Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Расчет по страховым взносам (РСВ) в 2023 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
С 1 января 2023 года принимать на работу иностранцев, которые учатся по очной форме в государственных образовательных или научных организациях можно будет вне квоты (п. 5 ст. 1 Закона от 14.07.2022 № 357-ФЗ).
Сравнительная таблица статусов застрахованного лица, значения в %
|
СТАТУС: |
ПФР |
ФСС |
НСиПЗ |
ОМС |
Итого |
|
1. Граждане РФ |
22 |
2,9 |
0,2 |
5,1 |
30,2 |
|
2. Иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, кроме ВКИС** – данный статус следует выбирать для иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих статус временно пребывающих на территории РФ (кроме высококвалифицированных специалистов). |
22 |
1,8 |
0,2 |
— |
24 |
|
3. Временно пребывающие на территории РФ иностранные граждане, получившие убежище в соответствии с законом о беженцах — данный статус следует выбирать для иностранных граждан и лиц без гражданства временно пребывающих на территории РФ, получивших временное убежище на территории РФ или свидетельство о рассмотрении ходатайства о признании беженцем в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 О беженцах. |
22 |
1,8 |
0,2 |
5,1 |
29,1 |
|
4. Иностранные граждане, приравненные к гражданам РФ (постоянно проживающие, признанные беженцами, гражданине страны-участника Договора о ЕАЭС*) — данный статус следует выбирать для иностранных граждан и лиц без гражданства постоянно проживающих в РФ, признанных беженцами иностранных граждан и лиц без гражданства в соответствии с Федеральным законом от 19.02.1993 № 4528-1 О беженцах и граждан из стран-членов евразийского экономического союза (ЕАЭС*) осуществляющие на территории РФ деятельность на основании трудового договора или гражданско-правового договора. |
22 |
2,9 |
0,2 |
5,1 |
30,2 |
|
5. Не страхуемые лица, включая не подлежащих страхованию иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ – данный статус следует выбирать для нестрахуемых временно пребывающих ВКИС (кроме специалистов из стран ЕАЭС*) и для граждан некоторых стран в соответствии с международными договорами. |
— |
— |
0,2 |
— |
0,2 |
|
6. Иностранные граждане, временно проживающие на территории РФ – данный статус следует выбирать для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно проживающих на территории РФ. |
22 |
2,9 |
0,2 |
5,1 |
30,2 |
|
7. ВКИС** и члены их семьи, постоянно проживающие на территории РФ – данный статус выбирается, если иностранный гражданин и лицо без гражданства имеет статус постоянно проживающего ВКИС (члены его семьи). |
22 |
2,9 |
0,2 |
— |
25,1 |
|
8. ВКИС** и члены их семьи, временно проживающие на территории РФ – данный статус выбирается, если иностранный гражданин и лицо без гражданства имеет статус временно проживающего ВКИС (члены его семьи). |
22 |
2,9 |
0,2 |
5,1 |
30,2 |
|
9. ВКИС** и члены их семьи из стран ЕАЭС*, временно пребывающие на территории РФ — данный статус выбирается, если иностранный гражданин и лицо без гражданства из страны ЕАЭС и имеет статус ВКИС (члены его семьи). |
22 |
2,9 |
0,2 |
5,1 |
30,2 |
|
10. Иностранные граждане, временно пребывающие на территории РФ, не подлежащие страхованию по ОПС и ОМС в соответствии с международным договором — данный статус следует выбирать для иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ (например, граждан Китая и Вьетнама). |
22 |
2,9 |
0,2 |
5,1 |
30,2 |
|
* Государствами-членами ЕАЭС являются Республика Армения, Республика Беларусь, Республика Казахстан и Кыргызская Республика. |
|||||
|
** ВКИС – высококвалифицированные иностранные специалисты |
Физ. лица и наемные работники
Их код: ФЛ.
Сюда можно отнести различных ИП, адвокатов, нотариусов, которые работают сами на себя.
В принципе всех, кто работает в сфере частной практики и при этом соблюдает все указания российского законодательства, можно отнести в эту категорию. Разумеется, у таких ИП должны быть все соответствующие документы, которые могут служить подтверждением того, что они действительно вносили свои страховые платежи в ПФР. На самом деле список таких лиц весьма обширный. Фактически, в него можно внести где-то 15-20% всех людей, от которых деньги попадают в Пенсионный фонд.
