Переход права собственности при импорте товаров

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Переход права собственности при импорте товаров». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Правила прохождения таможенных процедур определяются Таможенным кодексом РФ, новая редакция которого действует с 1 января 2004 года. При ввозе товаров на территорию РФ в режиме импорта, то есть без обязательства об обратном вывозе, они помещаются под таможенный режим «выпуск для внутреннего потребления» (ранее применялся термин «выпуск в свободное обращение»). Данный режим предусматривает оформление грузовой таможенной декларации (инструкция о порядке ее заполнения утверждена приказом ГТК России от 21.08.2003 № 915).

Внешнеторговый контракт

Контракт по импортной поставке – это основополагающий документ и юридическая база международной поставки. По нему стороны берут на себя определенные обязательства: сторона-экспортер – поставить конкретный товар за определенный срок, а сторона-импортер – принять и оплатить за товар сумму по договору.

Кроме сторон, которые заключают контракт на поставку товаров, документ будет рассмотрен еще банком, таможенными органами, а возможно и налоговой.

Банку контракт попадет при переводе денежных средств за рубеж. Так как финансово-кредитный орган отвечает за валютный контроль, деньги не будут отправлены до тех пор, пока контракт не будет соответствовать всем требованиям банка.

Таможня не выпустит товар, если заметит расхождение между фактическими данными груза и информацией о нём в контракте (приложениях к нему). Кроме этого таможенные органы посчитают подозрительным «шаблонный контракт».

При составлении контракта стороны придерживаются правил заключения международных договоров. Например, такие, как:

• Венскую Конвенцию «О международных договорах купли-продажи» (от 1986 г);

• «Инкотермс» – международные правила толкования определений при заключении внешнеторговых контрактов.

Какие виды коносаментов бывают?

В зависимости от того, кто будет получать груз коносаменты бывают:

1. Именные – составляется на имя определенного получателя без права передачи груза.

2. Ордерные – составляется с отметкой о праве получения груза третьим лицом. Отметка проставляется грузоотправителем или получателем. На документе обязательно есть индоссамент – отметка о передаче.

3. Предъявительские – составляется без указания получателя. Груз выдадут любому, кто предъявит оригинал коносамента.

В зависимости от вида доставки груза документ бывает:

1. Линейным (рейсовым) – судно следует по определенному маршруту и расписанию.

2. Фрахтовым (чартерным) – судно с нерегулярными рейсами. Доставка может осуществляться в несколько рейсов.

3. Сквозной – груз доставляется несколькими видами транспорта.

4. Прямой – груз доставляется одним судном.

Язык контракта

В связи с тем, что мы будем представлять контракт в государственные органы на территории РФ (на таможню, в банк и в налоговую) у вас обязательно должен быть экземпляр контракта на русском языке. Это может быть перевод Вашего контракта, составленного на иностранном языке. Но обычно контракты составляются на двух языках сразу и разделены на 2 колонки. Именно такой формат удобен обеим сторонам внешнеэкономической деятельности

Структура контракта

Структура внешнеэкономического контракта, как и любого российского строго не регламентирована, но любой контракт должен содержать существенные условия для того или иного вида сделки.

Рекомендована структура контракта, содержащая следующие разделы:

• Предмет контракта;
• Цена Рё СЃСѓРјРјР°;
• Условия платежа;
• РЎСЂРѕРє поставки;
• Условия приемки товара РїРѕ качеству Рё количеству;
• Форс-мажор;
• Рассмотрение СЃРїРѕСЂРѕРІ;
• Санкции;
• Прочие условия Рё обстоятельства сделки;
• Адреса покупателя Рё продавца;
• РџРѕРґРїРёСЃРё сторон.

Срок поставки

Основным критерием в данном разделе служит дата окончательной поставки товара и график последующих поставокданной продукции с указанием сроков действияконтрактных условий, на протяжении которых должны быть завершены взаимные расчеты и поставки товара. вы должны указать конкретный срок, в течение которого будет произведена поставка Товара. Срок может быть:

• Конкретной датой
• Р’ течение определенного количества дней СЃ момента подписания контракта
• Р’ течение определенного количества дней СЃ момента предоплаты

Каковы условия поставки в толковании Инкотермс?

