Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «НДФЛ и страховые взносы с выплат иностранным работникам». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Как я писал выше, Минфин РФ и ФНС не видят преград для работы ИП в РФ из другой страны, то есть удаленно, но ожидают налоги с дохода полученного гражданином в статусе ИП от иностранных источников, если такой доход связан с предпринимательской деятельностью. Ставка налога, сроки авансовых платежей и сдачи деклараций не меняются.
Попадает ли открытое ИП за пределами РФ под правила КИК?
Удивительно, но такой вопрос задавали мне в 2022 г. и задают в 2023 г. довольно много предпринимателей открывших ИП за пределами РФ.
НК РФ Статья 25.13. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица
1. В целях настоящего Кодекса контролируемой иностранной компанией признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) контролирующим лицом организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
ИП образованный по законам другого государства, не является контролируемой иностранной компанией (КИК), а в глазах ФНС просто счет физического лица в иностранном банке за пределами РФ.
Новый регламент для временно пребывающих иностранцев на территории РФ
Временно пребывающие иностранные граждане – данный статус устанавливается в отношении иностранцев, получивших миграционную карту, но не имеющих ни вида на жительство, ни разрешения на временное проживание. (ст. 2 Федерального закона от 25.07.2002 года № 115-ФЗ).
Из Налогового кодекса следует, что в 2023 году НДФЛ, равный фиксированному платежу по патенту, нужно уплачивать на отдельный КБК. Он не входит в состав ЕНП. НДФЛ, который исчисляет работодатель в Санкт-Петербурге и области в соответствии со ст. 227.1 НК (НДФЛ, исчисленный с зарплаты иностранца, уменьшает на фиксированные авансовые платежи на основании полученного из ИФНС уведомления на 2023 г.), нужно перечислять в бюджет вместе с суммами НДФЛ, исчисленными и удержанными из зарплаты работников-россиян. Этот НДФЛ надо перечислять в бюджет в составе ЕНП и учитываться он будет на ЕНС.
Итак, отдельно от ЕНП уплачиваются:
- НДФЛ с выплат иностранцам с патентом;
- пошлина, по которой суд не выдал исполнительный документ;
- утилизационный сбор;
- взносы на травматизм (их надо будет перечислять в новый Социальный фонд России).
Условия для предоставления налогового вычета
Чтобы уменьшить общую сумму НДФЛ на фиксированные авансовые платежи, работодатель должен получить от налогового органа по своему месту жительства уведомление о подтверждении права на уменьшение. Для этого производятся следующие действия.
Работник (иностранный гражданин) пишет в адрес работодателя заявление (в произвольной форме) о проведении указанного перерасчета. К заявлению прикладываются документы, подтверждающие уплату фиксированных авансовых платежей.
Работодатель представляет в свою налоговую инспекцию заявление с просьбой подтвердить право на вышеуказанное уменьшение сумм начисленного НДФЛ. Рекомендуемая форма заявления приведена в приложении 1 к Письму ФНС России от 19.02.2015 № БС-4-11/2622.
Представление иных документов Налоговым кодексом не предусмотрено. В связи с этим ФНС в Письме от 07.05.2018 № БС-4-11/8635@ указала на недопустимость нарушения положений НК РФ в части истребования у налоговых агентов документов, необходимых для выдачи уведомления.
Изменения для нерезидентов, оформивших патент
В 2023 году начинают действовать изменения для нерезидентов, оформивших патент. Теперь им требуется платить больше, так как увеличен коэффициент-дефлятор — с 1,729 до 1,813.
Для того чтобы было понятно, как рассчитывается аванс для нерезидентов, оформивших патент, приведем пример.
Для определения суммы используется формула:
Сумма, которую нужно переводить каждый месяц, складывается из трех множителей: основной ставки, коэффициента-дефлятора и коэффициента в регионе.