Что касается еще одной категории, то она объединяет лиц, которые работают по найму. У них код: НР
, что и расшифровывается как «наемные работники». Это те люди, за которых страховые взносы делает начальник. Фактически, в данной ситуации именно работодатель выполняет обязанности страхователя.
Страховые взносы с иностранцев в 2023 году
| Категория иностранных работников | ОПС в пределах 1021000 руб., % | ОПС с выплат свыше 1021000 руб., % | ОСС в пределах 815000 руб., % | ОСС с выплат свыше 815000 руб., % | ОМС | Взносы на травматизм |
| Постоянно и временно проживающие | 22 | 10 | 2,9 | 5,1 | 0,2 – 8,5 | |
| Граждане стран ЕАЭС | 22 | 10 | 2,9 | 5,1 | 0,2 – 8,5 | |
| Временно пребывающие | 22 | 10 | 1,8 | — | 0,2 – 8,5 | |
| Постоянно и временно проживающие высококвалифицированные специалисты | 22 | 10 | 2,9 | — | 0,2 – 8,5 | |
| Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты | — | — | — | — | 0,2 – 8,5 | |
| Иностранные работники на патенте | 22 | — | 1,8 | — | 0,2 – 8,5 |
Взносы на травматизм зависят от специфики деятельности, от класса профессионального риска и устанавливается индивидуально по результатам спецоценки.
Если организация применяет пониженные тарифы для упрощенки, то начислять взносы с выплат иностранным работникам необходимо только в ПФР по ставке 20% до достижения предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если начисления превысили лимит, то взносы начислять не нужно.
С выплат в пользу временно проживающих и работающих на территории РФ иностранных граждан, признанных высококвалифицированными специалистами, уплачиваются страховые взносы на ОПС в размере 22% в пределах установленного лимита и 10% свыше данного лимита и на ОСС в размере 2,9% в пределах установленного лимита. Страховые взносы на ОМС не уплачиваются.
Обязательные для сдачи разделы нового РСВ
В соответствии с п. 1.4-1.7 Порядка заполнения состав разделов и приложений РСВ к сдаче в ИФНС различается в зависимости от категории плательщиков страхвзносов.
Когда субъект производит выплаты сотрудникам, он сдает такие листы РСВ:
- титульник;
- разд. 1;
- подразд. 1 к разд. 1;
- разд. 3.
Когда субъект производит выплаты сотрудникам и применяет пониженные тарифы страхвзносов или платит страхвзносы на ОПС по доптарифам, он дополнительно к указанным листам прикладывает подразделы или приложения к разд. 1, отражающие расчеты страхвзносов по пониженным тарифам или доптарифам.
Когда субъект производит выплаты прокурорам, сотрудникам Следственного комитета, судьям, он сдает такие листы РСВ:
- разд. 1;
- подразд. 1 к разд. 1;
- разд. 3;
- разд. 4.
Главы КФХ, не производящие выплаты сотрудникам, сдают такие листы РСВ:
- титульник;
- разд. 2;
- подразд. 1 разд. 2.
Когда плательщик не осуществляет деятельность, он не освобожден от обязанности сдавать РСВ. Отчет включает:
- титульник;
- разд. 1 (без подразделов и приложений);
- разд. 3.
Образец заполнения РСВ за 4 квартал 2022
Рассмотрим образец заполнения РСВ за 4 квартал 2022 года . Титульный лист, который является обязательным для всех подающих расчет, содержит данные о наименовании организации ( или ИП), коде расчетного периода , коде налогового органа, куда предоставляется расчет. В отчетности за Ⅳ квартал в поле «код расчетного периода» указываем код «34» — это код отчетности за Ⅳ квартал. В поле «Среднесписочная численность (чел) » указываем среднесписочную численность. рассчитанную по правилам, утвержденным указаниями по заполнению формы № П-4, утвержденных приказом Росстата т 24.11.2021 года №832. В обязательном порядке все страхователи включают в расчет:
- титульный лист;
- раздел 1;
- подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 к разделу 1, приложение 2 к разделу 1;
- раздел 3.
