материальную помощь
Если сотрудник компании заболел, или кто-то заболел среди его близких родственников, сам работник может обратиться к начальству с заявлением и просьбой выплатить материальную помощь. Для этого нужно подать заявление, составленное в произвольной форме, с указанием обстоятельств и необходимой суммы помощи. Поскольку в законодательстве объём помощи не регламентирован, на предприятии должны быть свои правила, прописанные в коллективном договоре или в трудовом контракте — это избавит начальство от споров и даст определенные гарантии работникам.
Для того чтобы получить материальную помощь от работодателя, нужно написать заявление на его имя. Заявление сотрудник может написать в свободной форме на листе бумаги А4. Если в организации предусмотрена какая-то особенная форма подачи заявления, нужно придерживаться её. Вместе с заявлением нужно прикрепить справки, которые подтверждают необходимую сумму на восстановление здоровья.
Итак, руководству фирмы вы подаете: заявление, копию истории болезни, копию рекомендации лечащего врача. Если предстоит операция, нужно сделать копию договора на её проведение, а также нужно предоставить материалы, которые подтверждают необходимость дорогих медицинских услуг. Получить помощь могут:
- малообеспеченные сотрудники,
- временно безработный гражданин,
- родители с ребёнком-инвалидом,
- родственники умершего работника на его похороны,
- многодетные семьи,
- сироты;
- члены семьи, утратившей кормильца.
В законах РФ нет четких требований, которые бы обязывали выдавать работодателю материальную помощь сотруднику в связи с лечением. Вот почему в последние годы возникает ряд споров между работником и нанимателем. Если исходить из судебной практики, стоит ориентироваться на ряд документов (постановления Президиума ФАС, а также арбитражных судов).
Что касается налогов в отношении матпомощи работнику на лечение, этот вопрос рассматривается в статьях 217 и 422 НК РФ. До начала 2017 года такой вид помощи регулировался также пенсионным законодательством, но теперь этот нюансы относятся только к налоговому сектору.
С учетом действующих законодательных актов можно выделить ряд признаков материальной помощи на лечение сотрудника — социальная выплата, которая имеет целевое назначение и не относится к категории зарплаты. Кроме того, нюансы и размер предоставляемых средств оговаривается в коллдоговоре или местных правовых актах.
Заявление на материальную помощь на лечение: образец
Нормативными правовыми актами не фиксируется форма заявления на выплаты помощи в связи с болезнью и лечением, следовательно, данный документ составляется в свободной форме. В то же время он должен соответствовать внутренним правилам делопроизводства в компании, а также и не противоречить нормам налогового и социально-трудового права.
В заявлении должны быть указаны следующие сведения:
- Ф. И. О. и должность руководителя организации, ее филиала или структурного подразделения (в зависимости от того, как это полагается по внутренним правилам делопроизводства);
- должность, место работы и имя сотрудника, ходатайствующего об оказании помощи;
- данные паспорта, страхового пенсионного удостоверения и ИНН заявителя;
- место проживания лица;
- просьба оказания помощи в связи с необходимостью лечения (или в связи с понесенными на него расходами);
- указание на вид медицинской помощи, к которой вынужден прибегнуть работник организации, ее стоимость (если она уже известна);
- перечень прилагаемых к заявлению документов (с указанием количества листов в документе и количества экземпляров);
- дата направления заявки работодателю.
Материальная помощь на лечение сотрудника оговаривается внутренними положениями компании. К ним относятся такие документы:
- коллективный договор;
- трудовое соглашение или контракт с работником;
- приказы по предприятию;
- иные законодательно оговоренные нормативные документы.
Фирма может выделить денежные средства следующим гражданам:
- работающему сотруднику компании;
- уволенному по состоянию здоровья или в связи с достижением установленного возраста гражданину;
- жене, ребенку сотрудника фирмы, после его смерти;
- домочадцам работника, если сам он, по состоянию здоровья, не может явиться за матподдержкой на лечение.
Руководство компании может отклонить просьбу сотрудника о выделении денежной помощи. Существуют медицинские показания, которые не считаются достаточными для обоснования материальной поддержки со стороны работодателя. К ним относятся:
- лечение от алкоголизма, наркотической зависимости, венерических заболеваний;
- проведение аборта;
- операция по изменению пола;
- иные показания, которые директорат предприятия сочтет необоснованными для выделения денежной поддержки.
Условия выплаты мат. помощи на лечение
Как мы уже сказали, матпомощь выплачивают по разным причинам. И одна из них – необходимость в лечении сотрудника.
Матпомощь на лечение выдают при соблюдении некоторых условий:
- данная выплата – сугубо социальная и носит целевой характер;
- выплата никак не связана с основным заработком;
- прописана в локально-нормативных актах предприятия.
Мы отмечали выше, что на материальную помощь от работодателя на лечение может рассчитывать не только заболевший работник, но и сотрудник, у которого болеет близкий родственник.
Обращаясь к ст. 2 Семейного кодекса РФ, отметим, что к близким родственникам отнесены:
- родители;
- дети (в т. ч. приемные);
- братья и сестры (в т. ч. приемные);
- старшие поколения – то есть бабушки и дедушки по отношению к внукам.
Материальная помощь на лечение может быть положена, если сотрудник или близкий родственник:
- получает (или получал) платные медицинские услуги;
- приобретал дорогостоящие препараты по рецепту от врача;
- несет иные расходы, которые непосредственно связаны с лечением.
Наниматель может:
- Компенсировать сотруднику уже потраченные средства по представленным подтверждающим документам.
- Участвовать в заключении договора с медучреждением и оплачивать от себя счета.
Налогообложение матпомощи на лечение
Вопросы обложения НДФЛ и страховыми взносами материальной помощи на лечение сотруднику регламентируют ст. 217 и ст. 422 Налогового кодекса.
В соответствии со ст. 207 НК РФ, а именно п. 1, физлица должны уплачивать налог на доходы физических лиц с получаемых выплат.
На основании ст. 419 и ст. 420 НК РФ работодатель самостоятельно уплачивает страховые взносы со средств, выплачиваемых работнику.
В общем случае матпомощь на лечение сотрудника не облагается НДФЛ и страховые взносы на нее не начисляют – по п. 1 ст. 422 и ст. 217 НК РФ, если размер матпомощи не превысил 4 тысячи рублей в течение одного календарного года.
Есть нюанс – если работодатель оплатил лечение работника напрямую медучреждению. И когда работодатель применяет ОСНО, он может не облагать НДФЛ суммы, потраченные на лечение сотрудника. Это вытекает из п. 10 ст. 217 НК РФ (см. письма Минфина от 16.03.2020 № 03-04-06/19819, от 24.01.2019 № 03-04-05/3804).
При этом страховыми взносам данные платежи облагают в установленном порядке в полном объеме.