Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Релокация: как платить налоги в разных странах». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Налоговое регулирование до сих пор различается в разных странах Европейского союза, хоть государства и нацелены на политику всеобщей гармонизации. Так, в зарубежной практике под физическими лицами понимаются как граждане конкретного государства, так и связанные с ним иностранцы и лица без гражданства.
Самые низкие подоходные налоги в разных странах мира для физлиц
| Место в рейтинге | Название страны | Ставка подоходного налога (в %) |
| 1 | Албания | 10 |
| 2 | Босния и Герцеговина | 10 |
| 3 | Болгария | 10 |
| 4 | Казахстан | 10 |
| 5 | Беларусь | 12 |
| 6 | Макао | 12 |
| 7 | Россия | 13 |
| 8 | Иордания | 14 |
| 9 | Коста-Рика | 15 |
| 10 | Гонконг | 15 |
| 11 | Литва | 15 |
| 12 | Маврикий | 15 |
| 13 | Сербия | 15 |
| 14 | Судан | 15 |
| 15 | Йемен | 15 |
| 16 | Венгрия | 16 |
| 17 | Румыния | 16 |
| 18 | Ангола | 17 |
| 19 | Украина | 18 |
| 20 | Черногория | 19 |
| 21 | Словакия | 19 |
C самыми странными налогами в мире Вы можете ознакомиться, посмотрев видео.
Страны ЕС с льготной налоговой системой
Есть внутренние и внешние системы налогообложения. В одних можно совсем не платить фискальный сбор с того, что зарабатывается в других странах, или взимается минимальная сумма. Например, нее нужно платить фискальный сбор с подаренных ценных вещей, доходов от ценных бумаг, с денег, получаемых от аренды и т.д.
Для привлечения иностранных предпринимателей разрабатываются специальные льготы, позволяющие бизнесменам возвращать основную массу уплаченных налогов в таких государствах.
Налоговые преференции такого рода действуют только некоторых европейских государствах, которые называются налоговыми гаванями, привлекающими бизнесменов из разных стран мира. Такой статус имеют Кипр и Мальта, небольшие европейские государства.
Бизнесмены, имеющие статус резидента, платят налоги только на доходы, ввезенные или полученные на территории данных стран.
Кипрские и мальтийские законы предусматривают высокие ставки для внутренних налогов резидентов этих стран. Размер подоходного налога на Кипре варьируется от 20 до 35%. Иностранные доходы, не ввезенные на территорию Кипра или Мальты, налогом не облагаются. Для справки! Для получения налоговых льгот нужно оформить один из видов официального резидентства.
Для оформления можно воспользоваться специальными госпрограммами этих государств, предлагающих упрощенное и быстрое оформление зарубежным инвесторам.
Европейские государства с льготной системой налогообложения
В Европе существует всего 4 страны, в которых предприниматели из иностранных государств могут, получив официальный статус резидента, существенно оптимизировать свои налоги. Каждое из этих европейских государств имеет свои налоговые преимущества и особенности получения официального статуса резидента.
Франция считается страной с одной из самых жестких налоговых систем. Сами французы на величину своих налогов постоянно жалуются, а некоторые из них даже сбегают в другие страны и платят налоги там. Декларацию о своих доходах французы обычно заполняют в феврале и отсылают в местную налоговую по почте. В ней нужно указать абсолютно все виды доходов: зарплаты, пособия, прибыль от сдачи квартир и т.д. Указывать все нужно максимально честно, потому что налоговики неучтенный доход все равно найдет, и выставят солидный штраф за неверно указанные сведения.
Главная особенность налога на доходы во Франции – то, что для его расчета берется не конкретное физлицо, а домохозяйство, то есть семья. Одинокие люди считаются семьей из одного человека. И для расчета налогов для них применяется коэффициент 1. Если в семье – муж и жена, то коэффициент будет 2. Супруги с одним ребенком – коэффициент 2,5 и т.д. Общая сумма доходов делится на этот коэффициент, и уже из нее рассчитывают налог по ставке. То есть во Франции очень невыгодно быть холостым и бездетным. Налоги будут максимально высокими. Чем больше в семье детей – тем налог ниже. Вот такая форма поддержки рождаемости.
Подоходный налог в Южной Америке.
Характеристики подоходного налога Южной Америки рассмотрим на примере Бразилии и Чили.