Предположим, что Владимир, являющийся гражданином Узбекистана, работает в Москве. Его НДФЛ рассчитывается так: 1200*1,813*2,4591, итого 5350 рублей.
Если мужчина найдет работу в другом регионе, например, в Санкт-Петербурге, то его НДФЛ станет другим: 1200*1,813*1,83858, итого 4000 рублей.
Как удерживается НДФЛ с иностранных работников в 2022 году
Если мигрант получил патент в конце 2015 года, то статус резидента в понимании НК РФ он получил в 2016 году. Тогда же он получил право на налоговый вычет и возможность написать заявление работодателю. Поскольку передача информации по ведомствам проходит долго, к тому времени, как предприятие получит уведомление о праве вернуть часть авансовых платежей, возврат части сумм через нанимателя станет невозможным.
Сделать это можно несколькими способами. Направить свою просьбу работодателю. Бухгалтерия должна запросить в ФНС справку-уведомление о праве возмещать налог и о том, не обратился ли этот же специалист с таким же вопросом к другому своему работодателю. Только после одобрения налоговой работники финансовой службы предприятия могут провести для сотрудника вычет НДФЛ при работе по патенту.
Порядок исчисления с заработка
Законодательством определена единая ставка налога на доходы для иностранцев, работающих на патенте — 13% (а никак не 30%), поэтому работодателю не нужно высчитывать количество дней пребывания иностранного сотрудника в России с целью определения его статуса.
Однако работодателю необходимо отслеживать срок действия патента и своевременность произведенных авансовых платежей, т.к. именно на нем лежит ответственность за продолжение трудовых отношений с мигрантом, лишившемся право на трудовую деятельность (подробнее о сроках действия и продлении патента на работу для иностранных граждан можно узнать тут).
Факт удержания подоходного налога работодателем не является освобождением от обязанности иностранца своевременно уплачивать авансовые платежи по патенту.
Налогообложение иностранных граждан работающих по патенту в году
Миграционный патент для иностранных граждан в 2022 году подорожал на всей территории РФ. Изменение стоимости трудового патента для иностранцев произошло при внесении изменений величины общего коэффициента-дефлятора Приказом Минэкономразвития РФ № 579 и региональных коэффициентов в субъектах Российской Федерации.
- временное пребывание, когда лицо въезжает в РФ по визе или без ее оформления с получением миграционной карты и оформлением документа, дающего право на работу.
- временное проживание, при котором оформляется документ, разрешающий проживание;
- постоянное проживание, для которого необходимо оформление вида на жительство;
Возврат налога за патент иностранному гражданину в 2022 году
НК РФ могут воспользоваться правом возместить часть уплаченного ими ранее НДФЛ за счет налога, который обязан уплачивать в бюджет работодатель с их заработной платы. Такое право в течение одного года иностранный работник может реализовать только один раз в отношении только одного работодателя.
Как показывает практика, работающие на российских предприятиях иностранные граждане дважды уплачивают налог НДФЛ. Работодатель не отдает себе отчет в том, а многие их них просто не знают, что на предприятии ведется двойное налогообложение. Явление напрямую связано с тем, что он удерживает подоходный налог с получаемого иностранным гражданином заработка, размер которого составляет 13%. В то же время он каждый вносит авансовый платеж НДФЛ, если трудоустроен по патенту.
Налог на доходы иностранцев из стран ЕАЭС
Граждане, которые прибыли в Россию с целью заняться бизнесом или для работы из стран ЕАЭС (Евразийский экономический союз) имеют гораздо больше льгот и привилегий по сравнению с другими иностранными гражданами. К примеру, миграционный учет для них сильно упрощен, они не обязаны оформлять патент на работу или разрешение. Кроме того, особое положение среди имеют жители Белоруссии, так как с Россией белорусы образуют Союзное государство. Однако не смотря на то, что порядок трудоустройства граждан стран ЕАЭС (Белоруссия, Армения, Казахстан, Киргизия) приближен к тому, что применяется для российских работников, они все же являются иностранными работниками, А это значит, что необходимо своевременно уведомить миграционную службу и налоговые органы о заключении с ними договора.
