Парикмахерская деятельность га УСН в 2024 году

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Парикмахерская деятельность га УСН в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Часто при расчетах налоговой нагрузки для салона красоты мы рекомендуем именно упрощенную систему налогообложения. Она бывает двух видов — налог считается со всей суммы доходов или с разницы между доходами и расходами.

Общая система налогообложения для салона красоты

Есть две базовые системы налогообложения — общая и упрощенная. Все остальные являются как бы дополнительными системами к этим двум.

Общая — самая затратная для салона красоты, потому что помимо налога на прибыль для организации (20%) или НДФЛ для предпринимателя (13%), нужно заплатить еще и НДС (20%). То есть помимо остальных налогов нужно будет отдавать 20% от выручки государству просто так. Конечно, этот налог можно уменьшить, если есть входящий НДС. Например, закупка парикмахерских принадлежностей с НДС будет уменьшать сумму налога исходящего на сумму налога входящего, но, как правило, эти суммы очень маленькие. Поэтому мы категорически не рекомендуем общую систему для салона красоты. Более того, если Вы решите применять ЕНВД или Патент, то при регистрации бизнеса мы рекомендуем написать дополнительно уведомление о переходе на УСН. Это делается для того, чтобы в случае потери права применения специального режима, базой осталась упрощенная система, а не общая.

Пример. Алексей открыл ИП для салона красоты и написал заявление о применении Патента на парикмахерские и косметические услуги. Через полгода после открытия он решил продавать в своем салоне косметику для волос. Поскольку полученный Патент можно применять только для услуг, Алексею пришлось отчитываться за продажи по общей системе и по итогам года налоговые платежи «съели» всю прибыль от продаж.

Коды ОКВЭД для салона красоты

Основная группа ОКВЭД для салонов красоты 96.02 «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты».

Уточненные коды ОКВЭД:

ОКВЭД 96.02.01. «Предоставление парикмахерских услуг»

Эта группировка включает:

• предоставление парикмахерских услуг для мужчин, женщин и детей;

• пастижерные услуги, чистку, мытье, расчесывание, стрижку, подгонку, окраску и завивку парика, накладки, шиньона и их ремонт.

ОКВЭД 96.02.02 «Предоставление косметических услуг парикмахерскими и салонами красоты»

Эта группировка включает:

• предоставление услуги по простому и сложному гриму лица, макияжу;

• окраску бровей и ресниц, коррекцию формы бровей, наращивание ресниц, завивке ресниц;

• косметические маски по уходу за кожей лица и шеи с применением косметических средств;

• гигиенический массаж лица и шеи, включая эстетический, стимулирующий, дренажный, аппаратный массаж, СПА-массаж;

• косметический комплексный уход за кожей лица и шеи, включая тестирование кожи, чистку, косметическое очищение, глубокое очищение, тонизирование, гигиенический массаж, маску, защиту, макияж, подбор средств для домашнего ухода;

• маникюрные услуги;

• комплексный уход за кожей кистей рук;

• наращивание ногтей;

• педикюрные услуги;

• комплексный уход за кожей стоп;

• предоставление прочих косметических услуг: услуги СПА-ухода по телу, включая гигиенические, релаксирующие, эстетические методы с использованием косметических средств, природных и преформированных факторов.

Коды для получения льгот

В период пандемии COVID-19 государство предусмотрело ряд льгот для определенных типов хозяйствующих субъектов; впоследствии сниженные тарифы были сохранены. Уменьшенные страховые взносы вправе отчислять предприниматели и компании малого или среднего бизнеса, которые заняты в следующих сферах деятельности (в скобках указан соответствующий код ОКВЭД):

• производство продуктов питания и отдельных пищевых добавок (10.1-10.8);
• производство химической продукции (20);
• работа в сфере образования (85);
• деятельность в отрасли социального обеспечения и здравоохранительной сфере (86-88);
• строительная отрасль (41);
• производство минеральной воды и иных напитков, не содержащих спирта (11.07);
• швейно-текстильная промышленность, производство кожаных изделий (13-15);
• деревообработка, выпуск деревянных товаров (16);
• автомобильное производство, изготовление различного оборудования, электротоваров, оптики и электроники (26-28.23, 32);
• производство игрушек (32.4);
• занятость в сфере услуг транспорта и связи (49-53);
• реализация фармацевтической продукции, медицинских товаров на розничных условиях (47.73, 47.74);
• откачка стоков, вывоз мусора, иных отходов (37);
• изготовление целлюлозы, бумажной продукции, производных товаров (17).