Крестьянские фермерские хозяйства заполняют раздел 2 бланка. Остальные листы расчета заполняют страхователи, у которых есть соответствующие показатели.
Весь расчет производится в приложениях, а итоговые показатели заносятся в раздел 1.
В разделе 3 приводятся персонифицированные сведения о сотрудниках, получивших доходы, которые облагаются страховыми взносами.
Рассматриваемые в данной статье коды тарифов плательщиков страховых взносов являются составной частью отчетности работодателей по уплате страховых взносов.
Форма отчетности (КНД 1151111) утверждена приказом № ММВ-7-11/470@ ФНС РФ от 18 сентября 2018 года и содержится в приложениях 1, 2 первого раздела.
Сами коды тарифов по страховым взносам, действующие в 2020 году, представлены в Приложении № 5 к Порядку применений формы КНД 115111.
В соответствии с Приложением №5, о котором мы упомянули выше, в отношении плательщиков взносов по обычному тарифу применяется код 01.
Что касается остальных кодов, то их применимость определяется видом льгот или преференций, установленных для того или иного плательщика.
Определение кода категории застрахованного лица
Код, который необходимо проставить в расчете, зависит от двух факторов:
- Является ли сотрудник иностранным гражданином;
- По каким тарифам фирма осуществляет начисление взносов по страховке.
Рассмотрим наиболее часто используемые коды:
| Фирма | Сотрудник | Код |
| Осуществляет начисление взносов по основному тарифу | Гражданин России | НР |
| Иностранец, временно проживающий в РФ | ВЖНР | |
| Иностранец, временно пребывающий в России | ВПНР | |
| Фирма находится на упрощенке и начисляет взносы в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ | Гражданин России | ПНЭД |
| Иностранец, временно живущий в России | ВЖЭД | |
| Иностранец, временно находящийся в РФ | ВПЭД | |
| Аптеки, использующие вмененку, начисляют взносы по страховке по пониженному тарифу | Гражданин России | АСБ |
| Иностранец, временно живущий в РФ | ВЖСБ | |
| Иностранец, временно пребывающий в России | ВПСБ |
Самый распространенный код категории застрахованного лица – НР. Его расшифровка – наемный работник.
Отчетность в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия
Обновления в сервисе в соответствии с изменениями в законодательстве были сделаны 10 апреля. О том, что все суммы теперь заполняются в рублях и копейках, сервис знает по умолчанию. Всё сформируется так, как положено. Перед началом формирования отчета надо обратить внимание на то, как заполнены реквизиты. В реквизитах организации надо проверить категорию страхователей, от этого будет зависеть код тарифа, который будет проставлен во втором разделе.
Также в карточках работников необходимо правильно указать код категории, в справочнике внесены новые коды и достаточно просто выбрать нужный. Вручную набирать ничего не придется. Если в организации есть инвалиды и в карточке указано, что работник-инвалид и заполнены данные по его справке, то автоматически сформируются две таблицы второго раздела. И, соответственно, данные по работникам будут разнесены в разные таблицы второго раздела.
Код строки 130 в расчете по страховым взносам
Дата публикации 09.04.2021
В организации работает гражданин Казахстана (входит в ЕАЭС). Какой код застрахованного лица указывать в строке 130 раздела 3 расчета по страховым взносам в отношении этого иностранного работника, если работодатель является субъектом малого или среднего предпринимательства?
Организации и индивидуальные предприниматели, которые включены в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), вправе платить взносы по пониженным тарифам. В настоящее время порядок применения этого тарифа регулируется пп. 17 п. 1, п. 2.1 ст. 427 НК РФ. Пониженные тарифы взносов применяются к выплатам в части, превышающей МРОТ, действующего на начало расчетного периода (в 2021 году – 12 792 руб.). Выплаты в части, равной МРОТ или менее МРОТ, облагаются по общим тарифам.
Форма и порядок заполнения расчета по взносам (далее – Порядок) утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@.
При заполнении подраздела 3.2.1 расчета по страховым взносам в отношении работников, которые получили в соответствующем месяце первого квартала сумму, превышающую 12 792 руб., указанные выше графы будут заполнены дважды (по каждому месяцу).
