Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отмена ЕНВД: что будет тем, кто не успел перейти на другой налоговый режим». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговый кодекс РФ не предусматривает подачу заявления на ЕНВД одновременно с подачей документов на государственную регистрацию ИП. Это не значит, что применять вмененный налог с момента регистрации нельзя. Надо подать заявление о переходе на ЕНВД в течение 5 рабочих дней с даты регистрации ИП в налоговую инспекцию, которая территориально курирует ваше место деятельности.
Рекомендуем одновременно с документами на регистрацию подавать заявление на применение УСН. А перейти на ЕНВД можно после того, как начнете работать. На это у вас будет так же 5 рабочих дней с момента начала деятельности, отвечающей требованиям ЕНВД.
Вы можете перейти на вмененный доход, если занимаетесь:
- ветеринарной помощью
- бытовыми услугами (перечень определяется Правительством РФ на основании общероссийского классификатора видов экономической деятельности)
- грузовыми или пассажирскими автоперевозками (не более 20 транспортных средств)
- розничной торговлей
- рекламой (только размещение уличной и наружной рекламы)
- общественным питанием
- арендой жилья, торговой площади, служебных помещений, земельных участков (не более 500 квадратных метров)
- мойкой и ремонтом автотранспорта (кроме гарантийного обслуживания)
- услугами автостоянки (кроме штрафных автостоянок)
Существуют и ограничения для использования налога на вмененный доход.
- Медицинские услуги
- Работа в области социального обеспечения
- Аренда заправочных станций
- Торговая или площадь общепита более 150 кв.м. Имеется в виду именно торговая площадь без учета подсобных помещений. При составлении договора аренды необходимо указывать размер торговой площади и подсобных помещений отдельно.
- Среднесписочная численность сотрудников более 100 человек.
- Осуществление трастовых операций.
- ИП не должен быть плательщиками единого сельхозналога.
- Деятельность не должна вестись в рамках договора простого товарищества, совместной деятельности или доверительного управления.
Переход на ПСН в течение 2021 года
В отличие от УСН и ЕСХН, бывшие плательщики ЕНВД вправе перейти на применение ПСН в любое время в течение 2021 года.
Тут нужно помнить, что с 1 января 2021 года никуда не перешедший вмененщик автоматически переводится на ОСНО. Но автоматический перевод бывшего плательщика ЕНВД на применение ОСНО не мешает ему перейти на патент в течение всего 2021 года.
Если, например, с 1 февраля ИП-бывший вмененщик захочет перейти на ПСН, то за январь он должен будет уплатить налоги и представить отчетность по налогам в рамках ОСНО. Соответствующие обязанности ИП должен исполнить за период с начала 2021 года до момента начала действия патента.
По закону документом, удостоверяющим право на применение ПСН, является патент на осуществление одного из видов деятельности, в отношении которого региональным законом введена данная система налогообложения. Заявить о получение такого патента ИП вправе не позднее, чем за 10 дней до начала применения ПСН (п. 2 ст. 346.45 НК РФ).
Для этого ИП представляет в налоговую инспекцию по месту своего жительства заявление по форме, утв. приказом ФНС России от 11.07.2017 № ММВ-7-3/544@.
В заявлении нужно указать срок, на который получается патент, и вид деятельности, которым ИП планирует заниматься. При этом налогоплательщик вправе получить сразу несколько патентов на осуществление отдельных видов деятельности.
Отмена ЕНВД: как это будет
Вмененный налог был введен как временная мера поддержки малого бизнеса. Первоначально его планировали отменить еще с начала 2018 года, но из-за неблагоприятной экономической ситуации в стране было решено продолжить его действие.
Однако теперь отмена «вмененки» — вопрос решенный, и Правительство не собирается к нему возвращаться. Таким образом, с 1 января 2021 года ЕНВД станет частью истории.
Но некоторые налогоплательщики из сферы торговли потеряют право применять ЕНВД уже в 2020 году. Речь о тех, кто продает отдельные группы товаров, подлежащих маркировке. Это касается обуви, меховой одежды и аксессуаров, а также лекарственных препаратов.
Какие КБК для ЕНВД действуют в 2020 году
Коды бюджетной классификации утверждает Министерство финансов. КБК – это важный реквизит платёжного поручения или квитанции. Если указать его неверно или ввести неактуальный код, платёж получит статус невыясненного. В этом случае придётся подавать в ИФНС заявление об уточнении платежа, а до того, как вопрос решится, за налогоплательщиком будет числиться недоимка.