Новые виды деятельности по УСН

С 2024 года действуют поправки в ст 346.12 НК РФ, согласно которым из списка запрещенных видов деятельности исключили инвестиционных советников, не являющихся кредитными организациями и не совмещающих деятельность по инвестиционному консультированию с иной профессиональной деятельностью на рынке ценных бумаг.

Напомним! согласно п. 2 ст. 1 ФЗ № 47 от 09.03.2022, привнесшему изменения в ст. 346.12 НК, с 2023 г. введен запрет на применение УСН для тех, кто занимается ювелирным бизнесом. Поэтому те компании, ИП, которые производят ювелирные, иные изделия из драгметталов либо продают их оптом, в розницу, применять УСН с января 2023 г. уже не вправе. Они с 2023 г. автоматически были переведены на общий режим (ОСНО),

Бухгалтерский учет в салоне красоты ИП на ОСНО

Салон красоты в виде ИП на общей системе налогообложения в рамках закона о бухгалтерском учете N 402-ФЗ (ред. от 28.12.2013) от 06.12.2011 освобожден от ведения бухгалтерского учета. Однако согласно налоговому кодексу ИП не освобождают от своевременной сдачи декларации 3-НДФЛ и декларации по НДС. Вследствие этого ИП вынуждены вести налоговый учет, разделять затраты по статьям бухгалтерского учета. Также в виду того, что ИП на ОСНО необходимо ежеквартально рассчитывать, уплачивать и отчитываться по НДС, предприниматель обязан вести книгу покупок и продаж по НДС, журнал счетов фактур и т.д.

Чтобы не совершать ошибки в расчетах, не уплачивать штрафы и пени вам необходимо обратится в специализированную фирму, которая берет на себя обязательства по ведению учета и сдаче отчетности, а также консультированию в вопросах бизнеса.

В среднем стоимость такого обслуживания в г. Москва составляет 12 000-15 000 руб. в месяц.

Налоги, которые должен уплачивать парикмахер-предприниматель

Парикмахер-предприниматель, занимающийся частной практикой, обязан уплачивать различные налоги, которые предусмотрены законодательством Российской Федерации. Налогообложение в данной сфере осуществляется в соответствии с системой упрощенного налогообложения, что позволяет упростить процедуру подачи налоговой отчетности и снизить налоговую нагрузку.

Основным налогом, который должен уплачивать парикмахер-предприниматель, является единый налог на вмененный доход (ЕНВД). Он рассчитывается исходя из установленных нормативов, которые зависят от местоположения парикмахерской и объема предоставляемых услуг. ЕНВД включает в себя налог на прибыль и налог на доходы физических лиц.

Кроме единого налога на вмененный доход, парикмахер-предприниматель также обязан уплачивать страховые взносы в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования и Фонд обязательного медицинского страхования. Размер страховых взносов зависит от заработной платы работников парикмахерской, а также от тарифов, установленных в регионе.

Особенности учета расходов и доходов парикмахерской ИП

При ведении бизнеса в сфере парикмахерских услуг как индивидуальный предприниматель, необходимо особое внимание уделять учету расходов и доходов. Это связано с тем, что правильное учетное отражение деятельности поможет минимизировать налоговые риски и предупредить возможные непредвиденные затраты.

Один из главных аспектов учета в парикмахерской ИП – это правильное определение основных и вспомогательных видов деятельности. В зависимости от этого определяется система налогообложения и порядок учета доходов и расходов. В общем случае, доходы парикмахерской ИП могут быть отнесены к таким видам деятельности, как предоставление услуг по стрижке, укладке, окрашиванию волос и другим, а расходы – на услуги аренды помещения, закупку косметических средств и прочее.

Важно учитывать, что ведение налогового учета в парикмахерской ИП основывается на принципе «доходы минус расходы». Это значит, что для определения налоговой базы необходимо вычесть из общей суммы доходов все расходы, понесенные в рамках предоставления услуг. При этом следует быть внимательным и ответственным в отношении правильного документального подтверждения расходов, что является важным требованием налоговых органов.