В Бразилии тоже применяется прогрессивная шкала исчисления подоходного налога. Если доход налогоплательщика не превышает 15 084 бразильских реалов, то он не обязан уплачивать налог. Если же доход составляет 15 084 — 30 144 бразильских реалов, то налоговая ставка равняется 15%, еще более высокий доход облагается налогом по ставке 27,5%.
В Чили ставка подоходного налога варьируется от 5 до 40%. Облагаются налогом любые доходы резидентов государства, вне зависимости от места их получения. Для расчета налога ежемесячно определяют величину необлагаемого дохода и градацию сумм, с которых будут применять ту или иную ставку.
Узнать о состоянии проверки декларации 3-НДФЛ и возврате налога.
Налоги в Европе для юридических лиц
Политика Европейского союза в области прямых налогов также направлена на гармонизацию и предоставление одинаковых условий, обеспечение здоровой конкуренции, свободного передвижения капиталов и создание благоприятной налоговой атмосферы.
Государства стремятся стандартизировать налоговые ставки и обязать компании платить налоги именно там, где они получают прибыль. Бизнес же, в свою очередь, стремится к обратному: сократить расходы на налоги и платить их там, где это более выгодно.
В отношении косвенного налогообложения уже была разработана единая система НДС (VAT) и проводятся мероприятия по гармонизации налоговых ставок стран-участников. А вот в отношении прямых налогов, таких как налог на прибыль предприятий и налог у источника при выплате дивидендов, странам ещё только предстоит разработать единую систему налогообложения компаний.
Таблица 2. Налог на добавленную стоимость в странах Европы
|
Страна |
Общая ставка |
Пониженная ставка |
Регистрация для целей НДС |
|---|---|---|---|
|
Швейцария |
7,7% |
2,5% – товары первой необходимости; 3,7% – ведение гостиничного бизнеса. Не облагаются банковские услуги, страховые премии, жилая недвижимость, образовательные услуги, медицинские услуги, регулируемые казино. |
Если общемировой доход компании достиг 100000 CHF, необходимо зарегистрироваться для целей НДС. Холдинговые компании могут добровольно зарегистрироваться для уплаты НДС и вычесть швейцарский входящий НДС, понесённый в связи с их холдинговой деятельностью, включая НДС на услуги, оказанные иностранцами, которые подпадают под механизм обратного начисления. Лица, не зарегистрированные в качестве плательщиков НДС, которые приобретают услуги из-за рубежа на сумму свыше 10000 CHF в течение календарного года, подпадают под НДС по механизму обратного начисления. Данные лица должны зарегистрироваться в Федеральной налоговой администрации Швейцарии до 28 февраля следующего года и учитывать НДС в размере 7,7% на услуги. |
|
Германия |
19% |
7% – продукты питания, книги. |
Если оборот менее 17000 EUR в предыдущем году и менее 50000 EUR в текущем году, то предприятие считается малым бизнесом и поэтому может претендовать на отсутствие обязанности по уплате НДС. Нерезиденты, которые производят налогооблагаемые поставки товаров и услуг, также должны быть зарегистрированы для уплаты НДС. |
|
Великобритания |
20% |
5% – внутреннее топливо и энергия. |
Для лиц, сделки которых превышают 85000 GBP, регистрация для целей НДС обязательна. |
|
Эстония |
20% |
9% – книги, газеты, медикаменты, жильё; 0% – экспорт, внутриобщинные поставки товаров, некоторые услуги и товары, иностранным гражданам предоставляемые на судах и в самолётах. Не облагаются услуги по здравоохранению, страхованию, некоторые финансовые операции и операции с ценными бумагами. |
Если сделка лиц превышает 40000 EUR в календарном году, то необходима регистрация для НДС. У иностранных лиц, занимающихся бизнесом в Эстонии, обязанность возникает с даты возникновения первой сделки. |
|
Словакия |
20% |
10% – фармацевтические и медицинские товары, некоторые продукты питания, жильё. Не облагаются финансовые и страховые услуги. |
Все физические и юридические лица, осуществляющие экономическую деятельность на территории Словакии, подлежат регистрации по НДС. Порог для целей НДС – 49790 EUR с оборота за предшествующие 12 месяцев. Нерезиденты должны зарегистрироваться перед проводимой сделкой. |
|
Франция |
20% |
2,1% – некоторые медикаменты, периодические издания (Газеты и журналы); 5,5% – продукты питания, книги, произведения искусства, билеты в кино, а также на спортивные мероприятия; 10,0% – некоторые категории продуктов питания, ресторанный бизнес, фермерство и лесничество, пассажирский транспорт. |
Юридические лица подлежат регистрации для целей НДС. |
|
Чехия |
21% |
10% – медикаменты, книги, газеты; 15% – бакалейные товары; жильё; строительные работы, связанные с социальным жильём. |
