Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Отпускные в расчете по форме 6-НДФЛ». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.
Общие правила по НДФЛ с отпускных:
- датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
- перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с отпускных налоговые агенты должны не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Работник направляется в отпуск в 1 июня 2017 года. Сумма отпускных составила 10000 рублей, их он получил 28 мая. Размер НДФЛ — 1300 рублей.
Заполняем раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:
- строка 100 — 28.05.2017;
- строка 110 — 28.05.2017;
- строка 120 — 31.05.2017;
- строка 130 — 10 000;
- строка 140 — 1 300.
Работник решил уволиться сразу после отпуска. 15 марта текущего года он получил отпускные и ушел в отпуск с последующим увольнением.
Заполняем раздел 2 за I квартал:
- cтрока 100 — 15.03.2017;
- cтрока 110 — 15.03.2017;
- cтрока 120 — 31.03.2017 ;
- cтрока 130 — сумма отпускных;
- cтрока 140 — сумма НДФЛ.
Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года
Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (дата для строки 100) – последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.
Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.
Рассмотрим примеры:
- заработная плата за сентябрь выплачена в октябре,
- заработная плата за сентябрь выплачена в последний рабочий день сентября (28.09.2018).
|
Заработная плата за сентябрь выплачена в октябре – 05.10.2018. |
Если зарплата за сентябрь 2018 года выплачена в октябре 2018 года, то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года (рис. 16). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – 2018 год. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за 2018 год (рис. 17). Также налог не включается и в строку 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. он удержан.
В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за сентябрь в октябре месяце не отразилась в строке 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, дата подписи отчета должна быть не ранее, чем дата выплаты зарплаты за сентябрь – 05.10.2018.
Кроме того, в раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года выплаченная в октябре зарплата за сентябрь не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – 2018 год.
Выплаты в натуральной форме в 6-НДФЛ
Доходы в натуральной форме отражают в 6-НДФЛ по общим правилам, однако есть некоторые особенности.
Такой доход может облагаться по ставке 13%, 15% или 30% в зависимости от того, кому он выплачивается и по какому основанию. Если вы выплачивали физлицам доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняйте разд. 1 и 2 отдельно для каждой из них.
В разд. 1 НДФЛ с дохода в натуральной форме отражается, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода. Отразить налог нужно следующим образом:
- в поле 020 включите удержанный с таких доходов НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода;
- в поле 021 укажите срок перечисления налога;
- в поле 022 отразите сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021 соответствующей строки.
При необходимости заполните другие поля разд. 1.
Раздел 2 составляется на отчетную дату нарастающим итогом с начала года в отношении доходов, облагаемых по соответствующей ставке. Начиная с отчетного периода, в котором доход в натуральной форме передан физлицу, отражайте его в разд. 2 следующим образом:
- в поле 100 укажите ставку в отношении которой заполняется раздел (например, «13»);
- в поле 110 включите сумму дохода в натуральной форме;
- в поле 120 укажите количество физлиц, с начала года получивших от вас облагаемый доход, в том числе в натуральной форме;
- в поле 130 отразите общую сумму налоговых вычетов, которые вы предоставили с начала года;
- в поле 140 отразите исчисленный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда доход был передан физлицу;
- в поле 160 отразите удержанный НДФЛ с дохода в натуральной форме начиная с отчетного периода, когда налог был удержан. Если налог с него не был удержан (например, из-за того, что физлицу не выплачивались доходы в денежной форме), то в поле 160 поставьте «0» (при условии, что налог по соответствующей ставке не был удержан с других доходов).
- в поле 170 укажите НДФЛ, который не был удержан на отчетную дату.
При необходимости заполните другие поля разд. 2.
Отражение отпускных в 6-НДФЛ
Для заполнения расчета важно вспомнить значения дат получения дохода, сроков перечисления в отношении конкретного вида начисления. Значения указанных показателей по отпускным приведены в таблице ниже.
|
Категория времени |
Значение |
Норма законодательства |
|
Дата фактического получения дохода |
День выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках, либо по его поручению на счета третьих лиц |
пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ |
|
Удержание налога |
День фактической выплаты |
п. 4 ст. 226 НК РФ |
|
Срок перечисления налога |
Не позднее последнего числа месяца, в котором производились такие выплаты |
п. 6 ст. 226 НК РФ |
Порядок исчисления и уплаты налогов с 2023 года
Суть системы ЕНП кроется в самом названии. Вместо разных счетов и платежек теперь будет единый порядок. Каждому налогоплательщику сформируют Единый счет. Это сделают по умолчанию, самим плательщикам для этого ничего делать не нужно.
