Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как отчитаться по дивидендам от иностранных компаний в 2022 году. Инструкция». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Мы все привыкли, что российский брокер является налоговым агентом. Инвестору, при покупке отечественных ценных бумаг не нужно заморачиваться с налогами (в большинстве случаев). До инвестора дивиденды доходят уже очищенные от налога. Дополнительно по итогам года брокер сводит по вашему счету окончательный финансовый результат (прибыль от операций купли-продажи) и при наличии свободных денег — сам спишет за вас необходимую сумму. Еще вас и уведомит заранее об этом. Красота.
Налоги по дивидендам от иностранных компаний. Главное
- По дивидендам каких компаний нужно отчитываться самостоятельно?
Кроме очевидно иностранных компаний – Tesla, Alphabet, Facebook, Netflix и других, – обратите внимание на некоторые российские бизнесы. TCS Group, в которую входит банк Тинькофф, зарегистрирована на Кипре, «Полиметалл» – на Джерси, X5 Retail Group – в Нидерландах и т. д. Дивиденды по бумагам таких компаний – по акциям и депозитарным распискам – нужно указать в декларации.
Российские компании, которые платят дивиденды по депозитарным распискам
| Тикер | Название компании | Страна регистрации | Код страны |
|---|---|---|---|
| FIXP | Fix Price Group | Виргинские острова | 092 |
| HHRU | Headhunter | Кипр | 196 |
| MDMG | MD Medical Group (Мать и Дитя) | Кипр | 196 |
| QIWI | QIWI | Кипр | 196 |
| TCSG | TCS Group (Тинькофф) | Кипр | 196 |
| GEMC | United Medical Group | Кипр | 196 |
| FIVE | X5 Retail Group | Нидерланды | 528 |
| GLTR | Глобалтранс | Кипр | 196 |
| POLY | Полиметалл | остров Джерси | 832 |
| AGRO | Русагро | Кипр | 196 |
| ETLN | Эталон Групп | Кипр | 196 |
| OKEY | О’КЕЙ Групп | Люксембург | 442 |
Выплата дивидендов: кто же налоговый агент?
Уплата налогов по сделкам с ценными бумагами ложится на плечи налогового агента, роль которого выполняет брокер. Именно последний самостоятельно рассчитывает налог и перечисляет его в госбюджет. Однако есть ситуации, когда обязанности налогового агента ложатся непосредственно на инвестора:
- когда на брокерском счете недостаточно денег для уплаты налога. Учитывая, что обязательства перед российским бюджетом выполняются в рублях возможны ситуации, когда остатка на 31.01 в национальной валюте не хватает для погашения фискальных платежей. В таких случаях, брокер передает информацию об отсутствии возможности удержать налог в ФНС и обязанность по его уплате автоматически переходит к физлицу. Последнему не нужно подавать декларацию по форме 3НДФЛ, он получит уведомление от налоговой, которое потребуется выполнить до 01.12.2021 (по доходу за 2020 год);
- по дивидендам от иностранных компаний. В данной ситуации инвестор обязан самостоятельно заполнить и подать декларацию по форме 3НДФЛ. Крайний срок – до 30 апреля. Однако в таком случае фискальные обязательства возникают не всегда. Все зависит от наличия между странами Конвенций об избежании двойного налогообложения и размера налога у источника, который удерживается в иностранной юрисдикции.
Как считают НДФЛ иностранные брокеры
Зарубежным брокерам из-за большого количества инвесторов сложно уследить за учетом дивидендов, так как денежные выплаты могут начисляться ежеквартально, по полугодиям или раз в год. Некоторые компании предусматривают собственный график дивидендных выплат. Тем не менее иностранные брокеры ведут строгую отчетность и по первому запросу передают её инвестору.
- Если говорить про американских брокеров, пользующихся высоким спросом на мировом фондовом рынке, то они удерживают НДФЛ с дивидендов в размере 10%. Однако ставка налога может быть увеличена до 30%. Такое происходит, когда брокер ничего не знает о резиденте владельца ценных бумаг.
- Российские инвесторы могут снизить данную планку до 10%. Для этого нужно подписать у брокера форму W-8BEN. Данный документ позволит сократить налоговую ставку при получении дохода по американским ценным бумагам. Подписанная форма рассматривается брокером в течение 30 дней.
Налог на дивиденды российских компаний
Налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ по ставке 13% при доходе до 5 млн руб. в год, 15% – на сумму дохода свыше 5 млн руб. в год, однако повышенным налогом облагается не вся сумма дохода, а только та ее часть, которая превышает установленный предел. Налоговым агентом выступает брокер, и инвестору не потребуется ничего доплачивать и декларировать. Но в каждом правиле есть исключения, в данной случае их три.