КБК ЕНВД 2020 для ИП и юридических лиц приняты Приказом Минфина от 17.09.2019 N 149н. Найти этот документ можно в интернете, но для вашего удобства мы составили вот такую краткую таблицу.
| КБК налог по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 1000 110 |
| КБК пени по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 2100 110 |
| КБК штрафы по ЕНВД в 2020 году | 182 1 05 02010 02 3000 110 |
Переход с ЕНВД на ОСНО
При переходе со спецрежима на ОСН важна причина. Именно от нее будет зависеть дата перехода. После определения даты станет понятен последний период, за который нужно будет сдать декларацию по ЕНВД.
| Причина перехода | Дата | Отчетность по вмененке |
|---|---|---|
| Нарушение условий применения спецрежима | С начала квартала, в котором допущено нарушение | За предыдущий квартал |
| Превышение лимита по физическим показателям | С начала месяца, в котором допущено превышение физических показателей | За квартал, в течение которого допущено превышение физических показателей |
| Прекращение деятельности, подпадающей под спецрежим | С начала месяца, в котором было подано заявление на снятие с учета | За квартал, в котором было подано заявление, если оно не было подано в первом месяце квартала, либо за предыдущий, если было подано в первом месяце |
| Изменения местного и федерального законодательства, которые делают невозможным применение спецрежима | С начала квартала, в котором изменения вступили в силу | За предыдущий квартал |
| Добровольный отказ от применения спецрежима без прекращения деятельности, подпадающей под него | С начала следующего года | За 4 квартал предыдущего года |
Окончание действия режима ЕНВД — что выбрать
2020 год станет последним годом применения режима единого налога на вмененный доход. До конца года вмененщикам надо определиться с новой системой налогообложения и при необходимости заявить о своем намерении налоговому органу.
Для перехода на ОСН никаких действий совершать не нужно — без заявления налогоплательщик с 1 января 2021 года автоматически окажется на общем режиме.
Чтобы стать упрощенцем, потребуется предоставить заявление инспекторам до 31 декабря 2020 года.
Помимо этих двух режимов, на которые могут перейти и организации, и предприниматели, у последних есть также возможность приобрести патент или стать самозанятым. И в том, и в другом случае лицам следует позаботиться о смене режима заранее. Уведомить налоговую о переходе на ПСН нужно до 17 декабря и затем в установленные сроки заплатить необходимую сумму в бюджет.
Самозанятость предполагает совершение регистрационных действий также до завершения года. Об этом мы расскажем далее, но вначале кратко охарактеризуем этот режим.
Критерии по УСН в 2023 году.
Для УСН есть ряд стандартных критериев, позволяющих работать на этом режиме. Из года в год они не меняются (ст. 346.12 НК РФ):
- численность персонала — не больше 100 человек;
- остаточная стоимость основных средств — не больше 150 млн руб.;
- нет филиалов;
- доля участия других юрлиц — не больше 25%;
- нет запрещенных видов деятельности из п. 3 ст. 346.12 НК РФ.
Но есть два критерия, которые корректируются на коэффициенты-дефляторы:
- доходы, полученные за календарный год, — не более 150 млн рублей (или 200 млн рублей — при повышенных ставках);
- 9-месячный доход юрлица, желающего перейти на упрощенку, — не выше 112,5 млн рублей (для ИП такое ограничение не ставится).
Объект: ИП.
Направление деятельности: грузоперевозки.
Наёмные рабочие: нет.
Транспорт: грузовая машина, 1 штука.
Формула: ЕНДВ=базовая доходность x физпоказатель x K1 x K2 × 3 месяцаx15%(налоговая ставка)
Базовая доходность — 6 тысяч рублей.
Физпоказатель — 1 (машина).
Отчётный период — квартал, поэтому есть необходимость сверки периода работы грузовой машины. В случае использования её в течение не всего срока периода (ремонт, отсутствие заказов) можно исключить данный показатель из расчёта.
Для исключения необходимо предоставить:
- путевые листы, отражающие время работы машины;
- договоры на грузовые автоперевозки с заказчиками;
- заказ-наряд на ремонт.