Регистрируются для целей НДС, если оборот на территории Чехии превышает 1000000 CZK за 12 месяцев. Добровольная регистрация возможна, если компания осуществляет налогооблагаемые поставки в Чехию. Некоторые компании должны зарегистрироваться в упрощённой форме, в основном если они покупают/получают услуги для бизнеса или если их покупки товаров из других стран – членов ЕС превышают 326000 CZK в календарном году. |
|
Литва |
21% |
0% – поставка товаров за пределы ЕС, поставка товаров плательщикам НДС, зарегистрированным в другом государстве – члене ЕС; 5% – периодические публикации, средства технической помощи и услуги по их ремонту для инвалидов, фармацевтические препараты и устройства медицинской помощи, компенсируемые государством (при определённых условиях); некомпенсируемые отпускаемые по рецепту лекарства; 9% – книги и непериодические информационные издания; услуги общественного транспорта; услуги подвода отопления к жилым помещениям и подачи горячей воды; дрова для бытовых потребителей энергии. |
Для компаний в Литве, чей оборот превышает 45000 EUR, обязательна регистрация для НДС. Лица – иностранные налогоплательщики, находящиеся в Литве, юридические лица должны зарегистрироваться для целей НДС, если они приобретают товары в Литве для других членов ЕС и стоимость этих товаров превышает 14000 EUR. Иностранные компании в любом случае должны зарегистрироваться для целей НДС. При этом для иностранных налогоплательщиков регистрация возможна только через фискального агента. Напрямую возможно, только если торговля осуществляется между странами – членами ЕС. |
|
Латвия |
21% |
0% – поставки товаров и услуг дипломатам и поставки товаров и услуг, финансируемых за счёт иностранной помощи; 5% – пищевые продукты, которые были вымыты, очищены, очищены от кожуры, нарезаны и расфасованы, но не подвергнуты термической или иной обработке (то есть заморожены, посолены или высушены); 12% – лекарственные средства; медицинские приборы; специализированное детское питание, услуги общественного транспорта; расходы на отопление домашних хозяйств, дрова и деревянные отопительные материалы для домашних хозяйств; учебники; оригинальные литературные публикации; услуги по размещению; газеты и другие периодические издания. |
Лица, чьи сделки превышают 40000 EUR за 12 месяцев, должны зарегистрироваться для целей НДС. Иностранцы должны зарегистрироваться перед проведением сделки. |
|
Испания |
21% |
0% – международные авиа и морские перевозки, торговля золотом; 4% – хлеб, молоко, книги, медицинские товары; 10% – предметы первой необходимости. |
Регистрация для целей НДС обязательна для всех налогоплательщиков, осуществляющих транзакции на территории Испании, подлежащие обложению НДС. |
|
Италия |
22% |
4% – продукты питания, напитки и сельскохозяйственные продукты, а также определённые электронные книги / электронные периодические издания; 5% – медицинские услуги, продажа пищевых трав, а также некоторые транспортные услуги на морях, озёрах и реках; 10% – товары электропитания. Не облагаются финансовые услуги, медицинские услуги, игровые услуги, экспорт, вклад в компанию. |
Налогоплательщик подлежит регистрации для целей НДС, если деятельность осуществляется на территории Италии. |
|
Словения |
22% |
5,0% – книги, газеты, периодические издания; 9,5% – продукты питания, живые животные, семена, растения, водоснабжение, медикаменты, медицинское оборудование, перевозка пассажиров, книги, входные билеты. |
Для лиц, сделки которых превышают 50000 EUR, если они были совершены в предыдущие 12 месяцев. Налогоплательщик, находящийся за границей и осуществляющий экономическую деятельность, должен зарегистрироваться для целей НДС. |
|
Польша |
23% |
0% – экспорт товаров в страны за пределами ЕС; 5% – книги, журналы, необработанная пища, основные продукты питания; 8% – фармацевтическая продукция, пассажирские перевозки. Не облагаются финансовые, страховые и образовательные услуги. |
Порог 200000 PLN с годового оборота. Нерезиденты, предоставляющие услуги и продающие товары на территории Польши, должны зарегистрироваться для НДС. |
|
Венгрия |
27% |
5% – новая жилая недвижимость, некоторые фармацевтические продукты, аудиокниги, печатные книги, газеты, услуги централизованного теплоснабжения, деятельность по живому выступлению, некоторые продукты животноводства, свежее молоко, интернет-услуги, местные рестораны, рыба для потребления, а также пищевые побочные продукты и мясные субпродукты; 18% – некоторые молочные продукты, определённое молоко, товары из злаков, мука, крахмал; услуги по предоставлению проживания. |
Нет регистрационного порога. |
Подоходный налог в США.