1. Компания выплачивает дивиденды акционерам из прибыли, полученной в виде дивидендов от других компаний, в которых она имеет долю. Например, такими компаниями являются АФК «Система», Алроса, ФСК ЕЭС. С их дивидендов будет удержано меньше 13%.
2. Брокер не выступает налоговым агентом, если акционер получил доход от организации, которая зарегистрирована в другой стране. Страну регистрации российских компаний можно определить по первым двум буквам ISIN. Если ставка налога страны регистрации ниже 13% или ее нет совсем, то необходимо самостоятельно декларировать и уплачивать недостающую сумму в налоговую. Например, если страной регистрации является Великобритания, в которой дивиденды не облагаются налогом, то инвестору, являющемуся нерезидентом Англии, нужно заплатить 13% в бюджет РФ.
Отметим, что Минфин России запустил процедуру денонсации соглашения об избежании двойного налогообложения с Нидерландами, являющимися страной регистрации таких компаний, как Яндекс и X5 Retail Group. Переговоры с Нидерландами о льготной ставке в размере 5% не увенчались успехом. Если законопроект вступит в силу, то налог на дивиденды нужно будет платить два раза: 15% в Нидерландах и 13% – в России.
3. Если налог на дивиденды более 13%, то потребуется только задекларировать доход и подтвердить уплаченную сумму.
Валюта денежных обязательств: общие правила
Согласно п. 1 ст. 317 ГК РФ денежные обязательства должны быть выражены в рублях. А в п. 1 ст. 140 ГК РФ сказано, что именно рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ. Таким образом, по общему правилу и валюта долга (валюта, в которой выражено денежное обязательство), и валюта платежа (валюта, в которой это обязательство должно быть оплачено) должны быть выражены в рублях, то есть денежные обязательства должны быть выражены и исполнены в рублях.
В то же время на основании п. 2 ст. 317 ГК РФ в денежном обязательстве может быть предусмотрено, что оно оплачивается в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах (экю, «специальных правах заимствования» и др.). Здесь речь идет о ситуации, когда валюта долга выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, а валюта платежа — в рублях. Сумма в рублях определяется по официальному курсу соответствующей валюты или условных денежных единиц на день платежа, если иной курс или иная дата его определения не установлены законом или соглашением сторон.
Еще одно исключение из общего правила описано в п. 2 ст. 140, п. 3 ст. 317 ГК РФ. При осуществлении расчетов на территории РФ по обязательствам допускается использование иностранной валюты, а также платежных документов в иностранной валюте в случаях, порядке и на условиях, определенных законом, или в установленном им порядке. Президиум ВАС отметил: когда на территории РФ допускается использование иностранной валюты в качестве средства платежа по денежному обязательству, последнее может быть выражено в иностранной валюте (п. 2 Информационного письма от 04.11.2002 N 70). Другими словами, высший арбитр указывает на возможность возникновения ситуации, когда в качестве и валюты долга, и валюты платежа выступает иностранная валюта. Однако, по мнению автора, не исключена ситуация, когда валюта долга может быть выражена в рублях, а валюта платежа — в иностранной валюте.
Понятно, что при выплате дивидендов в иностранной валюте именно эта валюта является валютой платежа. А в какой валюте в такой ситуации выражена валюта долга? Прежде чем ответить на этот вопрос, разберемся, возможна ли вообще выплата дивидендов в иностранной валюте.
Как определить размер дивиденда?
У ООО, как мы выяснили, часть (размер) прибыли (причем это может быть как прибыль, полученная в отчетном году, так и прибыль за прошлые годы), которая подлежит распределению между участниками, определяется на общем собрании. В силу п. 2 ст. 28 Закона об ООО указанная часть прибыли распределяется между участниками пропорционально их долям в уставном капитале. Размер доли участника ООО в уставном капитале общества определяется в процентах или в виде дроби путем соотношения номинальной стоимости доли и величины уставного капитала (п. 2 ст. 14 Закона об ООО). В то же время уставом общества может быть установлен иной порядок распределения прибыли между участниками ООО. Кстати, по мнению московских налоговиков, именно отсюда следует такой вывод (Письмо от 08.06.2010 N 16-15/060619@). Вопрос о возможности распределения в 2010 г. чистой прибыли ООО, полученной за период с 1999 по 2005 г., зависит от утвержденного уставом общества порядка распределения чистой прибыли между участниками, а также от фактических направлений распределения чистой прибыли за этот период в соответствии с протоколом общего собрания.