Варианты налоговых режимов для ИП

У индивидуальных предпринимателей больше вариантов налоговых режимов, на которые они могут перейти, чем у юридических лиц. Они могут выбрать из налога на профессиональный доход (НПД для самозанятых), упрощённой системы налогообложения (УСН «доходы» или «доходы минус расходы»), патентной системы налогообложения (ПСН) и основной системы (ОСН). При выборе можно ориентироваться на действующие ограничения по количеству сотрудников, годовому доходу, а также смотреть на ставку налога и необходимость сдачи отчётности.

	НПД для самозанятых	УСН «доходы»	УСН «доходы минус расходы»	ПСН	ОСН
Ограничения по кол-ву сотрудников	Без работников	Менее 100 работников	Менее 15 работников	—
Ограничения по доходу	менее 2,4 млн руб. в год	Менее 150 млн руб. в год	Менее 60 млн руб. в год	—
Необходимость регистрации в качестве ИП	Нет	Да
Налоговая ставка	4% при реализации товаров (работ, услуг) физическим лицам или 6% при реализации товаров (работ, услуг) юрлицам и ИП	6% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 1%)	15% (законами субъектов РФ ставка может быть снижена до 5%)	6%	— Налог на доходы физических лиц по ставке 13%; — НДС по ставке 0%, 10%, 20%; — Налог на имущество физических лиц по ставке до 2%.
Налоговая база	Доход от реализации товаров (работ, услуг) за исключением доходов, полученных по трудовому договору	Доход	Доход минус расходы	Потенциально возможный доход	Доходы, уменьшенные на величину расходов
Наличие отчётности	Нет	Декларация	Нет	Декларация
Периодичность сдачи отчётности	Нет	1 раз в год	Нет	НДФЛ – раз в год, НДС – ежеквартально, по имуществу – ежекварт.

Виды налогообложения в парикмахерских услугах в 2024 году

Оказывая парикмахерские услуги, вам необходимо быть в курсе актуального налогообложения. В 2024 году в России будут применяться следующие виды налогообложения:

• Упрощенная система налогообложения (УСН) — данный вид налогообложения доступен для малых предприятий с ежегодным доходом до 150 миллионов рублей. УСН предусматривает уплату налога на основе общей суммы доходов, либо по ставке 6% от выручки. В случае применения УСН, предприниматель освобождается от уплаты НДС.
• Общая система налогообложения (ОСН) — данный вид налогообложения предполагает уплату налога на прибыль предприятия. Ставка налога на прибыль для парикмахерских услуг составляет 20%. ОСН дает возможность применения НДС. Для предпринимателей, осуществляющих деятельность на основе ОСН, необходимо вести бухгалтерский учет и отчетность.
• Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — данный вид налогообложения применяется для отдельных видов деятельности, включая парикмахерские услуги. ЕНВД предусматривает уплату фиксированного налога на основе вмененных доходов и освобождает от уплаты НДС. Тарифы на ЕНВД для парикмахерских услуг устанавливаются на уровне регионов и могут варьироваться.

При выборе оптимального вида налогообложения важно учитывать объем предприятия, его доходы и расходы, а также особенности деятельности. Консультация профессионального бухгалтера поможет определиться с наиболее выгодным режимом налогообложения для вашей парикмахерской. Помните, что неправильный выбор налогообложения может привести к дополнительным финансовым обязательствам и штрафам со стороны налоговых органов.

Единый сельскохозяйственный налог для парикмахерских услуг

Для того чтобы применять ЕСХН, парикмахерская должна соответствовать определенным условиям. В частности, она должна находиться в сельской местности, ведущей сельскохозяйственную деятельность. Также размер выручки парикмахерской, для возможности применения ЕСХН, не должен превышать установленные лимиты.

Преимущества применения ЕСХН включают снижение налоговых ставок, упрощенное бухгалтерское учет и сокращение отчетности перед налоговыми органами. Налоговая база для ЕСХН определяется исходя из выручки парикмахерской, умноженной на коэффициент (зависит от рода деятельности), пропорциональной площади помещения и численности работников.