Деньги на уплату налогов, взносов и сборов будут списываться с этого счета. Принцип такой:
- Плательщик зачисляет на счет сумму для уплаты всех текущих платежей.
- В назначенную дату налоговики самостоятельно распределят деньги по налогам, сборам и взносам.
Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:
- отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
- 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.
Сотрудник был принят на работу 1 марта 2023 года. Его зарплата – 200 000 рублей в месяц. У сотрудника есть ребенок 8 лет. Зарплата за первую половину марта 2023 года (100 000 рублей) выплачивается 17.03.2023 года (в 1 квартале) и в справке о доходах и суммах налога физлица за 2023 год указывается месяц «03», а за вторую половину марта (100 000 руб.) выплачивается 03.04.2023 года (во 2 квартале) и в той же справке указывается месяц «04».
При этом стандартный налоговый вычет на ребёнка в размере 1 400 рублей предоставляется работнику за март и за апрель 2023 года соответственно.
Перечислить НДФЛ в таком случае необходимо:
- за первую половину марта 2023 года – не позднее 28 марта 2023 года;
- за вторую половину марта – не позднее 28 апреля 2023.
И отразить в отчётности следующим образом:
- зарплата за первую половину марта 2023 года, выплаченная 17.03.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2023 года;
- зарплата за вторую половину марта 2023 года, выплаченная 03.04.2023, и НДФЛ с неё, отражается в разделах 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023 года.
Вспомним теоретический аспект
|
Вид дохода |
Строка 100 |
Строка 110 Дата удержания НДФЛ |
Строка 120 |
|
| Оплата труда (код дохода 2000, 2530) | Аванс | Последний день месяца, за который начислен доход |
… |
… |
| Зарплата за месяц | ||||
| Расчет при увольнении | Последний день работы в месяце увольнения, за который начислен доход | День выплаты | День, следующий за днем выплаты дохода | |
| Отпускные (код 2012) пособие по временной нетрудоспособности (код 2300) | День выплаты | День выплаты | Последний день месяца выплаты | |
| Доходы в денежной форме | День выплаты | День выплаты | День, следующий за днем выплаты дохода | |
| Доходы в натуральной форме | День передачи доходов в натуральной форме | Ближайший день выплаты дохода в денежной форме | День, следующий за днем выплаты дохода | |
| Сверхнормативные суточные | Последний день месяца, в котором утвержден авансовый отчет | |||
| Материальная выгода от экономии на процентах при получении заемных средств | Последний день каждого месяца в течении срока, на который были предоставлены заемные средства |
Какие изменения внести в форму 6-НДФЛ
Новые правила уплаты НДФЛ привели к необходимости скорректировать действующую форму расчета 6-НДФЛ. Приказ ФНС об изменениях содержит новую редакцию раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента».
Так, в разделе 1 изменяется наименование строки 020, где нужно будет указывать сумму НДФЛ, подлежащую перечислению за последние три месяца отчетного периода. Вместо предусмотренных в настоящее время нескольких полей 021 и 022 для указания сроков перечисления НДФЛ и сумм налога, вводятся четыре поля 021, 022, 023 и 024. Соответственно, в эти поля нужно будет вносить суммы исчисленного и удержанного НДФЛ, подлежащие перечислению по первому, второму, третьему и четвертому срокам перечисления отчетного квартала. Как происходит разделение, смотрите в таблице ниже.
| Строки | Первый квартал | Полугодие | Девять месяцев | Год |
|---|---|---|---|---|
| 021 | За период с 1 по 22 января | За 23 марта — 22 апреля | За 23 июня — 22 июля | За 23 сентября —22 октября |
| 022 | За 23 января — 22 февраля | За 23 апреля — 22 мая | За 23 июля — 22 августа | За 23 октября —22 ноября |
| 023 | За 23 февраля —22 марта | За 23 мая — 22 июня | За 23 августа — 22 сентября | За 23 ноября — 22 декабря |
| 024 | Не заполняется | За 23 декабря —31 декабря |
Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года
Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.
Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (дата для строки 100) – последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.
Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.
Рассмотрим примеры:
- заработная плата за сентябрь выплачена в октябре,
- заработная плата за сентябрь выплачена в последний рабочий день сентября (28.09.2018).
|
Заработная плата за сентябрь выплачена в октябре – 05.10.2018. |
Если зарплата за сентябрь 2018 года выплачена в октябре 2018 года, то налог, удержанный при выплате, не включается в строку 070 расчета за 9 месяцев 2018 года (рис. 16). Дата удержания налога приходится на другой отчетный период – 2018 год. Поэтому сумма удержанного налога отразится в строке 070 раздела 1 отчета за 2018 год (рис. 17). Также налог не включается и в строку 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, т. к. он удержан.