С 1 января 2011 г. действуют Международные правила толкования торговых терминов «Инкотермс-2010″ (публикация МТП N 715)». 16 сентября 2010 г. Международная торговая палата объявила о выпуске новой редакции по использованию национальных и международных торговых терминов. Правила «Инкотермс-2010» отражают современные тенденции развития международной торговли, сложившиеся с момента выпуска последней редакции Инкотермс в 2000 г.
Инкотермс-2010 (Incoterms-2010) — это международные правила, признанные правительственными органами, юридическими компаниями и коммерсантами по всему миру как толкование наиболее применимых в международной торговле терминов.
Сфера действия Инкотермс-2010 (Incoterms-2010) распространяется на права и обязанности сторон по договору купли-продажи в части поставки товаров (условия поставки товаров).
Общее количество терминов в Инкотермс-2010 по сравнению с Инкотермс-2000 сокращено с 13 до 11. Также в Инкотермс-2010 появилось 2 новых термина: DAT (поставка до терминала) и DAP (поставка до пункта), заменившие термины DAF, DES, DEQ, DDU из Инкотермс-2000. Кроме того, новая редакция Инкотермс содержит небольшое руководство к каждому термину, чтобы помочь пользователям Инкотермс-2010 выбрать нужный базис поставки.
Термины были разделены на две группы в зависимости от вида транспорта (см. таблицы 1, 2):

— условия поставки, применимые к любому виду/видам транспорта (7 терминов);

— условия поставки, применимые к морскому транспорту и транспорту территориальных вод (4 термина).

Таблица 1

7 условий, применимых к любому виду/видам транспорта
EXW. Ex Works (указанное место)	Товар со склада продавца
FCA. Free Carrier (указанное место)	Товар доставляется перевозчикузаказчика
CPT. Carriage Paid To (указаноместо назначения)	Товар доставляется перевозчикузаказчика в указанном местеназначения
CIP. Carriage and Insurance Paid To(указано место назначения)	Товар страхуется и доставляетсяперевозчику заказчика в указанномместе назначения
DAP. Delivered At Point	Поставка в месте назначения
DAT. Delivered At Terminal(поставка на терминале)	Экспортные платежи лежат на продавце,а импортные — на покупателе. Терминалнаходится на границе, нужно указатьназвание терминала
DDP. Delivered Duty Paid (указаноместо назначения)	Товар доставляется заказчику очищенным от пошлин и рисков

При заключении внешнеторгового контракта ключевое значение имеют базисные условия поставки Международных правил толкования торговых терминов «Инкотермс» (любой редакции). Но они не регулируют налоговые правоотношения, а предназначены для решения вопросов, связанных с правами и обязанностями сторон международного договора купли-продажи в отношении поставки проданных товаров и только в определенных аспектах. Тем не менее налоговые органы на практике совершенно необоснованно толкуют смысл базисов поставки Инкотермс расширительно. Поэтому участникам внешнеэкономической деятельности нужно заранее просчитывать возможные налоговые последствия сделок, заключенных на условиях Инкотермс.

Ноябрь 2013 г.

Признаем расходы на доставку товара

Следующий момент связан с признанием расходов в целях налогообложения. Как известно, признать расходы можно лишь в том случае, если они отвечают требованиям статьи 252 НК РФ, а именно: экономически обоснованны, документально подтверждены и связаны с получением дохода. По нашему мнению, решающими факторами для признания транспортных расходов, страхования, таможенных расходов все-таки являются условия поставки Инкотермс, а не дата перехода права собственности. Поэтому, даже если право собственности на товар не перешло, покупатель вправе учесть расходы на его доставку в порядке, установленном статьей 320 НК РФ, при условии, что они понесены во исполнение условий договора.