Важно отметить, что применение ЕСХН обязывает парикмахерскую отказаться от обычной системы налогообложения и перейти на единый сельскохозяйственный налог. Это может оказаться выгодным решением для предпринимателей, особенно для сельской парикмахерской, при условии соответствия требованиям и ограничениям, установленным для ЕСХН.

Как ведение своего бизнеса в строительной отрасли влияет на выбор налогообложения

Существует несколько видов налогообложения, которые могут быть применимы для предприятий в строительной отрасли. Налогообложение может быть осуществлено на основе упрощенной системы налогообложения (УСН) или по общей системе налогообложения (ОСН). Выбор налогообложения влияет на многие аспекты деятельности предприятия, в том числе на размер налогообязательств, порядок ведения бухгалтерии и отчетности.

Основные преимущества упрощенной системы налогообложения в строительной отрасли включают упрощенность в расчете и уплате налогов, более низкие ставки налогообложения и возможность применения упрощенной системы учета, что упрощает ведение бухгалтерии. Однако, следует отметить, что упрощенная система налогообложения может иметь ограничения по объему выручки, количеству работников и допустимым видам деятельности. Поэтому, перед принятием решения о выборе налогообложения, владельцы предприятий в строительной отрасли должны внимательно изучить все ограничения и возможности упрощенной системы налогообложения.

Общая система налогообложения, в свою очередь, предоставляет больше гибкости и возможностей для предприятий в строительной отрасли. Она позволяет применять различные налоговые ставки и льготы, а также использовать разные способы учета и отчетности. Однако, общая система налогообложения может быть более сложной в использовании и требовать больше времени и ресурсов на ведение бухгалтерии и подготовку отчетности.

При выборе налогообложения в строительной отрасли следует также учитывать размер и характер предприятия, его текущую и потенциальную прибыль, количество сотрудников и объемы выручки. Решение о выборе налогообложения должно быть взвешенным и основано на анализе финансовых показателей и учета специфики отрасли.

Итак, выбор налогообложения играет важную роль в ведении бизнеса в строительной отрасли. Он влияет на размер налогообязательств, порядок ведения бухгалтерии и отчетности, а также может иметь прямое влияние на финансовые результаты предприятия. При принятии решения о выборе налогообложения необходимо тщательно изучить все возможности и ограничения различных систем налогообложения и учесть специфику деятельности предприятия в строительной отрасли.

Прогрессивная шкала налогообложения для парикмахерских салонов в городе

Прогрессивная шкала налогообложения представляет собой систему налогообложения, при которой налоговая ставка возрастает с увеличением дохода предприятия. В случае парикмахерских салонов в городе, прогрессивная шкала налогообложения может быть представлена следующим образом:

1% налог при доходе до 100 000 рублей в год;

5% налог при доходе от 100 001 до 500 000 рублей в год;

10% налог при доходе от 500 001 до 1 000 000 рублей в год;

15% налог при доходе свыше 1 000 000 рублей в год.

Такая прогрессивная система налогообложения позволяет учитывать различную прибыль от работы парикмахерских салонов и обеспечивает более справедливое распределение налоговой нагрузки. Салоны с низким доходом будут облагаться налогом по низкой ставке, что поможет им сохранить конкурентоспособность и развиваться. Салоны с высоким доходом будут облагаться налогом по более высокой ставке, что поможет уравнять шансы на рынке и снизить неравенство среди предприятий данной отрасли.

Важно отметить, что прогрессивная шкала налогообложения для парикмахерских салонов в городе может быть изменена решением соответствующих налоговых органов или законодательными актами.

НДФЛ или ЕСХН: какое налоговое решение принять для фрилансеров-парикмахеров?

НДФЛ (налог на доходы физических лиц) является наиболее распространенным налоговым режимом для фрилансеров-парикмахеров. При этом режиме налогообложения фрилансер-парикмахер работает как ИП или самозанятый и ежемесячно выплачивает налог в размере 13% от своего дохода. Отличительной особенностью НДФЛ является возможность ведения упрощенной бухгалтерии и отсутствие необходимости уплаты НДС.