Подоходные налоги в США начали взимать с населения в 1913 г. С первого взгляда в законодательстве Америки по налогам очень трудно разобраться. Кодекс внутренних доходов, который был принят в 1954 году лег в его основу.
Подоходный налог в США уплачивает каждый резидент страны вне зависимости от того, где он живет и из какой страны получает доход. В процессе расчеты налогооблагаемой базы можно увеличить различные виды налоговых вычетов.
В Америке подоходный налог уплачивается на 3 адреса (после оформления декларации о налогах):
- на федеральный уровень;
- непосредственно штату, где проживает декларант;
- городу либо округу (местные налоги).
Интересно, что ставки налогов на всех уровнях могут отличаться или их вообще может не быть.
Налоги федерального уровня в США исчисляются по прогрессирующей шкале налогообложения от 10 до 39,6%. Налог очень изменятся от того, кто оформляет декларацию (одинокий человек/супруги), необлагаемая база равняется $ 9 075–18 150. При доходе от $406 751 налог составляет 39,6%.
В разных штатах налог тоже разный – изменяется от 1 до 11%, а в 5 штатах его вообще нет.
Таблица стран с самыми низкими налогами в 2022 году
Страны с самыми низкими налогами на прибыль для юридических лиц
| Место в рейтинге налогов | Название страны | Ставки налогов (в % от общего дохода предприятия) |
| 1 | Македония | 7,4 |
| 2 | Катар | 11,3 |
| 3 | Кувейт | 12,8 |
| 4 | Бахрейн | 13,5 |
| 5 | Лесото | 13,6 |
| 6 | Саудовская Аравия | 14,5 |
| 7 | Замбия | 14,8 |
| 8 | Объединенные Арабские Эмираты | 14,8 |
| 9 | Грузия | 16,4 |
| 10 | Сингапур | 18,4 |
| 11 | Хорватия | 18,8 |
| 12 | Люксембург | 20,2 |
| 13 | Армения | 20,4 |
| 14 | Намибия | 20,7 |
| 15 | Камбоджа | 21 |
| 16 | Канада | 21 |
| 17 | Черногория | 22,3 |
| 18 | Гонконг | 22,8 |
| 19 | Оман | 23 |
| 20 | Кипр | 23,2 |
| 21 | Босния и Герцеговина | 23,3 |
| 22 | Монголия | 24,4 |
| 23 | Маврикий | 24,5 |
| 24 | Ботсвана | 25,3 |
| 25 | Лаос | 25,8 |
| 26 | Ирландия | 25,9 |
| 27 | Дания | 26 |
| 28 | Таиланд | 26,9 |
| 29 | Болгария | 27 |
С новыми поправками в налоговом кодексе Вы можете ознакомиться посмотрев видео, представленном ниже.
Таблица стран с самыми высокими налогами
Страны с самыми высокими налогами в мире
| Место в рейтинге | Название государства | Размер общей налоговой ставки (в %) |
| 1 | Аргентина | 137,3 |
| 2 | Боливия | 83,7 |
| 3 | Таджикистан | 80,9 |
| 4 | Колумбия | 75,4 |
| 5 | Алжир | 72,7 |
| 6 | Мавритания | 71,3 |
| 7 | Бразилия | 69 |
| 8 | Гвинея | 68,3 |
| 9 | Франция | 66,6 |
| 10 | Никарагуа | 65,8 |
| 11 | Венесуэла | 65,5 |
| 12 | Италия | 65,4 |
| 13 | Китай | 64,6 |
| 14 | Чад | 63,5 |
| 15 | Гамбия | 63,3 |
| 16 | Бенин | 63,3 |
| 17 | Тунис | 62,4 |
| 18 | Индия | 61,7 |
| 19 | Испания | 58,2 |
| 20 | Коста-Рика | 58 |
| 21 | Бельгия | 57,8 |
| 22 | Шри-Ланка | 55,6 |
| 23 | Украина | 52,9 |
| 24 | Австрия | 52 |
| 25 | Кот-д`Ивуар | 51,9 |
| 26 | Мексика | 51,8 |
| 27 | Япония | 51,3 |
Рейтинг стран по налоговой нагрузке. Рейтинг стран по доле налогов в ВВП
Отношение налогов к ВВП является хорошим показателем налоговой нагрузки на экономику. Это отношение варьируется от 64,07% в Алжире и 54,8% в Норвегии до 1,4% в Объединёных Арабских Эмиратах.