В программе сумма неудержанного налога определяется на дату подписи, указанную на титульном листе отчета. Чтобы сумма удержанного налога с зарплаты за сентябрь в октябре месяце не отразилась в строке 080 расчета за 9 месяцев 2018 года, дата подписи отчета должна быть не ранее, чем дата выплаты зарплаты за сентябрь – 05.10.2018.
Кроме того, в раздел 2 расчета за 9 месяцев 2018 года выплаченная в октябре зарплата за сентябрь не попадет, так как срок перечисления налога приходится на другой отчетный период – 2018 год.
Ошибки в учете НДФЛ неизбежно приведут к ситуации «цугцванг»
Общие правила по НДФЛ с отпускных:
- датой фактического получения дохода в виде отпускных считается день их выплаты (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
- перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного НДФЛ с отпускных налоговые агенты должны не позднее последнего числа месяца, в котором они выплачены (пункт 6 статьи 226 НК РФ).
Работник направляется в отпуск в 1 июня 2017 года. Сумма отпускных составила 10000 рублей, их он получил 28 мая. Размер НДФЛ — 1300 рублей.
Заполняем раздел 2 формы 6-НДФЛ за полугодие:
- строка 100 — 28.05.2017;
- строка 110 — 28.05.2017;
- строка 120 — 31.05.2017;
- строка 130 — 10 000;
- строка 140 — 1 300.
Работник решил уволиться сразу после отпуска. 15 марта текущего года он получил отпускные и ушел в отпуск с последующим увольнением.
Заполняем раздел 2 за I квартал:
- cтрока 100 — 15.03.2017;
- cтрока 110 — 15.03.2017;
- cтрока 120 — 31.03.2017 ;
- cтрока 130 — сумма отпускных;
- cтрока 140 — сумма НДФЛ.
Общая информация по оплате договоров гражданско-правового характера:
- датой фактического получения дохода за оказание услуг считается день выплаты этого дохода (подпункт 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ);
- удержание НДФЛ налоговые агенты обязаны произвести при фактической выплате (пункт 4 статьи 226 НК РФ);
- перечислить НДФЛ необходимо не позднее следующего дня за днем выплаты дохода налогоплательщику.
Случается, что акт выполненных работ по договору ГПХ подписан в одном месяце, а выплата осуществлена в другом. В этом случае 6-НДФЛ заполняется по факту выплаты вознаграждения, а не составления акта.
Договор был заключен с физлицом 5 августа 2017 года. Акт подписан в августе, а вознаграждение в сумме 30000 рублей выплачено 7 сентября. Сумма НДФЛ составила 3900 рублей.
Заполняем 6-НДФЛ. Операция будет отражена и в разделе 1, и в разделе 2 расчета за 9 месяцев 2017 года. В разделе 2 указываем:
- строка 100 – 07.09.2017;
- строка 110 – 07.09.2017;
- строка 120 – 08.09.2017;
- строка 130 – 30 000;
- строка 140 – 3 900.
Оплата и удержание НДФЛ с больничных осуществляется по таким правилам:
- датой фактического получения дохода считается день его выплаты;
- удержание НДФЛ осуществляется при фактической выплате;
- перечисление налога происходит не позднее последнего числа месяца, в котором осуществлялась выплата.
Больничный работника длился с 4 по 8 сентября 2017 года. Пособие выплачено 15 сентября.
В разделе 2 формы 6-НДФЛ отражаем такие записи:
- строка 100 – 15.09.2017;
- строка 110 – 15.09.2017;
- строка 120 – 30.09.2017;
- строка 130 — сумма пособия;
- строка 140 – сумма НДФЛ.
Выплату пособий по нетрудоспособности следует указывать в 6-НДФЛ по факту. То есть если доход по больничному был начислен в одном периоде, а выплачен в другом, то в 6-НДФЛ его следует отражать в разделе 1 и 2 того периода, в котором доход был выплачен.
Нюансы заполнения расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года
Расчет 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года состоит из:
-
титульного листа;
-
раздела 1 «Данные об обязательствах налогового агента»;
-
раздела 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных суммах НДФЛ».
В разделе 1 суммы НДФЛ распределены именно по сроку перечисления налога. Для первого квартала строки такие:
-
строка 021 – сумма НДФЛ, удержанная с 1 по 22 января;
-
строка 022 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 января по 22 февраля;
-
строка 023 – сумма НДФЛ, удержанная с 23 февраля по 22 марта.
