Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обязательный аудит для ООО в 2024 за 2024 году критерии для малых предприятий». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Аудиторское заключение, полученное в результате обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимо предоставлять в ФНС вместе с бухгалтерской отчетностью, или в срок, не позднее 10 рабочих дней с даты, следующей за датой аудиторского заключения, но не позже 31 декабря года, который идет за годом, по которому составляется бухгалтерская отчетность (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Информационное сообщение Минфина России от 11.01.2024 N ИС-аудит-69 «Новое в аудиторском законодательстве: факты и комментарии»
Информация указывает на следующее:
- На сайте Министерства финансов размещен список случаев, когда аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2023 год является обязательным.
- Саморегулируемая организация аудиторов «Ассоциация Содружество» утвердила новые версии Правил независимости аудиторов и аудиторских организаций, а также Кодекса профессиональной этики аудиторов. Эти документы вступают в силу с 1 января 2024 года.
- Установлен порядок аудиторской деятельности в новых субъектах Российской Федерации.
- В 2024 году возможно назначение аудиторской организации или индивидуального аудитора решением общего собрания акционеров, проводимого в форме заочного голосования.
- Совет директоров Банка России получил продление полномочий на освобождение аудиторских организаций на финансовом рынке от обязанности раскрывать конфиденциальную информацию.
Выгода от получения аудита
Основные преимущества, которые получает компания при проведении аудиторской проверки бухгалтерской (финансовой) отчетности, это уверенность в том, что:
- существенные ошибки в бухгалтерском учете и бухгалтерской (финансовой) отчетности отсутствуют;
- изменения в нормативные правовые акты учтены, необходимые первичные документы и имущество в наличии; по проведению инвентаризации, и по ее результатам нет вопросов;
- размер чистой прибыли рассчитан верно, дивиденды начислены и выплачены в полном объеме, учет произведен по правилам;
- руководством принимаются решения, которые не влекут налоговых рисков и идут на пользу компании и учредителям, финансовая часть не страдает.
Наличие аудиторского заключения дает дополнительные конкурентные и инвестиционные преимущества:
- бухгалтерская (финансовая) отчетность, по которой есть аудиторское заключение, имеет совершенно другой статус для внешних пользователей — вызывает больше доверия к показателям отчетности, деятельности компании в целом;
- в ситуации, связанной с пандемией, многие компании обращаются в кредитные организации, которые требуют предоставить аудиторское заключение к бухгалтерской (финансовой) отчетности;
- не останавливается работа по заключению договоров в рамках проведения тендеров — как правило, при участии фирмы в тендерах требуется аудиторское заключение.
С учетом текущей ситуации в налоговом контроле, ценность от проведения аудиторской проверки не снижается, так как она входит в комплекс эффективного и осмотрительного сопровождения бизнеса.
В процессе аудита можно выявить не только налоговые риски, но и резервы для роста реальных финансовых доходов и оптимизации финансовых расходов компании.
Если закон не обязывает компанию проводить аудит
Если ваша компания не попадает под условия проведения обязательного аудита, вы можете провести инициативный аудит для того, чтобы:
- Убедиться в достоверности отчётности. Мы выявим слабые места в ведении бухгалтерского учёта, составлении финансовой отчётности, документообороте, внутреннем контроле и поможем устранить недостатки. Это повысит доверие к информации, которую компания представляет собственникам, инвесторам, банкам и своим партнёрам по бизнесу.
- Убедиться в профессионализме сотрудников. Мы проверим, насколько точно сотрудники финансового и бухгалтерского отделов учитывают последние изменения в законодательстве. Также вы снизите риски в случаях ухода из компании главного бухгалтера или материально-ответственных лиц.
- Выявить налоговые риски. Вы получите рекомендации по устранению/снижению рисков и помощь в корректировке налоговых деклараций и уточнении налоговых обязательств до проведения проверок контролирующих органов.
Ответственность за отсутствие аудиторского заключения
Понятие «качество аудита», которое установлено международной практикой, — это выполнение задания, полученного от заказчика аудита, с учетом федеральных правил (стандартов) аудита. Исходя из 15-ти летнего опыта работы аудитором, я вывела формулу «качества аудита», которую для себя определили заказчики аудита — российские компании (и я не говорю о налоговом аудите или выполнении работ по специальному заданию). Для заказчиков понятие «качество аудита» связано с тем, чтоаудиторы должны быть не просто независимыми экспертами, а помощниками, которые сложную и рисковую ситуацию разбирают на составляющие и дают решение.
Аудиторское заключение входит в обязательный список документов, которые необходимо размещать в Едином федеральном реестре о фактах деятельности юридических лиц (п.6 ст. 5 Закона «Об аудиторской деятельности», ст.25 Закона от № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей»).