Это важный момент, поскольку при аудиторских проверках встречаются контракты, где условия Инкотермс сторонами не определены, при этом покупатель несет соответствующие расходы. Или же, согласно условиям Инкотермс, доставку осуществляет продавец, но фактически все оплачивает покупатель, а допсоглашение об изменении условий поставки к контракту не заключено. В такой ситуации возникают существенные риски, что ИФНС исключит эти затраты при определении налоговой базы по налогу на прибыль как экономически не обоснованные.

Таким образом, отражая операции по внешнеторговому контракту надо исходить из базисных условий поставки Инкотермс. Кроме того, импортеру важно помнить про момент перехода права собственности на товар, установленному в договоре. От этого зависит формирование стоимости товара, выраженной в валюте, а также порядок отражения расходов, связанных с доставкой. Внимательное прочтение условий контракта, четкое понимание порядка распределения расходов между поставщиком и покупателем поможет бухгалтеру правильно отразить импортные операции в учете и не допустить ошибок при налогообложении этих операций.

Август 2016 г. Аудиторы компании «Правовест Аудит»

Остались вопросы?
Обращайтесь, мы окажем вам практическую помощь в самых сложных и нестандартных ситуациях.

Компания «Правовест Аудит»

Bнeшнeтopгoвый кoнтpaкт пocтaвки: лyчшe, ecли пepexoд пpaвa coбcтвeннocти пpoизoйдeт нe нa poccийcкoй тeppитopии

Кaк пpaвилo, внeшнeтopгoвыe кoнтpaкты cocтaвляютcя и зaключaютcя нa ocнoвe кaкoгo-либo бaзиca ИНКOTEPMC (мeждyнapoдныx пpaвил тoлкoвaния тopгoвыx тepминoв, пyбликyeмыx Meждyнapoднoй тopгoвoй пaлaтoй). Cyщecтвyeт нecкoлькo peдaкций ИНКOTEPMC, пocлeдняя из кoтopыx былa oпyбликoвaнa в 2000 гoдy. Paзныe peдaкции дoвoльнo cyщecтвeннo oтличaютcя дpyг oт дpyгa. Пoэтoмy, ecли cтopoны жeлaют oпиpaтьcя нa тepмины ИНКOTEPMC, нeoбxoдимo cдeлaть oб этoм oгoвopкy в тeкcтe кoнтpaктa c yкaзaниeм гoдa peдaкции ИНКOTEPMC. Нaпpимep, «вce иcпoльзyeмыe в кoнтpaктe тepмины, coглacнo ИНКOTEPMC, пoнимaютcя в peдaкции ИНКOTEPMC 2000 гoдa». Кpoмe тoгo, тepмины ИНКOTEPMC coдepжaт oпpeдeляeмый пo yмoлчaнию мoмeнт пepexoдa pиcкa cлyчaйнoй гибeли или пoвpeждeния тoвapa.

Пoэтoмy, ecли кoнтpaктoм нe oгoвopeн инoй cпocoб oпpeдeлeния этoгo coбытия, мoмeнт пepexoдa pиcкa cлyчaйнoй гибeли или пoвpeждeния тoвapa, oн вpoдe бы дoлжeн oпpeдeлятьcя coглacнo ИНКOTEPMC. Нo тyт ecть oднa «зaгвoзд-кa». Пoлoжeния ИНКOTEPMC нe oпpeдeляют мoмeнтa пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти. Дpyгими cлoвaми, мoмeнт пepexoдa pиcкa c пpoдaвцa нa пoкyпaтeля, coглacнo ИНКOTEPMC, мoжeт нe coвпaдaть c мoмeнтoм пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти нa тoвap: пoкyпaтeль нeceт pиcк cлyчaйнoй гибeли или пoвpeждeния вeщи, нo нe являeтcя ee coбcтвeнникoм.