Распространенные ошибки по теме “Какие налоги платят мигранты в 2023 году”
Ошибка: Гражданин Польши приехал в Россию и уплатил фиксированный платеж по НДФЛ с целью оформления патента для трудоустройства в российской компании.
Польша — страна, не входящая в список стран-участниц СНГ, а потому в отношении поляков безвизовый режим въезда в РФ не действует (граждане Польши должны оформлять визу перед приездом в Россию). В то же время, патент для трудоустройства у российских работодателей доступен к получению исключительно гражданам стран-СНГ, для которых действует безвизовый режим въезда в РФ. Поляк обязан подать документы на получение разрешения на работу, а не патента.
Ошибка: Гражданин Узбекистана приехал в Россию, чтобы найти работу и обеспечивать свою семью, оставшуюся на родине, в Ташкенте. Чтобы оформить патент, узбек уплачивает взнос по НДФЛ в размере 13% от суммы зарплаты, которую обещает ему потенциальный работодатель — сотрудник отдела кадров сети складов супермаркета “Ашан”.
Взнос авансовый по НДФЛ является фиксированным — его размер составляет 1200 рублей, вне зависимости от того, какую зарплату будет получать после подписания трудового договора иностранный гражданин.
Ставки НДФЛ для иностранцев
Ставка налога с доходов, поступивших в пользу иностранного гражданина из российских источников, составляет 30%.
На практике используются следующие ставки:
| Категория | Размер ставки |
| Налоговые резиденты | 13% со всех доходов |
| Иностранные граждане со статусом беженца, с РВП, из стран ЕАЭС | 13% с заработной платы, 15% – с дивидендов |
| Дивиденды юридического лица РФ, учредителем которого является подданный другого государства, постоянно проживающий на своей родине | уменьшат на 15%, а все остальные доходы на 30% |
Можно ли все-таки снизить доход нерезидентов?
Судебной практики на этот счет не сложилось, поэтому альтернативная точка зрения теоретически существовать может, но нигде не проявилась и свою состоятельность не доказала.
Тем не менее приведем аргументы в пользу такого подхода. Итак, в п. 4 ст. 210 НК РФ указано, что налоговые вычеты, определяемые ст. 218–221 НК РФ, для нерезидентов не применяются. Однако эта норма не говорит, что налоговую базу нельзя уменьшить на сумму расходов, если они связаны с покупкой впоследствии реализованного имущества. То есть прямого запрета на такую операцию в НК РФ нет.
А поскольку она не носит название налогового вычета, то и ссылаться на п. 4 ст. 210 НК РФ как на содержащий запретительную норму некорректно.
Кроме того, есть еще одна говорящая в пользу такого решения позиция. Она содержится в самом определении дохода, установленном в ст. 41 НК РФ. Доход представляет собой экономическую выгоду в натуральной или денежной форме, если такую выгоду можно оценить.
Пример расчета фиксированного авансового платежа для оформления патента в Московской области
Согласно указаниям Закона Московской области от 28 февраля 2019 № 247/2019-ОЗ, коэффициент, отражающий региональные особенности рынка труда МО, был установлен равным 2,34418
по состоянию на весь 2021 год.
Коэффициент-дефлятор для целей расчета фиксированного авансового платежа по НДФЛ для оформления иностранными гражданами патента при трудоустройстве на российских предприятия в 2021 году установлен в размере 1,813
на основании Приказа Минэкономразвития России от 21 октября 2019 № 684.
Если иностранец решит оформить патент для дальнейшего трудоустройства на территории Московской области, ему придется сперва уплатить фиксированный взнос, расчет которого производится по формуле:
ФАП = 1200 р. х КР х КД,
где ФАП – фиксированный авансовый платеж,
КР – коэффициент региональный,
КД – коэффициент-дефлятор.