Однако, ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог) также представляет интерес для фрилансеров-парикмахеров, особенно для тех, кто осуществляет свою деятельность на территории сельской местности. Размер налоговых платежей при ЕСХН зависит от региона и вида деятельности, и может быть значительно ниже, чем при НДФЛ. Кроме того, выбирая ЕСХН, фрилансер-парикмахер может также не платить НДС, что увеличивает его конкурентоспособность на рынке.

При выборе между НДФЛ и ЕСХН, фрилансеру-парикмахеру стоит учитывать совокупность факторов: место и специфику работы, размер налогооблагаемого дохода и уровень налоговой нагрузки, готовность вести бухгалтерию и соблюдать требования налоговой службы. Поэтому перед принятием решения рекомендуется проконсультироваться с юристом или налоговым консультантом, чтобы выбрать оптимальный налоговый режим и избежать возможных непредвиденных расходов и проблем с налоговой службой.

Общая система налогообложения

Для парикмахерских услуг, основным налогом будет НДС (налог на добавленную стоимость). Предприниматель будет обязан взимать НДС с клиентов по установленной ставке и перечислять его в бюджет государства. При этом, предприниматель сможет списывать НДС, уплаченный при покупке материалов и оборудования для своего бизнеса.

Важно отметить, что в рамках общей системы налогообложения, предприниматель должен соблюдать все требования бухгалтерского учета. Это включает в себя ведение книги доходов и расходов, заполнение налоговой декларации и своевременное уплату налогов.

Общая система налогообложения имеет свои преимущества и недостатки. Она позволяет предпринимателям иметь более гибкий подход в управлении своими финансами и более простую регистрацию. Однако, она также требует больше времени и сил для ведения учета и уплаты налогов.

Перед выбором общей системы налогообложения, рекомендуется проконсультироваться с профессиональными бухгалтерами или юристами, чтобы оценить все возможности и риски данной системы для парикмахерского бизнеса.

Упрощённая система налогообложения в 2023 году

• База знаний
• Как заполнить отчеты
• Форматы первичных документов
• Электронные трудовые книжки
• Электронные больничные
• Как перевести офис на удаленную работу
• Что важно знать о 54-ФЗ
• ЭДО и как он работает
• Как ИП участвовать в тендерах
• Электронный аукцион по 44-ФЗ
• Что такое и как открыть спецсчет

После отмены ЕНВД на выбор остается только 4 спецрежима:

• УСН (упрощенная система налогообложения);
• ПСН (патентная система налогообложения);
• ЕСХН (единый сельскохозяйственный налог);
• НПД (налог на профессиональный доход).

Запрещено совмещать УСН и ОСН. Причина – данные СНО распространяются на весь бизнес, а не на отдельные зарегистрированные виды деятельности.

Что касается СНО для самозанятых (НПД), то никакие совмещения для данного варианта не предусмотрены.

Таким образом остается всего два варианта: ОСН или УСН с патентом.

А из-за того, что ПСН могут использовать только индивидуальные предприниматели из категории микробизнеса, только им в 2023 году будет доступна возможность совмещения СНО.

Существует также возможность использовать патент с ЕСХН, но данный вариант намного менее распространен, чем УСН + ПСН, о которых подробнее пойдет речь дальше.

---

Существует ряд требований, по которым должен проходить бизнес, чтобы иметь возможность совмещать упрощенную систему налогообложения и патент, а именно:

• Объем годовой выручки;
• Численность сотрудников;
• Стоимость основных средств.

Данные по лимитам для каждой СНО, а также при совмещении, приведены в таблице ниже.

В 2020 году для бизнесменов на «упрощенке» предусмотрены следующие ограничения:

1. По годовой выручке – 150 млн руб.
2. По численности сотрудников – 100 человек.
3. По остаточной стоимости основных средств (только для организаций) – 150 млн руб.

Если превысить любой из этих показателей, то компания или ИП «слетит с упрощенки». Это значит, что бизнесмен начнет платить все налоги, установленные для общей системы, с начала того квартала, когда лимит был превышен.

ООО «Альфа» работает на УСН. Выручка за 6 месяцев 2020 года составила 90 млн руб., за 3 квартал – 70 млн руб. Так как по итогам 9 месяцев 2020 года лимит в 150 млн руб. был превышен (90 + 70 = 160 млн руб.), то организация потеряла право на использование «упрощенки» с начала 3 квартала.