-
строку 024 – заполнять не нужно.
Обратите внимание, в строке 023 отражаем налог, удержанный до 22 марта!
А в разделе 2 нужно отражать выплаты за отчетный период — с 01.01.2023 по 31.03.2023 г. То есть в полях 110 и 140 раздела 2 расчета 6-НДФЛ за первый квартал 2023 года указывают обобщенные по всем физическим лицам суммы начисленного и фактически полученного дохода и суммы исчисленного НДФЛ за период с 01.01.2023 по 31.03.2023.
Так разъяснила ФНС России в письме от 6 марта 2023 г. № ЗГ-3-11/3160@.
Начисление и выплата дивидендов сотруднику-резиденту, и их отражение в регламентированных отчетах: 2-НДФЛ и 6-НДФЛ в «1С:Бухгалтерии 8» ред. 3.0
Для начисления дивидендов в программе «1С:Бухгалтерия» предусмотрена отдельная операция (Операции — Начисление дивидендов). До релиза 3.0.60 эта операция не была вынесена отдельно.
НДФЛ: общая информация
- НДФЛ бывает:
- исчисленный
- удержанный
- перечисленный
НДФЛ исчисленный рассчитывается в документах начисления зарплаты, отпусках, премиях, больничных.
НДФЛ удержанный фиксируется при фактической выплате данных начислений сотруднику. В большинстве случаев при полной выплате заработной платы сотруднику НДФЛ удержанный равен исчисленному.
- Однако на практике встречаются случаи, когда сотруднику нечего получать в зарплату, например:
- сотруднику выплачен увеличенный аванс, который превышает общую сумму начислений за месяц
- сотрудник ушел в отпуск или заболел сразу после 15 числа текущего месяца, соответственно, получил заработную плату за первую половину месяца и отпускные или больничный, в зарплату получать нечего
- Титульный лист;
- Раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента» Данные аналогичны Разделу 2 предыдущей формы.
- Раздел 2 «Расчет исчисленных, удержанных и перечисленных сумм налога на доходы физических лиц» Данные аналогичный разделу 1 предыдущей формы 6-НДФЛ.
- Приложение № 1 «Справка о доходах и суммах налога физического лица» Это мигрировавшие справки 2-НДФЛ, заполняются раз в год при заполнение годовой отчетности.
Новая форма в конфигурации 1С Зарплата и Управление персоналом появилась в релизе номер 3.1.16.133, для сдачи отчета по новой форме проверьте, чтобы Ваш релиз соответствовал этому или был новее.
Для того, чтобы посмотреть и заполнить новую форму откроем ее в разделе Отчетность, справки – 1С-Отчетность
Датой фактического получения дохода (дата для строки 100) в виде заработной платы является последний день месяца, за который начислен доход, независимо от того, выпадает указанная дата на выходной или нерабочий праздничный день (рис. 1), а также независимо от даты документа Начисление зарплаты и взносов и даты документа на выплату.
Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда (дата для строки 100) – последний день месяца, за который начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).
Дата удержания налога (дата для строки 110) – день фактической выплаты.
Срок перечисления налога (дата для строки 120) – не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода.
Дата удержания налога (дата для строки 110) – дата выплаты из документа на выплату зарплаты. Срок перечисления налога – не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода. Если следующий день – выходной, то автоматически указывается первая рабочая дата за днем выплаты дохода.
Рассмотрим примеры:
- заработная плата за сентябрь выплачена в октябре,
- заработная плата за сентябрь выплачена в последний рабочий день сентября (28.09.2018).
Отпускные в расчете 6-НДФЛ за I полугодие 2021 года
Пример
Начисление отпускных было осуществлено в марте 2020 года, их выплата – 06 апреля 2020 года.
Начисление отпускных было осуществлено с использованием документа Отпуск. Дата реального получения отпускных-дохода, и день удержания налога – дата выплаты дохода.
Дата выплаты отпускных в нашем примере – 06 апреля 20520 года. День реального получения отпускных и день удержания налога – это в документе день выплаты. Периодом перевода подоходного налога с отпускных является последний день месяца, в котором осуществлялась выплата.
Пример
Выплата отпускных была проведена 16 марта 2020 года.
Если предприятие не прекращало трудовую деятельность в установленный нерабочий период, то отпускные станут отражаться в разделах №1 и №2 расчета за первый квартал 2020 года (смотрите рисунок 3). Период перечисления подоходного налога с отпускных – 31 марта 2020 года.