| Страна | Налоги в процентах от ВВП |
| Алжир | 64,07 |
| Восточный Тимор | 61,5 |
| Норвегия | 54,8 |
| Финляндия | 54,2 |
| Дания | 50,8 |
| Швеция | 49,8 |
| Бельгия | 47,9 |
| Франция | 47,9 |
| Куба | 44,8 |
| Германия | 44,5 |
| Италия | 43,5 |
| Лесото | 42,9 |
| Австрия | 42,7 |
| Босния и Герцеговина | 41,2 |
| Исландия | 40,4 |
| Нидерланды | 39,8 |
| Свазиленд | 39,8 |
| Словения | 39,3 |
| Кипр | 39,2 |
| Венгрия | 39,1 |
| Греция | 39 |
| Испания | 37,3 |
| Португалия | 37 |
| Израиль | 36,8 |
| Хорватия | 36,7 |
| Люксембург | 36,5 |
| Чехия | 36,3 |
| Япония | 35,9 |
| Европейский Союз | 35,7 |
| Ботсвана | 35,2 |
| Мальта | 35,2 |
| ОЭСР | 34,8 |
| Новая Зеландия | 34,5 |
| Бразилия | 34,4 |
| Великобритания | 34,4 |
| Сербия | 34,1 |
| Молдова | 33,8 |
| Монголия | 33,8 |
| Польша | 33,8 |
| Южная Корея | 33,6 |
| Барбадос | 32,6 |
| Эстония | 32,3 |
| Сейшелы | 32 |
| Гайана | 31,9 |
| Канада | |
В каких странах самые высокие налоговые ставки. Подоходный налог
В мире существует несколько схем налогообложения физических лиц: пропорциональная и прогрессивная ( в том числе и прогрессивная с необлагаемым минимумом ). Например, в России и Беларуси сегодня действует пропорциональная шкала подоходного налога — все платят единую ставку 13% независимо от доходов.
Прогрессивная схема налогообложения позволяет повышать налоговую ставку по мере увеличения дохода — чем больше зарабатываешь, тем больше платишь налог. Например, в США ставка от 10% до 37% — зарабатываешь меньше $770 в месяц — платишь 10%, зарабатываешь больше $34 900 в месяц — платишь 37%.
Состоятельные люди против такой схемы » дискриминации богатых «. Однако прогрессивное налогообложение используется в большинстве высокоразвитых стран.
Прогрессивная схема с необлагаемым минимумом — например, в Великобритании ставка подоходного налога = 45%, но если человек зарабатывает меньше 11 000 фунтов в год, то налоги он не платит►
Самый высокий подоходный налог в Кот-д’Ивуаре и Республике Чад — 60% . На 4 месте расположилась Швеция с налоговой ставкой 57,2%. По этой причине в последние годы из Швеции уезжают люди востребованных профессий с высокими зарплатами.
Самый низкий подоходный налог в 10 странах, в которых отсутствуют налоги для физических лиц из числа резидентов страны ( см.ниже. ). В Европе самая низкая налоговая ставка в Черногории — 9%, следом идет Казахстан и Монголия со ставкой 10%. В Украине величина НДФЛ составляет 18%.
Страны с прогрессивными налогами
Если по итогам года вы станете нерезидентом, то обязаны пересчитать и доплатить в бюджет НДФЛ с начала года исходя из ставки 30%.
Карибское побережье Латинской Америки, Мексиканский залив, Ост-Индские острова, «наветренные» и «подветренные» острова – не единственные названия Карибского региона, где сосредоточено около половины всех оффшорных зон мира. Сложность североамериканского налогового законодательства, а также некомпетентность ряда оффшор-провайдеров позволяли относить некоторые штаты США к офшорным зонам.
При покупке новостройки право на вычет возникает с года, в котором подписали акт о передаче квартиры, но заявить его можно начиная с года регистрации квартиры в ЕГРН.