Республика Казахстан является членом Договора о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014. Граждане стран ЕАЭС, работающие по трудовому или гражданско-правовому договору, имеют право на социальное обеспечение и социальное страхование в тех же объемах и на тех же условиях, что и граждане РФ (п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС). Следовательно, для таких граждан необходимо использовать тот же код, что и для граждан России – «НР».
Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/751@ в Приложение № 7 добавлена новая категория застрахованных лиц: «МС» – физические лица, которым с части выплат и вознаграждений, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной МРОТ, исчисляются страховые взносы субъектами МСП.
Поскольку граждане ЕАЭС признаются застрахованными по всем видам страхования, то данные по ним в раздел 3.2.1 необходимо также вносить с кодом «МС».
Таким образом, на застрахованных граждан ЕАЭС, выплаты которым превышают МРОТ, будут дважды заполнены показатели по графам 120-170 раздела 3 расчета по страховым взносам. Их выплаты также будут разделены по соответствующим кодам: для кода «НР» – выплаты до 12 792 руб. (включительно), а свыше 12 792 руб. – с кодом «МС».
На застрахованных граждан ЕАЭС, выплаты которым не превысят 12 792 руб. в месяц, графы 120-170 будут заполнены только один раз с кодом «НР».
Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС
После публикации закона у бухгалтеров малых и средних предприятий возникло много вопросов. Вот часть из них.
Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?
Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?
Как поступить, если выплаты работника составили 16 000 рублей (больше МРОТ), но при этом 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?
Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?
ФНС разъяснила, как применять нормы 102-ФЗ, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Если адаптировать их к 2021 году, то получится следующая формула:
Выплаты МРОТ с начала года × 30 % + (база с начала года — выплаты МРОТ с начала года) × 15 % – взносы, начисленные с начала года.
Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчётного периода.
Например, чтобы начислить взносы за январь, февраль и март, проведите следующий расчёт:
Далее действуйте по аналогии.
Когда облагаемая база достигнет предела, облагайте сумму превышения по пониженному тарифу сверх предела. Для этого исключите сумму превышения из базы с начала года. Порядок расчёта именно облагаемой базы в месяце превышения ФНС разъяснила в письме от 13.07.2020 № БС-4-11/11315.
Компании и ИП, которые имеют право на пониженный тариф, заполняют отчет «расчет по страховым взносам» по установленной форме, уточненной приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470. В случае, когда работодатель применяет тариф 15%, необходимо заполнить следующие составляющие РСВ:
Этот момент указан в п. 2.1 и 2.2 Порядка заполнения, который был утвержден приказом ФНС от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470.
Титульный лист налогоплательщик заполняет также, как и ранее. Заполнение приложений раздела 1 отчета РСВ происходит отдельно для выплат в пределах МРОТ и выплат, которые превышают 12 130 руб. В строке 001 для выплат в размере МРОТ нужно указать код тарифа «01», а для выплат, превышающих МРОТ, — код «20».
При заполнении 3 раздела в каждом месяце добавляем по две записи:
А остальные приложения и разделы отчета заполняются в обычном порядке.
В подразделах 1.1, 1.2 раздела 1 и приложения 2 к разделу 1 по коду тарифа 01 указываются необлагаемые суммы вместе с выплатами в пределах 12 130 руб. В подразделы с кодом тарифа 20 выписываются только выплаты, превышающие МРОТ, при этом в строках по необлагаемым суммам ставится 0.
Нормативные документы
Сегодня мы поговорим о том, какие изменения произошли в отчетности в ПФР.
Сначала перечислим нормативные документы:
Правки коснулись иностранных граждан — временно пребывающих и временно проживающих на территории РФ. Теперь временно пребывающие граждане, имеющие бессрочный договор или договор на срок более 6 месяцев, становятся застрахованными лицами и на них нужно оформлять страховое свидетельство, то есть представить в Пенсионный фонд анкеты застрахованного лица по форме АДВ-1, получить страховое свидетельство, начислять им взносы и отражать эти сведения в отчетности. Особенность, которая отражена в 167 законе в статье 22.1 — на временно пребывающих и временно проживающих иностранных граждан взносы начисляются только на страховую часть, независимо от года рождения, то есть у таких граждан нет накопительной части.