Таблица «Сравнение налоговых режимов»
| Налоговый режим | Особенности режима | Кому выгоден режим | Ограничения |
| Упрощенка с объектом «доходы» | При УСН с объектом «доходы» компании и предприниматели платят налог с доходов, расходы при этом не учитывают. | Спецрежим выгоден при высоко маржинальном бизнесе. То есть, когда затраты деятельности минимальны или равны нулю. |
|
| Упрощенка с объектом «доходы минус расходы» | При УСН с объектом “доходы минус расходы” организации и бизнесмены платят налог с разницы между доходами и расходами. | Спецрежим выгоден при низко маржинальном бизнесе. То есть, когда затраты на закупку товаров, работ и услуг для ведения бизнеса существенны. | |
| Общая система налогообложения | На общем режиме компании платят налог на прибыль и НДС. Предприниматели с доходов платят НДФЛ. | На общем режиме самая большая нагрузка, так как потребуется платить налог на прибыль (НДФЛ для ИП) и НДС. | Ограничений нет. Такой режим подходит всем компаниям и предпринимателям. |
| Патент | На патенте предприниматели платят единый налог, который зависит от возможного годового дохода, ставки и срока патента | Патент выгоден предпринимателям, если единый налог меньше, чем платежи на упрощенке и общем режиме. | Патент вправе применять только предприниматели. Максимальная численность сотрудников — 15 человек, а торговая площадь не выше 50 кв. м. |
Последствия перехода с УСН на ЕНВД
После того, как предприятие было зарегистрировано в качестве плательщика налога на вмененный доход, оно должно быть готово к некоторым особенностям:
- хозяйствующий субъект, перешедший на указанный налоговый режим, будет вынужден применять упрощенную систему по тем видам осуществляемой деятельности, которые не соответствуют предложенному режиму;
- отказаться от применения упрощенной системы, если вся осуществляемая деятельность уже работает по вмененке.
К тому же, у предложенного фискального режима существуют такие минусы, как:
- необходимость выплаты ряда таких обязательных платежей, как НДФЛ, страховые взносы, земельный и водный налоги, а также имущественный налог. В данном случае льгота в виде освобождения от их уплаты при применении ЕНВД отсутствует. Вместе с тем, по всем этим налогам должна представляться соответствующая отчетность;
- предприятия и организации должны постоянно держать руку на пульсе и постоянно следить за соответствием пределам установленных ограничений.
Как составить заявление, чтобы перейти предприятию
Заявление о переходе на данный режим налогообложения подается в налоговую инспекцию с целью оповещения о том, что вы начали заниматься тем видом деятельности, который попадает под этот режим. Заполнить заявление несложно. Оно состоит из двух страниц.
На первом листе:
- укажем ИНН/ КПП организации.
- ее наименование, в лишних клетках проставим прочерк.
- затем ОГРН.
- ФИО директора с его идентификационным кодом, номер телефона и дату начала применения новой системы ЕНВД.
На втором листе:
- Так же ИНН/КПП предприятия.
- Код вида деятельности по ОКВЭД.
- Почтовый адрес, во всех пустых клетки ставим прочерк.
Как перейти с ЕНВД на УСН
Самый популярный сегодня налоговый режим — упрощенная система налогообложения. Его применяют около 3,2 млн налогоплательщиков.
Прежде дедлайн подачи уведомления по форме № 26.2-1 в налоговую для перехода с ЕНВД на упрощенку был 1 февраля 2021 года. В документе требовалось указать выбранный объект налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы» и код налогоплательщика «2». В конце января Госдума дала опоздавшим бизнесменам отсрочку до 31 марта 2021 года включительно (законопроект № 1043391-7).
На упрощенке есть ограничения:
- доходы в год не должны быть больше 150 млн рублей,
- сотрудников должно быть не более 100 человек,
- предельная остаточная стоимость основных средств — 150 млн рублей.
В уходящем году ЕНП можно применять по желанию в периоде с 01.06.22 по 31.12.22, а уже с 01.01.23 и далее в 2023 году все налоги для ИП будут оплачивать исключительно на ЕНС, который будет открыт для каждого юридического лица, ИП или предприятия.
Среди плюсов новой системы ее разработчики отмечают:
- упрощение процедуры, ведь налогоплательщику для зачисления средств необходимо будет просто указать свой ИНН;
- уменьшение количества платежек, что обязательно оценят ИП в 2023 году;
- существенное уменьшение количества ошибок при заполнении документов, ведь распределением средств будут заниматься сотрудники налоговой службы;
- снижение нагрузки на информационные системы.
Среди возможных минусов для ИП отмечают необходимость адаптации к новому порядку уплаты налогов и установленную поочередность зачисления. Так, если у ИП есть недоимки, оспариваемые в судебном порядке, они все равно будут погашены при списании средств с единого счета, при чем, эта нежелательная для предпринимателя операция, которую ранее он мог не проводить до решения суда, по новым правилам будет осуществлена в первую очередь.