В России подоходный налог (тот который пойдет с заработной платы) реально составляет 35% ( ПН: 13 % от ЗП) + ЕСН: 35 % от ЗП сверх ЗП). Конечно есть отдельные лица, которые, например, сдают квартиры в аренду, что-то продали, или им что-то подарили, и тогда они конечно заплатят 13%, но если человек трудоустроен, то его налоговая ставка: 35 %.
Как и в большинстве развитых стран, в Испании подоходный налог (IRPF) считается по прогрессивной шкале: от 19%. При этом есть налоговые вычеты и льготы тем, у кого есть дети, ипотека или иждивенцы.
Страны с прогрессивными налогами
- Австралия. Доходы до 4600 долларов США не облагаются (0%). Доходы выше этой суммы, но меньше 29 000 долларов — 9 процентов. Если гражданин заработал больше 140 тысяч долларов, то составляет от 30 до 44 процентов.
- Сингапур. Не облагаются те, кто получает общим доходом за месяц меньше 16 000 долларов. Выше — платишь 20%.
- Испания. 24 процента от суммы платят заработавшие менее 20 тысяч долларов США. Если заработано больше 20 000, то составит 51%.
- Италия. Менее 80 000 долларов в месяц — 23%. Более — 45 процентов.
- Великобритания. На доходы менее 15500 нет. Более 45% . Имеются дополнительные корпоративные сборы на нефтедобывающие компании.
- Германия. Годовой доход менее 9 000 долларов — 0%. Более 80 000 долларов — 45%. Сумма в промежутке между ними облагается повышается индивидуально.
- США. Прогрессия сбора денег в пользу государства идёт от 10% до 39.6%. Нулевая ставка действует на доходы менее 8950 долларов. Существуют различные вычеты годовой прибыли, что позволяет многим не отчислять деньги государству. Например, вычитаются взносы за ипотеку, медицинскую страховку и т.п. Учитывается семейное положение, есть скидки для многодетных семей.
Новые формы отчетности
Нововведения по формам отчетности – это всегда малоприятный сюрприз, особенно для бухгалтеров, поскольку им приходится формировать новые привычки в работе. Общие бланки меняются регулярно. Это связанно с постоянными новшествами в действующем законодательстве. Однако работа с бланками, как правило, ложится на плечи бухгалтера компании–работодателя. В случае самозанятости гражданин самостоятельно заполняет и подает декларации.
В 2019 году не производится никаких нововведений, в отличие от прошлого года. Так, за доходы в 2017 физические лица обязаны отчитываться по новой декларации – форма 3-НДФЛ. Бланки изменены в соответствии с Приказом ФНС РФ от 2017 года.
Корректировки связаны со штрих-кодами на страницах отчетности, переделаны поля титульной страницы и ряда других листов. Также правительство добавило к форме новое приложение: «Расчет дохода от продажи объектов недвижимого имущества».
В каких странах платят самые высокие налоги в мире?
Мальта – одна из четырех стран в этом списке, входящих в Шенгенскую зону, и одна из трех, входящих в состав Европейского союза. Мальтийские власти разработали ряд весьма привлекательных для страны-члена ЕС налоговых льгот. Эти льготы доступны резидентам из числа как для физических лиц, так и корпораций. При этом воспользоваться демократичной ставкой корпоративного налога на уровне всего лишь 5% могут и компании-нерезиденты. Мальтийское законодательство разрешает иностранным гражданам выплачивать ежегодный фиксированный сбор и освобождает от обложения налогом на Мальте получаемого ими иностранного дохода.
На Мальте уже давно существует несколько программ по оформлению резидентства. Но новая программа Malta Global Resident Programme может похвастать весьма привлекательными условиями для состоятельных лиц, желающих сократить фискальное бремя.
В отличие от Андорры и Монако, Мальта не требует физического присутствия на двух своих средиземноморских островах. Иностранец может оформить в этой стране резидентство по программе Global Residence Program, а затем вообще там не жить. Кроме того, при оформлении мальтийского резидентства по данной схеме иностранцы могут рассчитывать на минимальную бюрократию. При этом резидентам даже разрешается привозить с собой домашний персонал (аналогично программе MM2H в Малайзии).
Резиденты Мальты не облагаются налогом на доходы из иностранных источников, которые хранятся за пределами страны и не перемещаются в юрисдикцию. Более того, они не облагаются налогом на прирост капитала, формируемого за счет иностранных капиталовложений — даже если такие доходы направляются на банковский счет в Мальте. Другие доходы, в том числе пенсии, могут облагаться налогом однократно по плоской ставке в 15% — благодаря обширной сети налоговых договоров Мальты.