- ч. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ
- ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ; ч. 3 ст. 52 Закона от 26.12.95 N 208-ФЗ
- ч. 1 ст. 14, ч. 1, 2 ст. 18 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ (далее — Закон N 402-ФЗ); ст. 19.7, ч. 1 ст. 23.1 КоАП РФ; Письма Росстата от 16.02.2022 N 13-13-2/28-СМИ, от 16.12.2013 N 1578/ОГ
- ст. 15.11 КоАП РФ
- ч. 1 ст. 29 Закона N 402-ФЗ; ст. 408 Перечня, утв. Приказом Минкультуры от 25.08.2010 N 558
- ст. 14 Закона N 402-ФЗ; подп. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ
- ч. 1 ст. 5 Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ
- ч. 3 ст. 7 Закона N 402-ФЗ
7 марта 2024 г.
Проект Федерального закона № 408171-7 «»Об особенностях участия социально ориентированных некоммерческих организаций в приватизации арендуемого государственного или муниципального недвижимого имущества и о внесении изменений в отдельные законодательные акты РФ»
- Любые акционерные общества;
- Общественно-значимые организации (страховые компании, кредитные организации, пенсионные и иные фонды)
- Организации, выручка которых за прошлый финансовый год составила более 400 млн. руб. или сумма активов баланса превысила 60 млн.руб.
- В иных случаях, предусмотренных законом.
В чем суть обязательного аудита
В какой бы сфере деятельности ни работала организация, рано или поздно ей может потребоваться аудиторская проверка. Но в определенных случаях аудит бухгалтерской отчетности проводить обязательно. Это требование закона, которое касается не только крупных фирм, но и небольших компаний, если они подпадают под критерии. Среди них финансовые показатели, форма юрлица, вид деятельности и некоторые другие факторы.
Обязательный аудит нужен, чтобы установить достоверность финансовой отчетности, получить аудиторское заключение и представить его контролирующим органам.
Правила, порядок, принципы и методы обязательного аудита устанавливают:
- Закон Об аудиторской деятельности № 307-ФЗ;
- Международные стандарты аудита (МСА);
- другие федеральные законы.
Обязательный аудит: ответственность, штрафы за непроведение
Сколько будет стоить компании непроведение обязательного аудита? В данной статье рассмотрим возможные санкции со стороны контролирующих органов компании за отсутствие аудиторского заключения. Последствия же непроведения аудита (помимо штрафов за отсутствие аудиторского заключения) могут отразиться на финансово-экономической деятельности компании.
Из вышеизложенного следует, что аудиторское заключение не является документом, служащим основанием для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документом, подтверждающим правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, и, следовательно, у налогового органа нет оснований налагать штраф по п. 1 ст.126 НК РФ за его непредставление. Данную позицию разделяют и арбитражные суды (постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.03.2023 г. №А55-24924/2023).
Ответственность за неисполнение обязанностей, вытекающих из аудита
Аудиторское заключение, полученное в результате обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности, необходимо предоставлять в ФНС вместе с бухгалтерской отчетностью, или в срок, не позднее 10 рабочих дней с даты, следующей за датой аудиторского заключения, но не позже 31 декабря года, который идет за годом, по которому составляется бухгалтерская отчетность (ст. 18 Федерального закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).
Форма предоставления аудиторского заключения: электронная. Таким образом, аудиторское заключение по бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2020 год может быть отправлено в ФНС до 31 декабря 2021 года включительно, но затягивать с проведением аудиторской проверки нецелесообразно.
Для организаций, подлежащих обязательному аудиту, будет полезно не просто провести аудиторскую проверку и получить аудиторское заключение до конца календарного года. Оптимально, заказать аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности заранее, таким образом, чтобы можно было успеть скорректировать отчетность по результатам проведения аудита (по нашему опыту это требуется достаточно часто), и подать в налоговый орган уточненную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Законодательством установлен запрет на исправление утвержденной собственниками бухгалтерской (финансовой) отчетности. Исходя из этого, обязательный аудит нужен до того, как состоится годовое собрание собственников (акционеров). Напомним, для ООО срок проведения общего собрания до 30 апреля, а для АО — до 30 июня.
За не проведение обязательного аудита отдельного штрафа нет.
Если у компании имеется обязанность по предоставлению аудиторского заключения, но аудиторское заключение не было предоставлено, или было предоставлено позже установленных сроков, то виновные будут привлечены к административной ответственности по ст. 19.7 КоАП РФ с установлением штрафов:
- для организаций — от 3000 до 5000 руб.;
- для должностных лиц — от 300 до 500 руб.
В случае, если проверка контролирующих органов выявит, что обязательный аудит не был проведен, то может быть составлен протокол об административном правонарушении (ст. 15.11 КоАП РФ). В этой ситуации ответственность руководителя компании будет уже ощутимее:
- если в первый раз обнаружили, что аудиторская проверка не была проведена — от 5 000 до 10 000 руб.;
- если повторно — от 10 000 до 20 000 руб. либо дисквалификация от 1 года до 2 лет.
При не предоставлении аудиторского заключения во время подготовки к общему собранию тем лицам, которые имеют на это право (п. 3 ст. 52 Федерального закона № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»), ответственность наступает по ч. 2 ст. 15.23.1 КоАП РФ:
- от 2000 до 4000 руб. для граждан;
- от 20 000 до 30 000 тысяч руб. или 1 год дисквалификации — для должностных лиц;
- от 500 000 до 700 000 руб. — для юридических лиц.