По общему правилу (абз. 1 п. 6 ст. 226 НК РФ) работодатель — налоговый агент обязан осуществить перечисление удержанного НДФЛ в бюджет не позднее дня, следующего за тем, когда была произведена оплата дохода физлицу-налогоплательщику.
Исключения из этого правила приведены в абз. 2 того же пункта: в отношении выплат, которые совершены в пользу физлица в части расчетов по отпускам и больничным листам, расчеты с бюджетом по НДФЛ производятся не позднее последнего дня месяца, в котором эти выплаты осуществлены.
Подробнее о расчетах по больничным и отражении их в новом отчете по НДФЛ смотрите в материале«Как правильно отразить больничный в 6-НДФЛ — пример».
При определении срока уплаты не следует забывать и о нормах ст. 6.1 НК РФ. Согласно этой норме, если установленный срок уплаты налога в бюджет приходится на нерабочий день (выходной или праздник), то можно произвести оплату в следующую за этим днем рабочую дату.
Таким образом, дата, которую нужно показать по строке 021 (ранее стр. 120), должна отвечать следующим критериям:
- Если данные по всему блоку относятся к стандартной выплате, попадающей под определение абз. 1 п. 6 ст. 226 НК, по строке 021 указывают день, следующий по календарю за днем, в котором выплачен доход физлицу.
- Если данные по блоку касаются выплат по больничным или расчетов по отпускам, по строке 021 ставится последний день того месяца, в котором выплачивались пособия или отпускные.
- Если определенный по правилам выше день попадает на выходной или праздничный, требуется смещение даты платежа в соответствии со ст. 6.1 НК РФ. То есть в строке 021 нужно проставить первый рабочий день вслед за выходными или праздничными днями, из-за которых платеж не может быть произведен в обычные установленные сроки.
Еще о сроках уплаты читайте в статье«Что нужно знать о сроках уплаты налогов».
Наибольшее количество вопросов, связанных с включением данных в строку 021 (ранее стр. 120), связано как раз с выплатой дохода в дни, предшествующие выходным или праздничным. Многие организации приурочивают различные стимулирующие выплаты к государственным праздникам, а зарплату — к концу рабочей недели, перед выходными.
Соответственно, здесь работает общая норма ст. 6.1 НК РФ: если выплаты, специально не отмеченные в абз. 2 п. 6. ст. 226 НК, произведены в последний рабочий день перед нерабочими, то крайний срок перечисления НДФЛ в бюджет должен наступить не позднее первого буднего дня после нерабочих. Что и следует отразить по строке 021 в 6-НДФЛ. Если же этот день перейдет на следующий отчетный период, то и вся группа относящихся к нему строк попадет уже в следующий отчет.
Отчет 6-НДФЛ налогоплательщики должны сдавать ежеквартально. Для подготовки дается весь следующий календарный месяц после окончания отчетного периода. За отчетный год 6-НДФЛ нужно сдать не позднее 1 апреля следующего года.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2021 году:
| Отчетный период | Крайний срок сдачи |
| За I квартал | 04.05.2016 г. (перенос с 30.04.2016 г.) |
| За полугодие | 01.08.2016 г. (перенос с 31.07.2016 г.) |
| За 9 месяцев | 31.10.2016 г. |
| По итогам 2021 года | 03.04.2017 г. (перенос с 01.04.2017 г.) |
Налогоплательщик сдает 6-НДФЛ в бумажном виде почтой России, лично или через представителя – если число сотрудников меньше 25 человек (п. 2 ст. 230 НК РФ). Если работников больше, то отчет предоставляется в инспекцию только в электронном виде.
Сдавать 6-НДФЛ юрлица и ИП должны в ИФНС по месту постановки на учета. Важно: если у организации есть обособленные подразделения, то 6-НДФЛ надо сдавать отдельно в налоговую по месту нахождения материнской компании, и по месту нахождения ОП.
При нарушении сроков сдачи компанию ждет штраф в размере 1000 руб. за каждый месяц просрочки (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). А уже после 10 рабочего дня опозданий налогоплательщик рискует получить блокировку расчетного счета (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). За недостоверные сведения в 6-НДФЛ штраф составляет 500 руб. (ст. 126.1 НК РФ). Если компания сама заметит ошибки в расчете и предоставит уточненку до того, как это сделает налоговый инспектор – штрафа не будет. Еще один штраф ждет юрлицо или ИП, у которого больше 25 сотрудников, но отчет предоставлен на бумаге – 200 руб. по ст. 119.1 НК РФ.