Ecли вo внyтpeнниx cдeлкax, coвepшaeмыx нa тeppитopии Poccии, мoмeнт пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти пpи oтcyтcтвии cпeциaльнoгo yпoминaния в дoгoвope oпpeдeляeтcя в cooтвeтcтвии c Гpaждaнcким кoдeкcoм, тo дeйcтвyю-щиe мeждyнapoдныe дoкyмeнты нe coдepжaт yнифициpoвaнныx нopм. B тoм чиcлe нe ypeгyлиpoвaн дaнный вoпpoc и в Кoнвeнции OOН o мeждyнapoдныx дoгoвopax кyпли-пpoдaжи (Beнa, 11.04.80).

Нe cyщecтвyeт пo этoмy пoвoдy и eдинooбpaзнoй тopгoвoй пpaктики. Пoэтoмy, ecли в дoгoвope ничeгo нe cкaзaнo o мoмeнтe пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти, для oпpeдeлeния дaннoгo мoмeнтa вo внeшнeэкoнoмичecкoй дeятeльнocти пpидeтcя pyкoвoдcтвoвaтьcя пpимeнимыми к cдeлкe нopмaми нaциoнaльнoгo пpaвa. Эти нopмы в cвoю oчepeдь oпpeдeляютcя нa ocнoвe кoллизиoнныx пpaвил. Пpи этoм в paзныx нaциoнaльныx пpaвoвыx cиcтeмax мoмeнт пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти oпpeдeляeтcя пo-paзнoмy. Bo избeжaниe paзнoчтeний peкoмeндyeтcя oднoзнaчнo oпpeдeлять мoмeнт пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти нeпocpeдcтвeннo в кoнтpaктe. Дoгoвopнaя oгoвopкa oб этoм мoжeт выглядeть пpимepнo тaк: «мoмeнтoм пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти нa тoвap являeтcя мoмeнт пepeceчeния тoвapoм гpaницы PФ».

Нaличиe в кoнтpaктe oгoвopки o мoмeнтe пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти являeтcя вaжным кpoмe пpoчeгo для тoгo, чтoбы избeжaть cпopoв c нaлoгoвыми opгaнaми. Кaк пoкaзывaeт пpaктикa, чacтo нaлoгoвики oткaзывaют в пpимeнeнии экcпopтнoгo НДC, ecли пepexoд пpaвa coбcтвeннocти нa тoвap пpoизoшeл в PФ. Oбocнoвывaeтcя этo тeм, чтo выpyчкa oт peaлизaции тoвapa нa тaкиx ycлoвияx нe мoжeт cчитaтьcя выpyчкoй, пocтyпившeй oт экcпopтнoй oпepaции. Кoнeчнo, дaнныe дeйcтвия нeпpaвoмepны, пocкoлькy poccийcкoe нaлoгoвoe зaкoнoдaтeльcт-вo нe cвязывaeт пpaвo нa пpимeнeниe нaлoгoвoй cтaвки пo НДC 0 пpoцeнтoв c мoмeнтoм пepexoдa пpaвa coбcтвeннocти нa экcпopтиpyeмыe тoвapы (пocтaнoвлeниe Фeдepaльнoгo apбитpaжнoгo cyдa Ceвepo-3aпaднoгo oкpyгa oт 19.01.05 № A56-16831/04, пиcьмo Mинфинa Poccии oт 21.12.04 № 03-04-08/145). Oднaкo лyчшe cpaзy пpeдycмoтpeть в кoнтpaктe oгoвopкy o пepexoдe пpaвa coбcтвeннocти зa тeppитopиeй PФ, чeм дoвoдить дeлo дo cyдa.

COBET B TEMУ

Cтoит yчecть тo, кaк cфopмyлиpoвaнo в кoнтpaктe пpимeнимoe пpaвo.