Более подробная информация о том, в каком порядке определяется размер распределяемой прибыли, в Законе об ООО отсутствует. Со своей стороны добавим следующее. Как известно, чистой прибылью является нераспределенная прибыль отчетного периода, оставшаяся после уплаты налога на прибыль и других аналогичных обязательных платежей. Размер чистой прибыли фиксируется в бухгалтерской отчетности (например, в отчете о прибылях и убытках по строке «Чистая прибыль (убыток)» (код 2400)). Таким образом, распределению между участниками подлежит чистая прибыль, данные о которой берутся из бухгалтерской отчетности. Другими словами, источником выплаты дивидендов в ООО является чистая прибыль, определенная по данным бухгалтерского учета.
Формируем записи в бухгалтерском учете
В соответствии с Инструкцией по применению Плана счетов расчеты с учредителями (участниками) организации по выплате им доходов (в том числе дивидендов) учитываются на счете 75 «Расчеты с учредителями», субсчет 75-2 «Расчеты по выплате доходов». Начисление части прибыли на выплату доходов учредителям (участникам) организации (доходов от участия в организации) отражается записью по кредиту этого счета в корреспонденции с дебетом счета 84. (Если учредитель (участник) является работником организации, начисление и выплата ему дохода отражаются в бухгалтерском учете с использованием счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», счет 75 не задействуется.)
Выплата начисленных сумм доходов отражается по дебету счета 75 в корреспонденции со счетами учета денежных средств (например, со счетом 52 «Валютные счета»). При выплате доходов от участия в организации продукцией этой организации, ценными бумагами и т.п. в бухгалтерском учете производятся записи по дебету счета 75 в корреспонденции со счетами учета продажи соответствующих ценностей.
В широком смысле дивидендами признаётся небольшая часть выручки компании, распределённая между владельцами долей ООО или владельцами акций.
Конкретнее это понятие определяет налоговое законодательство. Оно относит к дивидендам ряд понятий:
- распределенные средства, оставшиеся после уплаты налогов, между участниками/акционерами;
- выплаты, полученные от зарубежных компаний (если иностранное государство определяет данный вид выплат, как дивиденды);
- разница между выплатами, полученными при выходе участника из компании (при ликвидации компании), и взноса участника при входе.
Законодательство не признаёт дивидендами:
- выплаты, полученные участником при ликвидации предприятия, не превышающие его взнос при входе;
- дивиденды в форме акций этой же организации;
- выплаты НКО хозяйственными обществами на осуществление её основной деятельности НКО (важное условие: уставной капитал общества должен полностью состоять из вкладов данной НКО).
Налог на дивиденды по акциям иностранных компаний
Существуют определенные особенности в части налогообложения дохода от полученных дивидендов, с которыми коснется группа инвесторов, работающая через российского брокера. При отсутствии подписанной формы W-8BEN, налог по повышенной ставке 30% оформит и удержит брокер самостоятельно. При наличии подписанной формы W-8BEN, как было уже отмечено ранее, размер фискального удержания как и в случае с доходом от торговых операций составит 13%, но брокер в данной ситуации не выступает налоговым агентом. Но это не означает, что Вам придется «ломать» языковой барьер и вступать в коммуникации с американской налоговой. Все достаточно просто и сложно одновременно, а именно:
-
10% — удерживается автоматически компанией США, которая платит дивиденды. На Ваш счет зачислятся уже очищенная сумма.
-
3% — нужно оформить и оплатить самостоятельно. Пояснение: российский инвестор – налоговый резидент РФ платит налог от инвестиционной деятельности на иностранных площадках по российскому законодательству. В РФ ставка налога — 13%. Если есть подтверждение уплаты налога в США (тех самых 10%), то его можно зачесть и доплатить в России только 3% — разницу между 13% (ставка в РФ) и 10% (ставка для нерезидентов США). Документы с подтверждением получения дивидендного дохода и удержании части налога на территории США можно запросить у Вашего брокера.
Как налогооблагаемая база КИК рассчитывается по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом или МСФО?
Определение прибыли (убытка) КИК по данным финансовой отчетности, составленной в соответствии с личным законом или МСФО, осуществляется при выполнении одного из следующих условий:
- постоянным местонахождением этой контролируемой иностранной компании является иностранное государство, с которым имеется международный договор Российской Федерации по вопросам налогообложения, за исключением государств (территорий), не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией;
- в отношении финансовой отчетности представлено аудиторское заключение, которое не содержит отрицательного мнения или отказа в выражении мнения.
Пример выполнения расчетов
Допустим, у инвестора появилась возможность купить 6 акций известной американской компании. За весь год он смог получить выплат по каждой из них на 0,8 долларов. Итого, с учетом количества акций, общий доход составляет 4,8 долларов. Чтобы заполнить декларацию, его необходимо перевести по курсу Центробанка, действовавшему в день зачисления средств на счет инвестора. За счет наличия международного договора между США и РФ налог на территории эмитента составляет 10%.