Стоимость сохранения резидентства Мальты является фиксированной и составляет 15 000 евро. Это «минимальный налог», выплачиваемый каждый год. При правильном фискальном планировании этим налоговые выплаты можно и ограничить. Также возможно получение свидетельства о статусе налогового резидента. К тому же в стране доступно оформление гражданства за инвестиции. Вложив около 1 млн. евро, можно получить мальтийский паспорт всего за 12 месяцев.
Являясь одной из наименее дорогих стран в Европе, Черногория предлагает низкие корпоративные налоги и другие благоприятные факторы для организации бизнеса. А еще страна готовится запустить программу по оформлению инвестиционного гражданства.
Черногория может похвастать одними из самых низких ставок налога на доходы физических лиц, а также корпоративного подоходного налога в Европе. В обоих случаях используется плоская ставка на уровне 9 процентов.
Как и многие ее соседи по западной части Балканского полуострова, Черногория стремится привлечь бизнесменов и инвестиции в свою маленькую экономику. Иностранный капитал и талантливые предприниматели очень нужны этой стране с населением 620 тыс. человек. Местные власти стимулируют их приток помимо прочего и путем снижения ставок налогов. Почти во всех странах Восточной Европы существуют довольно разумные для развивающихся экономик ставки налогов, но Черногория предлагает самые низкие ставки налогов на пару с низкой стоимостью и комфортом жизни – в этой юрисдикции вы действительно захотите жить.
Местные жители называют Черногорию как «Crna Gora», что означает «черная гора». Но итальянское название «Montenegro», активно используемое в странах Запада и чем-то похожее на Монако, буквально прикипело к этой юрисдикции и придает ей атмосферу элитарности. Это совершенно потрясающее место для путешествий в летний сезон – обосновавшись в пляжном домике в Черногории можно отлично отдыхать, наслаждаться закатами и средиземноморской кухней.
Правительство Черногории, похоже, решило воспользоваться этим имиджем, предложив иностранным инвесторам льготные условия для ведения бизнеса, если они будут развивать туризм и строить роскошные курорты на нетронутой береговой линии, чтобы сделать страну «жемчужиной» Адриатического моря. Этого было достаточно, чтобы привлечь многих действительно серьезных девелоперов, а также инверторов – включая россиян и украинцев, в свое время активно скупавших дома в Черногории.
Черногорское законодательство разрешает иностранцам, покупающим жилую недвижимость, получать временный ежегодно возобновляемый вид на жительство. Если вы проводите менее 183 дней в Черногории, вы, как правило, не считаетесь фискальным резидентом и не облагаетесь ключевыми налогами. Если вы проживаете в Черногории большую часть года, вы становитесь налоговым резидентом и несете ответственность за оплату НДФЛ по ставке 9%.
Хотя Черногория не является страной с нулевым уровнем налогообложения для резидентов, это очень привлекательное место – в первую очередь для европейцев, находящихся в поиске возможности снизить уровень налоговой нагрузки, не уезжая далеко от исторической родины.
Зачем вообще платить налоги в стране проживания, если вы работаете только на Россию? Помимо очевидного соблюдения закона, есть еще, например, необходимость взять кредит, для которых потребуется продемонстрировать доходы и их легальность. В некоторых странах такие документы могут попросить даже при открытии банковского счета.
Между Россией и целым списком стран существует соглашение об избежании двойного налогообложения, но в него включены не все налоги, а конкретный их перечень, в котором есть, например, НДФЛ, но нет специальных налоговых режимов (ИП, самозанятость).
То есть, если вы хотите предоставить справку о налогах из России для получения ипотеки, это можно сделать: 1) если у вас в России есть постоянный работодатель, который платит за вас НДФЛ как за нерезидента или 2) если вы работаете с клиентами из России и платите НДФЛ как физическое лицо (тоже как нерезидент). Но стоит уточнить на месте, действует ли соглашение между конкретными странами.
Для всех остальных действует правило: отчетность о доходах и уплата налогов происходит в месте постоянного проживания (не важно, откуда эти доходы, из России или вообще со всего мира). И здесь есть противоречие: с одной стороны, нерезиденты вообще не должны платить ничего в России, но поскольку деятельность все же осуществляется на территории РФ, ИП и самозанятые платят и в России, и в стране проживания.
