Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Патент в 2023 году: что нужно знать бизнесу». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Ст. 346.43 НК РФ предусматривает для субъектов Федерации право устанавливать свой размер максимального дохода ИП, дающего ему право работать на патенте. На уровне Федерации этот максимальный размер, как мы уже говорили, составляет 60 млн. рублей. Так как стоимость патента – это, по сути, и есть величина налога, то право субъектов на установление лимита дохода – это всего лишь местная регулировка налога в зависимости от вида деятельности по патенту.
Регламентация применения кодов
Патентная система налогообложения (ПСН) была введена на территории РФ 1.01.2013 года.
Чуть ранее, 14.12.2012 года, предваряя введение новой системы налогообложения, был издан и утвержден Приказ ФНС РФ за номером ММВ-7-3/957@, о введении в действие Классификатора (КВПДП), включающего в себя полный список видов деятельности российских предпринимателей, по отношению к которым применима патентная система.
Одновременно были внесены изменения и дополнения в Налоговый кодекс РФ, а именно введена в действие ст. 25.5 НК РФ, регламентирующая правила применения ПСН. В соответствии с указанной статьей право на применение ПСН имеет строго ограничено по статусу предпринимателя и по уровню доходности его деятельности. Так, правом применять патентную систему обладают только индивидуальные предприниматели, чей доход от предпринимательской деятельности не превышает 60 000 000 рублей за год и вид деятельности которых входит в перечень, даваемый Классификатором.
Также патентная система налогообложения имеет и некоторые территориальные ограничения, а именно:
- применение патента на деятельность, входящую в Классификатор, допустимо только в муниципальном образовании, выдавшем патент;
- работа по патенту за пределами территориального образования разрешена только индивидуальным предпринимателям, чья предпринимательская деятельность связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Территориальность и экстерриториальность действия патента
Ведение предпринимательской деятельности на территориях различных субъектов Российской Федерации в рамках единого вида деятельности предполагает приобретение патента в каждом из субъектов.
Например, патент на ремонт бытовой техники, полученный, скажем, в Ярославской области, не дает права на ремонт бытовой техники в соседней области, хотя ИП, по сути, будет осуществлять в соседней области ту же работу, на которую приобрел патент.
То есть, если вы предполагаете разъездной характер работы, то помните, что патент вам придется приобрести в каждом из субъектов Федерации, в которых вы собираетесь работать.
Работа в рамках единого патента на территориях нескольких субъектов Федерации возможна только для ИП, чья деятельность так или иначе связана с оказанием услуг по транспортировке и выездной торговле.
Особенности патентной налоговой системы
Налоговым кодексом РФ и другими нормативными актами утверждены следующие условия работы на основании патента:
- кроме некоторых категорий, приобретение патента освобождает предпринимателя от оплаты НДС, НДФЛ, СНИЛС;
- разрешено совмещение ПСН с другими формами налогообложения;
- налоговой базой становится не полученный реальный доход за прошедший период, а потенциальный. Это выгодно, если сумма налога на основании патента меньше, чем работа на общей системе налогообложения и оплата всех существующих услуг (заплата бухгалтера, бланки, сдача отчётов);
- оформить патент могут индивидуальные предприниматели в Красноярске, когда годовая доходность менее 60 млн рублей. Когда величина дохода превышает данную границу, предприниматель теряет право покупки патента;
- приобретать патент необходимо для каждого вида деятельности, что не всегда целесообразно;
- учёт прибыли осуществляется предпринимателем в книге учёта доходов с продажи.
Итоги применения патентной системы налогообложения в крае в 2018 году
По данным УФНС, в течение 2018 года в крае выдано 2 963 патента по 58 видам предпринимательской деятельности из 63 возможных. Патентной системой налогообложения воспользовались 2 449 индивидуальных предпринимателей (на 263 больше, чем в 2017 году).
Самыми востребованными видами деятельности среди индивидуальных предпринимателей в 2018 году являются:
- услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ (453 патента) – 15,3 %;
- розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации торговли (285 патентов) – 9,6 %;
- услуги по обучению населения на курсах и по репетиторству (242 патента) – 8,2 %;
- оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом (214 патентов) – 7,2 %;
- сдача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности (195 патентов) – 6,6 %;
- ремонт жилья и других построек (191 патент) – 6,4 %.