Упрощенная система налогообложения. Новое с 2023 года

Преимущества:

• могут применять юрлица и ИП;
• один налог заменяет несколько;
• в расходах можно учитывать страховые взносы за сотрудников;
• в расходам можно учитывать страховые взносы ИП «за себя»;
• минимум налоговой отчётности;
• можно совмещать с другими спецрежимами, например, ПСН;
• декларация по налогу подаётся 1 раз в год.

Недостатки:

• режим нельзя применять,если численность сотрудников больше 100 чел. или доход свыше 150 млн. чел. С 2023 года значения этих показателей увеличены до 130 чел. и 200 млн. руб., но ставка повысится до 20%;
• перечень расходов, учитываемых при расчёте базы по налогу, ограничен. Полный список — в ст. 346.16 НК РФ;
• нельзя открывать филиалы;
• нельзя предъявить НДС к возмещению;
• обязательное перечисление минимальной суммы налога — 1%от доходов.

Преимущества:

• применять режим можно от 1 до 12 месяцев;
• патент заменяет другие виды налогов;
• стоимость патента не зависит от фактически полученного дохода;
• упрощённый порядок ведения учёта;
• не нужно сдавать декларацию по ПСН;
• низкая ставка по налогу.

Недостатки:

• могут применять только ИП;
• авансовая оплата патента, что неудобно для вновь зарегистрированных ИП;
• нельзя применять, если численность сотрудников более 15 чел. или совокупный годовой доход ИП свыше 60 млн. руб.;
• нельзя учитывать сумму понесённых расходов;
• стоимость патента в регионах РФ разная;
• ведение Книги учёта доходов и расходов.

Выгодный режим налогообложения для салона красоты с численностью сотрудников больше 15 человек — УСН. При этом налогоплательщик определяет, какая будет величина расходов, учитываемых при расчёте базы по УСН. Если соотнести доходы и расходы, можно сделать вывод, какой объект налогообложения предпочтительнее — «доходы» или «доходы минус расходы».

Если в салоне красоты штат сотрудников до 15 человек, можно выбрать ПСН. Но в этом случае нельзя учитывать понесённые расходы, что в некоторой степени аналогично УСН «доходы». И главный минус — патент оформляют только предприниматели. Если салон красоты — ООО, он не сможет использовать ПСН.

Самый сложный режим налогообложения — ОСНО. Его целесообразно применять только в случае, если салон красоты больших размеров, создаёт филиалы, арендует множество помещений. Кроме того, режим подходит, когда не нужно, чтобы было ограничение по доходам или количеству сотрудников.

Переход с ЕНВД на другую систему налогообложения

«Моё дело» возьмёт на себя всю работу по переходу на другой режим.

• Напомнит о сроках сдачи
• Учёт переносы в выходные и праздники
• Настраивается по вашим параметрам
• Учитывает совмещение налоговых режимов

При очных расчетах наличными или картой до 1 июля 2023 года вы можете выдавать бланки строгой отчетности. Переводы с карты на карту допустимы, если деньги поступают на расчетный счет ИП . До 1 июля 2023 года бланки строгой отчетности на них не нужны, онлайн-касса тоже.

1. Доходы за год – не больше 150 млн руб. (Письмо Минфина от 25.08.2021 N 03-11-06/2/54808). Для перехода с ОСН на УСН с 2023 г. доходы за 9 месяцев 2023 г. должны быть не более 112,5 млн руб.
2. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС – максимум 150 млн руб.
3. Средняя численность работников – не более 100 человек.
4. Максимальная доля других организаций в уставном капитале – 25%.
5. У организации нет филиалов. При наличии других обособленных подразделений, в том числе представительств, УСН применять можно.

При расчете налога можно учесть только расходы из п. 1 ст. 346.16 НК РФ (Письмо Минфина от 23.03.2021 N 03-11-11/16982). Даже если по итогам года получен убыток, надо заплатить минимальный налог – 1% от доходов (п. 6 ст. 346.18 НК РФ).

Похожие записи:

• 17.04.2023 Выплаты военным контрактникам МО РФ — последние новости
• Оплата больничного листа по совместительству менее 2 лет в 2023 году
• Налог с продажи квартиры: когда платить и как уменьшить