Подставляем значения коэффициентов, действующих при оформлении патентов в Московской области:
ФАП = 1200 р. х 2,34418 х 1,813 = 5099,99 рублей
Выходит, что иностранный гражданин должен будет уплатить в бюджет 5100 рублей фиксированных взносов по НДФЛ, чтобы ему оформили патент, и он смог трудоустроиться в одном из городов Подмосковья.
Как облагается ндфл граждан узбекистана по потенту в 2021 году
Отправляясь на отдых в другую страну, не обязательно задумываться о требованиях законодательства, достаточно знать о принятых в государстве правилах и нормах поведения. Если же цель поездки не отдых, а трудоустройство, изучение законов просто необходимо. Во-первых, это поможет правильно спланировать свою активность, во-вторых, убережёт от неприятных сюрпризов и проблем.
Большинство людей хотя бы раз в жизни вызывало скорую помощь, обращалось в государственные поликлиники и больницы. Для населения эти услуги бесплатны, поскольку они финансируются из средств ФОМС. Собственно, цель деятельности фонда заключается именно в предоставлении и оплате медицинской помощи. Взносы уплачиваются по единому для всех тарифу – 5,1 %.
Выплаты из средств ПФ производятся в следующих случаях:
- достижение определённого законом (пенсионного) возраста;
- инвалидность;
- потеря кормильца.
Так же, как и в случае с ФСС, взносы в ПФ зависят от предельной величины базы (в 2021 году – 1 021 000 рублей). Если сумма доходов сотрудника меньше 1 021 000 рублей, применяется тариф 22 %, если больше – 10 %.
Помимо вышеописанных взносов работодатель обязан делать отчисления на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Тарифы устанавливаются законодательством.
Схематично это выглядит так: каждому виду экономической деятельности присваивается класс профессионального риска, а для каждого класса предусмотрен свой страховой тариф. Таким образом, получается, что размер взносов будет напрямую зависеть от сферы деятельности работодателя.
Страховые взносы с иностранцев в 2023 году
| Категория иностранных работников | ОПС в пределах 1021000 руб., % | ОПС с выплат свыше 1021000 руб., % | ОСС в пределах 815000 руб., % | ОСС с выплат свыше 815000 руб., % | ОМС | Взносы на травматизм |
| Постоянно и временно проживающие | 22 | 10 | 2,9 | 5,1 | 0,2 – 8,5 | |
| Граждане стран ЕАЭС | 22 | 10 | 2,9 | 5,1 | 0,2 – 8,5 | |
| Временно пребывающие | 22 | 10 | 1,8 | — | 0,2 – 8,5 | |
| Постоянно и временно проживающие высококвалифицированные специалисты | 22 | 10 | 2,9 | — | 0,2 – 8,5 | |
| Временно пребывающие высококвалифицированные специалисты | — | — | — | — | 0,2 – 8,5 | |
| Иностранные работники на патенте | 22 | — | 1,8 | — | 0,2 – 8,5 |
Взносы на травматизм зависят от специфики деятельности, от класса профессионального риска и устанавливается индивидуально по результатам спецоценки.
Если организация применяет пониженные тарифы для упрощенки, то начислять взносы с выплат иностранным работникам необходимо только в ПФР по ставке 20% до достижения предельной базы по взносам в ПФР (подп. 3 п. 1 ст. 427 НК РФ). Если начисления превысили лимит, то взносы начислять не нужно.
С выплат в пользу временно проживающих и работающих на территории РФ иностранных граждан, признанных высококвалифицированными специалистами, уплачиваются страховые взносы на ОПС в размере 22% в пределах установленного лимита и 10% свыше данного лимита и на ОСС в размере 2,9% в пределах установленного лимита. Страховые взносы на ОМС не уплачиваются.