Если взять курс доллара в день зачисления, равный 75,0319 рубля, то итоговый доход в эквиваленте будет равен 324,14 рубля. От этой суммы отнимается налог, равный оставшимся трем процентам. Итоговая прибыль, которая будет получена инвестором, составит 214,41 рубля.
Налог с курсовой разницы
Теперь мы подходим к последнему пункту по налогам — это налог с курсовой разницы. И вот тут начинается самая сложная и непонятная часть всех заморочек с валютой.
Единственное, что хорошо — это то, что если вы покупаете ценные бумаги через российского брокера — курсовую разницу он посчитает сам, и удержит на конец отчётного периода необходимую сумму. Но, тут есть подводные камни. Основной — заключается в том, что при покупке зарубежных активов вам нужно предварительно купить валюту. Мы рассматриваем именно вариант покупки за валюту, т.к. покупка на Московской бирже за рубли упрощает этот вариант, там брокер сам все рассчитает.
Итак, вы купили валюту, купили на нее активы какие-либо. Рано или поздно активы скорее всего вы распродадите. При продаже самих активов — все нормально, брокер рассчитает курсовую разницу сам. Но, как только вы продадите валюту, а точнее конвертируете ее обратно в рубли — возникает еще одна обязанность отчитаться о курсовой разнице валюты.
Но тут есть пара моментов на которых можно сэкономить, главное помнить о них.
Во первых, валюта — это имущество. Если вы владеете валютой более 3 лет, отчитываться вы не должны. Уже даже просто на этом факте можно неплохо сэкономить, но должно пройти три года. Что делать если потребуется раньше?
Есть второй вариант. Есть налоговый имущественный вычет в размере 250 000 рублей на каждый календарный год. К примеру, если вы купили N количество валюты в прошлом году, то чтобы не платить курсовую разницу — вы можете продать со счёта валюты на сумму не превышающую 250 000 рублей. Как бы засчитывая таким образом ваши расходы на покупку.
Например, есть на счёте у вас 10000$, вывести их все сразу — придется сидеть считать налогооблагаемую базу. Но можно к примеру вывести 3000$ в этом году, еще 3 в следующем и т.д. Почему 3? Потому что 3000$ укладываются в общий размер имущественного вычета в 250 000 рублей. Ну по крайне мере пока, пока курс меньше 80р.
Зная две эти хитрости, можно создавать некие поведенческие конструкции, которые позволят минимизировать валютную переоценку и соответственно налоги.
В случае же, если вам потребуется продавать всю валюту, и вы не укладываетесь в эти два пункта (3 года или 250 тысяч), то сожалею, но придется долго и муторно считать эту несчастную валютную переоценку. Скачиваем отчёты брокера, и вперед. Считаем все операции покупки, не забываем приплюсовывать комиссию брокера — да, да, ее тоже указываем в наши расходы. Ну а потом рассчитываем по какой цене мы все это дело продаем и с этой налогооблагаемой базы уплачиваем 13% в казну. Если уж совсем тяжело все это посчитать — можно обратиться в различные организации, сейчас очень много подобных услуг предоставляют. И декларации заполнят, и посчитают все. Когда операций по счёту и правда много, порой действительно проще отдать на аутсорсинг подобные расчёты. Сумма будет зависеть естественно от сложности операций.
Как заполнить декларацию и оплатить налог с дивидендов иностранных акций
Налог с дивидендов иностранных акций. На фондовым рынке участники подразделяются на две категории: трейдера (зарабатывают на спекуляции) и долгосрочные держатели. Те и другие должны уплачивать в казну часть своего заработка. В данной статье речь пойдет больше о второй категории граждан.
Если инвестор является резидентом РФ и имеет в своём портфеле зарубежные инструменты (etf, облигации и другие ЦБ) за которые был начислен заработок с 1 января по 31 декабря, то необходимо самостоятельно подавать данные в ФНС и производить платёж. При чем неважно на какой счёт поступили средства.
Под доходностью понимается получение процентов и продажа бумаг. Считается прибылью с продажи инвестиционных инструментов, разница между стоимостью покупки и продажи ЦБ. Например, ценная бумага была куплена по цене $100, а продана по $120, заработком считаются $20.
Эта инвестиционная деятельность декларируется до 30 апреля за прошедший год. Простыми словами вы получили прибыль от забугорный компаний в 2020 году, то до последнего дня апреля 2021г. нужно подать 3-НДФЛ в ФНС и до 15 июля сделать платёж. Облагается не только курсовая разница, но и налог с дивидендов иностранных акций необходимо уплачивать.