- Новая форма РСВ-1
- Порядок заполнения
- Формат xml-файла, контрольные соотношения
- Постановление №66р
Лица, связанные с в IT (информационные технологии)
Код для всех лиц, которые действуют в данной сфере, пишется так: ОДИТ.
Код для занятых в сфере IT – ОДИТ.
Те, кто относится к этой категории, также могут заниматься внедренческой деятельностью, но только в области в IT. В предыдущем пункте речь шла о целых обществах, а в данном случае говорится о конкретных людях. Такие лица разрабатывают и реализуют различные программы для ЭВМ, базы данных, а также другие специальные информационные технологии. Кроме того, они также занимаются адаптацией и модификацией своих или чужих разработок, их установкой, тестированием и дальнейшим сопровождением. Их продукты могут быть представлены в электронном виде или в виде физического носителя (если, к примеру, программа записана на обычный CD-диск). Эти лица в 2020 году, как и раньше, будут платить взносы в ПФР по пониженному тарифу, что указано в том же самом Федеральном законе №212-Ф3, а конкретно в его статье 57. Также интересно, что они считаются таковыми еще с начала 2014 года. В 2020 году эта категория лиц не будет изменяться, как и все остальные.
Структура и правила заполнения документа
Форма
1. РАЗДЕЛ 1 – сводные данные по страховым взносам и 9 приложений.
2. РАЗДЕЛ 2 — для глав КФХ и 1 приложение.
3. РАЗДЕЛ 3 — персонифицированные сведения о каждом работнике.
Каждый раздел включает в себя несколько подразделов и приложений к ним. На первый взгляд кажется, что отчет РСВ довольно объемный. На самом деле работа по его заполнению не окажется настолько сложной, поскольку заполнять нужно не все разделы. Поэтому сначала выясним, кому именно какие разделы и подразделы необходимо заполнять.
ТИТУЛЬНЫЙ ЛИСТ. Заполняют все без исключения страхователи.
ЛИСТ «Сведения о физическом лице, не являющемся ИП». Индивидуальные предприниматели и организации не заполняют этот лист. Его заполняют физические лица за нанятых работников.
Раздел 1, подразделы 1.1 и 1.2 приложения 1 и 2 к разделу 1, раздел 3 — заполняют и сдают все ООО и ИП, выплачивающие доходы физлицам в течение отчетного квартала.
Раздел 2 и приложение 1 к Разделу 2 — заполняют главы крестьянских фермерских хозяйств.
Подразделы 1.3.1; 1.3.2; 1.4 приложения 1 к разделу 1 заполняются, если ИП или организация начисляет страховые взносы по дополнительным тарифам.
Приложения 5; 6; 7; к разделу 1 заполняют ИП или ООО, которые применяют пониженные тарифы при расчете страховых взносов.
Приложение 8 к Разделу 1 заполняют в случаях выплаты доходов иностранным сотрудникам или сотрудникам без гражданства.
Приложение 9 к Разделу 1 подлежит заполнению, если в отчетном квартале выплачивались доходы студентам, работавшим в студенческих отрядах.
Приложения 3 и 4 к Разделу 1 заполняют ИП или ООО, выплачивавшие пособия в отчетном квартале.
Выбрав относящиеся к вашей деятельности разделы, можно приступать к их заполнению.
Фиксированные взносы для ИП в 2021 году: сколько придется платить
В наступающем году бухгалтерам более не потребуется подавать отдельные данные о среднем числе сотрудников предприятия. Соответственно принятым корректировкам, отныне эта информация отражаются в РСВ. На титульной странице Расчёта появляется отдельная графа, в которой необходимо указывать среднесписочное число служащих за истёкший год.
Специально для фирм, занятых в IT-сфере, появляется приложение 5.1. Оно предназначается для расчётов соответствия условиям применения сниженного тарифа страховых взносов налогоплательщиками, указанными в пп.3 п.1. ст. №427 НКРФ. Данное приложение введено в связи с произошедшим понижением ставок до 7,6%, вместо применяемых ранее 14%.
Бухгалтерия IT-компаний должна заполнять новое приложение сведениями из раздела №1 РСВ с отчётного периода за I кв. 2021г. В отчётности за 2021г. заполнять данное приложение не потребуется.