Средняя стоимость патентов, выданных за 2018 год в крае по всем видам деятельности (без учета срока действия патента) составила 51 тыс. рублей.
По состоянию на 01.01.2019 от применения ПСН в доходы местных бюджетов поступило 102,6 млн рублей. Это на 13,4 % больше, чем за аналогичный период 2017 года.
За 2018 год «налоговыми каникулами» в крае воспользовались 644 индивидуальных предпринимателя.
Основания для отказа в выдаче патента
Бизнесмену могут отказать в получении патента по нескольким причинам. Среди них:
- Если выбранная коммерсантом сфера не относится к категории, указанной в НК РФ как разрешенная для патентной системы налогообложения.
- Нарушение условий по переходу на данную систему, прописанные в НК РФ.
- Указание неверных сроков функционирования патентной системы.
- Лишение прав на установление патентной системы в данном календарном году.
- Неточности и нарушения при заполнении документации на установление патента.
- Наличие задолженностей по оплате налога, касающегося пользования патентной системой.
Условия применения патентной системы для ИП
Существует ряд требований, при которых ПСН не может быть применима к индивидуальным предпринимателям:
- численность работников ИП насчитывает более 15 человек;
- годовой объем выручки составляет сумму более 60 млн руб. в год;
- деятельность ИП осуществляется, используя договора простого товарищества или договора доверительного управления имуществом.
Недостатки патентной системы
Несмотря на вышеперечисленные освобождения от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество все — таки потребуется оплачивать ежегодные фиксированные страховые взносы индивидуальных предпринимателей в Пенсионный фонд РФ;
Оплата должна производиться согласно установленным требованиям (в первый месяц использования).
Часть видов деятельности ИП для работы с патентом в 2023 году согласно НК РФ
| Сфера ведения предпринимательской деятельности | Четко обозначенные виды ведения предпринимательской деятельности в конкретной сфере бизнеса |
| Оказание услуг гражданам | Ветеринарные услуги |
| Услуги по фотосъемкам | |
| Косметические услуги | |
| Услуги парикмахерских | |
| Услуги по химчистке | |
| Услуги по установке окон | |
| Образовательные услуги | |
| Услуги по уборке жилых помещений | |
| Услуги по созданию интерьеров | |
| Оказание услуг по уходу за больными и пожилыми людьми | |
| Сдача в аренду собственных жилых и нежилых помещений | |
| Проведение экскурсий | |
| Оказание услуг в платных туалетах | |
| Оказание услуг по платным переводам | |
| Сдача имущества в прокат | |
| Организация приема вторичного сырья | |
| Услуги по ведению частных детективных расследований | |
| Услуги по переносу вещей | |
| Услуги по разведению и посадке цветов | |
| Медицинские услуги | |
| Услуги в сфере фармацевтики | |
| Оказание услуг в производственной сфере | |
| Оказание услуг по ремонту | Жилых помещений |
Как определить ИП возможный доход от деятельности с использованием патента в 2023 году
Региональные местные власти определяют размер возможного дохода за год при ПСН. Он устанавливается на 1 календарный год. В случае, когда местные органы власти не принимают нормативный акт, устанавливающих в текущем году размер годового дохода по ПСН, то используется величина предыдущего года.
Рекомендация. Оптимальным месяцем получения патента на следующий год является декабрь текущего года. В этом случае вероятность того, что размер налога по расчетам налоговой инспекции не будет меняться.
Как правило, региональные органы власти устанавливают предполагаемый годовой доход в наибольших границах. Размер 1,0 млн. руб. составляет уровень величины наибольшего возможного годового дохода ИП. Эта величина каждый год должна быть проиндексирована на дефлятор – коэффициент. Коэффициент дефлятора в 2023 году увеличен по сравнению с предыдущим годом и составляет 1,518.
При каких обстоятельствах и в отношении каких видов деятельности представители органов местной власти могут изменять верхнюю границу максимального годового дохода ИП на ПСН
- 1. В полномочия органов местной власти входит увеличение верхней границы возможного дохода, но не более, чем в 3 раза по некоторым направлениям деятельности ИП:
- осуществление грузоперевозок автомобилями и средствами водного транспорта;
- выполнение работ по ремонту и техобслуживанию автотранспорта, оборудования и иных машин;
- предоставление услуг по перевозке людей автомобилями и водными видами транспорта;
- оказание услуг по выполнению обрядов (религиозных);
- осуществления медицинской деятельности;
- осуществление фармацевтической деятельности.