Если у вас ИП и вы планируете переезжать, проще его закрыть или перейти на режим налога на профессиональный доход (самозанятый), чтобы избежать уплаты налогов на территории России и на случай, который может потребовать вашего личного присутствия в налоговой. Продолжать работать как ИП можно, но стоит внимательно изучить ваш налоговый режим.
«Основное различие налогового резидента/нерезидента заметно для ИП на основной системе налогообложения. Для ИП-нерезидентов ставки НДФЛ выше (30%), чем для резидентов (13%), а право применения вычетов не предусмотрено. При этом для ИП на упрощенке ставка не меняется», — поясняет Мария Гавшина, юрист частной практики.
При этом статус резидент/нерезидент самозанятого не влияет на налоговую ставку. Если хотя бы один из ваших контрагентов находится в России, то вы можете применять этот налоговый режим, независимо от вашей страны проживания. Но двойных налогов все равно не избежать. Невозможно объявить себя самозанятым или открыть ИП, получать оплату на российский счет и при этом не платить налог в РФ. Так что сначала придется заплатить все налоги в России, а затем подать на этот же доход декларацию в стране проживания и заплатить еще раз, уже по местным ставкам. Конечно, если вы используете исключительно карты российских банков и никаким образом не показываете свои доходы в месте налоговой резиденции, подача декларации остается исключительно на вашей совести.
Налогообложение в некоторых странах Европы на внутренний и мировой доходы значительно отличается. Налог на мировой доход может быть
минимальным или вовсе равняться нулю. Могут отсутствовать налоги на дарение, получение дивидендов, дохода от сдачи недвижимости в аренду и т.д. Для бизнеса здесь предусмотрены значительные налоговые льготы в виде возврата львиной доли уплаченных налогов.
Безусловно, подобная система налогообложения действует далеко не везде в Европе, а страны, которые ее используют, принято называть налоговыми гаванями. К таковым сейчас относят Кипр и Мальту. Резидент здесь платит налоги только с доходов, которые ввез в страну или получил на ее территории.
- Если налоговый резидент получает доходы внутри Кипра или Мальты, то ему приходится платить довольно высокие налоги по внутренним ставкам. Так, на Кипре подоходный налог на доходы внутри страны (или на средства, введённые на ее территорию) составляет 20-35% в зависимости от дохода.
- Если же резидент получил доход за пределами Кипра или Мальты, то он не будет облагаться налогом в случае, если этот иностранный доход не введён на их территорию.
Важно! Для оформления налогового резидентства вам понадобится официальный статус: вид на жительство, ПМЖ или гражданство. Оформить один из этих статусов в кратчайшие сроки (от 6 до 14 месяцев) можно по официальным государственным программам Кипра и Мальты, специально рассчитанные на инвесторов.
Для привлечения инвесторов и представителей международного бизнеса кипрское правительство разработало привлекательную систему налогов. В частности, в 2016 году здесь упразднен налог на недвижимость (ранее составлял 1,7% от оценочной стоимости объекта). Налог на прибыль корпораций составляет 12,5%, что меньше, чем в других странах Европы.
Мальта в качестве налоговой резиденции становится трендом, так как правительство разработало специальные льготные налоговые режимы для иностранных инвесторов и компаний. Их особенность – не в низких налоговых ставках, а возврате львиной доли уплаченных налогов.
- Вид на жительство на Мальте. Покупка жилья на сумму от 220-275 тысяч евро или аренда на сумму 8750-9600 евро в год. Оплата разового административного сбора в размере 6 тысяч евро. В статусе ВНЖ вы не обязаны жить на Мальте, но в то же время не должны пребывать в любой другой юрисдикции более 183 дней в году.
- ПМЖ на Мальте. Покупка государственных облигаций на 250 тыс. евро. Покупка/аренда недвижимости на сумму от 270 тысяч/10 тысяч в год. Оплата разового административного сбора в размере 30 тыс. евро для всей семьи. Со статусом ПМЖ вы никак не ограничены во времени пребывания на Мальте, но в других странах Шенгена можно находиться 90 дней в полгода.
- Гражданство Мальты. Нужно сделать безвозвратный взнос в Фонд развития Мальты в размере от 650 тысяч евро. Плюс купить государственные ценные бумаги на 150 тысяч евро. Плюс купить/арендовать недвижимость на 350 тысяч/16 тысяч в год. Плюс оплатить проверку на благонадежность — 7,5 тысяч евро.