Ecли в oгoвopкe o пpимeнимoм пpaвe пpeдycмoтpeнo «poccийcкoe пpaвo», тo к дoгoвopy бyдeт пpимeнятьcя Beнcкaя кoнвeнция o дoгoвopax мeждyнapoднoй кyпли-пpoдaжи тoвapoв. Ecли жe cкaзaнo, чтo пpимeняeтcя «poccийcкoe зaкoнoдaтeльcтвo», Beнcкaя кoнвeнция к oтнoшeниям cтopoн нe пpимeняeтcя (peшeния Meждyнapoднoгo кoммepчecкoгo apбитpaжнoгo cyдa пpи Topгoвo-пpoмышлeннoй пaлaтe PФ oт 30.01.04 № 141/2003 и oт 13.02.08 № 81/2007).

Проще говоря, термин означает следующее: продавец обязуется предоставить в распоряжение покупателя груз, прошедший все таможенные формальности (очистку), доставив его в оговоренное сторонами место назначения. Разумеется, в этом случае продавец несет все риски, связанные с транспортировкой товара, оплачивает все необходимые таможенные сборы.

Таким образом, в этом случае продавец несет всю ответственность за благополучное прибытие груза со склада к конечному покупателю. Важно! Если поставщик по той или иной причине не может оплатить лицензию для импортирования продукции, термин «условия поставки DDP» применять уже неприемлемо.

Разъяснение термина DDP по ИНКОТЕРМС 2010

DDP (Delivery Duty Paid “Поставка с оплатой пошлины”) означает, что Продавец передаёт товар в распоряжении Покупателя в названном месте назначения уже в растаможенном виде. Все транспортные, таможенные и прочие возникающие с поставкой товара расходы несёт Продавец.
Данный термин не может применяться, если Продавец не имеет возможности самостоятельно или при помощи третьих лиц осуществить импортную таможенную очистку груза.

Условия DDP в международной экономической практике считаются наиболее выгодными для покупателя и возлагающими максимальные риски на продавца. Если стороны желают возложить ответственность и расходы за таможенные формальности на принимающую сторону, то в этом случае нужно использовать термин DAP.

В отечественной практике всё не совсем так — повозиться придется и продавцу, и покупателю.

Возникла проблема? Позвоните нашему специалисту по таможенным вопросам:

8-495-565-32-46

Что такое внешнеторговый контракт

Ведите учет экспорта и импорта на УСН в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Валютный учет и инструкции по работе, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе

Любая торговая операция проходит этап переговоров, по итогам которого стороны заключают договор. Все сделки российских компаний с иностранными государствами должны основываться на контракте, иначе вам будет сложно оформить таможню и провести денежные расчеты.

Международные торговые отношения регулирует Венская конвенция «О договорах международной купли-продажи товаров».

Иностранный контракт — основная форма оформления международных торговых сделок. В этом документе содержатся условия поставки товаров продавцом и условия получения и оплаты продукции покупателем. Контракт составляется в письменном виде и учитывает государственное и таможенное законодательство обеих стран — сторон сделки.

Если на этапе согласования договора упущены какие-то важные моменты, в дальнейшем нужно составить по ним дополнительные соглашения к договору.

Номер. Дата. Место подписания

Любой контракт начинается с даты, номера и места подписания. Не будет ошибкой, если вы присвоите контракту номер в соответствии со стандартами Вашей фирмы. Но на эту тему было давнее письмо Центробанка от 15 июля 1996 года № 300 «О рекомендациях по минимальным требованиям к обязательным реквизитам и форме внешнеторговых контрактов». В нём рекомендовано указывать унифицированный номер контракта, состоящий из трех групп знаков6

Дата подписания контракта оформляется следующим образом: ДД.ММ.ГГ, где первая пара цифр — день, вторая пара цифр — месяц, третья пара цифр — две последние цифры года.

Номер: 643/ 96591900/00001

Место: г. Москва, Российская Федерация

В контракте также необходимо указывать место подписания контракта, полные официальные наименования организаций Продавца и Покупателя, полное наименование страны иностранного партнера и страны назначения товара и их трехзначный код в соответствии с международным классификатором «Страны мира».

Похожие записи:

• Получить вид на жительство в РФ в 2023 году
• Срок сдачи отчета в ФСС в 2024 году
• Пройти техосмотр автомобиля по новым правилам в 2023 году