- Не зависимо от вида деятельности, но при условии, что она осуществляется в пределах городской территории, население которой превышает 1,0 млн. человек, представители органов городской власти могут в пятикратном размере увеличить верхнюю границу возможного годового дохода ИП на ПСН.
- 3. Представители органов городской власти могут в 10 раз, но не более, увеличить верхнюю границу возможного годового дохода ИП на ПСН по следующим видам деятельности:
- организация и ведения торговли в розницу;
- сдача в аренду жилых помещений, находящихся в собственности ИП;
- оказание услуг общественного питания.
Запрещенные виды деятельности для патента в 2023 году:
- Осуществляемая по договору простого товарищества или доверительного управления имуществом.
- Производство подакцизной продукции, добыча и продажа полезных ископаемых.
- Розничная торговля через стационарные сети с торговым залом свыше 150 кв. м.
- Услуги общепита через объекты общественного питания с залом обслуживания свыше 150 кв. м.
- Оптовая торговля или в рамках исполнения договоров поставки.
- Услуги по автомобильным перевозкам грузов и пассажиров при наличии более 20 единиц автотранспорта для таких целей.
- Кредитные, финансовые услуги, сделки с ценными бумагами.
- Изготовление ювелирной продукции, изделий из драгметаллов, а также их реализация.
Как получить патент на 2022 год?
Предпринимателям, кроме всего прочего, стоит учесть, что подать заявление на ПСН в 2022 году можно лишь выполнив следующие условия:
|
Условия |
Уточнения |
|
Число работников — 15 человек |
Количество наемных рабочих ИП строго не должно превышать 15 человек. Учитываются все рабочие по всем видам деятельности. |
|
Доходы за год не выше 60 млн рублей |
Если сумма доходов ИП превысит 60 млн рублей за год, он не сможет воспользоваться патентной системой. |
|
Деятельность предприятия |
Налоговая служба четко регламентирует список деятельностей, для которых доступно получение патента (ст. 346.43). Однако региональные власти могут вносить свои корректировки в этот список, но зачастую он совпадает с федеральным.Пониженная ставка, равная 15 процентам (10 из которых предназначены для пенсионного страхования, а 5 для медицинского), будет применяться к выплатам для сотрудников, заработная плата которых превышает минимальный размер оплаты труда. |
Плюсы и минусы патентной системы налогообложения
Прежде чем подавать заявление на применение ПСН, рекомендуем сделать предварительный расчёт налога на сайте ФНС по каждому виду деятельности и оценить достоинства и недостатки этого режима для вас.
Плюсы:
- Невысокая цена в зависимости от величины предельного дохода в регионе.
- Отсутствие налога на доход, имущество, НДС.
- Любой срок действия от одного до 12 месяцев.
- Возможность купить патент в любом регионе.
- Быстрый и безболезненный переход на другую систему налогообложения.
- Возможность покупки неограниченного числа патентов на разные виды деятельности.
- Уменьшение стоимости патента за счёт уплаченных страховых взносов.
Минусы:
- ПСН доступна только индивидуальным предпринимателям.
- Наёмный персонал – не более 15 человек.
- Ограничения по торговому залу и ресторанному залу до 150 квадратных метров.
- Ведение книги учёта доходов.
- Лимит годового дохода – 60 миллионов рублей.
- Уплата налога в течение налогового периода, а не по его окончании, как у других режимов.
Условия и порядок получения патента
Патент действует в пределах региона, в котором он был оформлен. Однако если предприниматель занимается междугородними перевозками, то приобретать патенты в регионах, в которых находится пункт назначения, не требуется.
Ограничения по получению патента
Выбрать патентную систему налогообложения могут ИП, удовлетворяющие следующим условиям:
- Число наемных работников не превышает 15 человек. В отличие от ЕНВД, в котором существует ограничение по количеству автотранспорта, в ПСН оно отсутствует.
- Площадь, отведенная под нужды бизнеса, не должна превышать 50 м2.
- Совокупный доход ИП за период действия патентного режима не должен превышать 60 млн рублей.