Сравнение двух режимов налогообложение
Проводя сравнительный анализ, компании выясняют преимущества и недостатки каждого из режимов налогообложения.Для удобства все плюсы и минусы сведем в таблицу:
| Критерий оценки | ОСНО | ЕНВД |
| Налоговая нагрузка | Оплачиваются все налоги, в т.ч. налога на имущество, налог на прибыль и НДС | ЕНВД заменяет все налоги, в т.ч. налог на имущество, налог на прибыль и НДС |
| Ставка налога | 20% | 15%, а законодательными актами субъектов РФ может быть снижена до 7,5% |
| Возможность уменьшения налога на страховые взносы | Нет | Рассчитанная сумма налога за квартал может быть уменьшена на сумму страховых взносов, уплаченную за этот же квартал. При этом для ООО и ИП с работниками уменьшение возможно только на 50%, а для ИП без работников – на всю сумму взносов. |
| Налоговая база | Прибыль | Вмененный доход (фактически полученный доход не учитывается) |
| Налоговый учета доходов/расходов | Требуется | Не требуется |
| Отчетные/налоговые периоды | 1 квартал, полугодие, 9 месяцев, год | Квартал |
| Отчетность | Представляется по каждому виду налога 4 раза в год | Декларация по ЕНВД — ежеквартально |
| Оформление счета-фактуры | Обязательно | Не требуется |
| Наличие ККТ | Обязательно | Не требуется |
Таким образом, проведя анализ по основным критериям, ЕНВД является менее трудоемким и более удобным режимом налогообложения.
Представление отчетности по налогу на прибыль
Когда компания перешла на вмененку с начала календарного года, то ей необходимо сдать отчетность по всем налогам, которые уплачиваются при ОСНО в том порядке, который предусмотрен в общем случае.
При переходе в середине года также потребуется сдать отчетность по налогу на прибыль и НДС. При этом в налогооблагаемую базу налога на прибыль включают доходы и расходы, которые были учтены при работе на ОСНО. В расходах не учитываются авансы, перечисленные при ОСНО, но не использованные еще до перехода на ЕНВД.
Декларация подается за период, когда произошел переход. При переходе на ЕНВД в августе 2018 года, декларация по налогу на прибыль подается за 9 месяцев и включаются в нее доходы и расходы, которые были оплачены и начислены с начала 2018 года по день начала применения ЕНВД.
Особенности перехода на ЕНВД с разных других систем
Если говорить о замене режима ОСНО на систему единого налога на вменяемый доход, то для его осуществления нет никаких сложностей. Достаточно обратиться в местный представительский орган налоговой службы с заявлением. Сделать это следует в течение пяти дней после введения в эксплуатации вашего предприятия или начала предоставления соответствующих работ или услуг. И по окончании каждого квартала необходимо совершать нужные взносы.
Существуют некие правила перехода на «вмененку», которые следует знать и не стоит игнорировать ради успешной и продолжительной финансовой деятельности. Среди них можно выделить:
- По всем операциям организации необходимо провести процедуру полного восстановления входного НДС, который будет учтен в разделе других расходов.
- В новой налоговой декларации следует учесть все финансовые данные, которые относились к периоду действия старой системы налогообложения. Здесь имеются в виду как доходы, так и расходы организации или ИП.
Если же предприятие использовало режим УСН, то существуют трудности перехода на новую систему посреди текущего года. Точнее говоря, это сделать невозможно, если доходы не превышают определенных показателей. Если же превышают, то такая трансформация проходит автоматически, и регистрация в качестве плательщика ЕНВД будет произведена без вашего участия.
Какие требуются документы
Чтобы совершить переход в режим единого налога на вменяемый доход, налогоплательщику необходимо подготовить некоторые документы для предъявления служащим налогового органа. Список документов, представляемых индивидуальными предпринимателями и ООО, отличается не сильно. Он включает в себя:
- заявление о желании применять ЕНВД;
- свидетельство о постановлении на учет налогоплательщиков и государственной регистрации, в том числе в качестве ИП;
- паспорт для индивидуального предпринимателя.
Не исключается такой вариант, когда организация осуществляет несколько различных видов деятельности, которые обслуживаются разными типами налоговых систем. Законом это не запрещено, но чтобы не было неразберихи в бухгалтерии, необходимо вести отдельные учеты по разным видам коммерческой деятельности и соответствующим им режимам налогообложения.