Так же может быть наложен штраф за не размещение аудиторского заключения на федеральном ресурсе — от 5 000 до 10 000 руб. на должностное лицо, а за несвоевременное размещение — 5 000 руб. (ст. 14.25 КоАП РФ), а при повторном нарушении этот штраф увеличивается до 50 000 руб.
Проведение обязательного аудита для успешной деятельности компаний
Ежегодно предприниматели сталкиваются с необходимостью проведения важной процедуры, утвержденной законодательством. Речь идет об обязательном аудите. Правовыми документами определены четкие критерии и условия, при которых необходимы такие проверки.
Заказать обязательный аудит предприятия можно в КСК ГРУПП. Мы проводим проверки, в ходе которых удается выявить и устранить все нарушения, обнаружить угрозы и нереализованные возможности. Для нас аудит отчетности – это комплексное понятие. При его проведении используется системный подход, учитываются особенности управления, формируются рекомендации для руководства по принятию важных решений. Такая проверка позволит оптимизировать расходную часть компании, минимизировать налоговые риски.
Специалисты КСК ГРУПП проводят обязательный аудит ООО и предприятий других форм собственности, а также проверки тех структур, для которых процедура носит лишь рекомендательный характер.
Наши сотрудники:
- проверят валидность экономико-финансовой информации, которая есть в отчетности;
- оценят эффективность хозяйственной деятельности;
- выявят угрозы и проведут комплекс превентивных мероприятий;
- составят рекомендации по устранению недочетов;
- помогут избежать конфликтов с налоговыми органами.
Проведение обязательного аудита нашими специалистами предполагает детальное описание всех выявленных недоработок и рисков, а также способов их исключения. Если руководство компании нуждается в сторонней помощи, а проверки для нее не определяются законодательством как обязательные, можем порекомендовать экспресс-аудит.
Аудит корпоративного управления
Основными критериями аудита корпоративного управления являются: прозрачность деятельности и информационная открытость компании, эффективность системы контроля и аудита, надлежащее взаимодействие между акционерами, директорами и наблюдательным советом, а также соблюдение законодательства и принципов хорошего корпоративного управления.
Прозрачность деятельности и информационная открытость
- Доступность и понятность финансовой отчетности компании для всех заинтересованных сторон.
- Регулярная публикация информации о деятельности компании и ее финансовых показателях.
Эффективность системы контроля и аудита
- Наличие независимого аудитора, проверяющего финансовую отчетность и системы управления.
- Разработка и соблюдение внутренних контрольных процедур и политик.
Надлежащее взаимодействие между акционерами, директорами и наблюдательным советом
- Существование эффективного механизма коммуникации и информационного обмена между участниками корпоративного процесса.
- Обеспечение прав акционеров и их равноправное участие в принятии стратегических решений.
Соблюдение законодательства и принципов хорошего корпоративного управления
- Соблюдение правил корпоративного права и требований регуляторов.
- Применение международных стандартов и рекомендаций в области корпоративного управления.
Аудит корпоративного управления позволяет выявить слабые места в системе управления компанией и предложить рекомендации по их устранению. Это способствует повышению степени доверия со стороны инвесторов, укреплению финансовой устойчивости и улучшению деловой репутации организации.
Расширение объема аудита
В 2024 году ожидается расширение объема аудита, что означает, что предприятия должны будут уделить больше внимания проверке своих финансовых операций и отчетности. Новые критерии аудита будут включать в себя дополнительные аспекты, которые необходимо будет учесть при проведении аудиторской проверки.
В частности, ожидается, что новые критерии будут включать в себя следующие элементы:
- Более детальный анализ финансовой отчетности, включая проверку наличия возможных ошибок и несоответствий;
- Проверка финансовых операций на предмет соблюдения законодательства и нормативных актов;
- Анализ и оценка системы внутреннего контроля предприятия;
- Проверка финансовых рисков, связанных с деятельностью предприятия;
- Оценка эффективности использования ресурсов предприятия;
- Анализ соответствия финансовых операций принятому плану и бюджету;
- Проверка наличия и эффективности мер по предотвращению мошенничества и коррупции;
- Оценка финансовой стабильности и устойчивости предприятия.
Расширение объема аудита связано с желанием повысить качество и достоверность финансовой отчетности предприятий, а также с усилением контроля и надзора со стороны государственных органов и регуляторов. Предприятия должны будут уделить большее внимание своим внутренним процессам и системам, чтобы удовлетворить требования новых критериев аудита.
Важно отметить, что расширение объема аудита также может повлечь за собой увеличение затрат на проведение аудиторских работ. Предприятия должны будут быть готовы к этому и включить соответствующие расходы в свой бюджет.
Пересмотренный список аудируемых компаний
С 2024 года вступает в силу пересмотренный список компаний, подлежащих обязательному аудиту. Пересмотр был проведен с учетом множества факторов, включая размер компаний, их важность для экономики и общества, а также риски и вероятность ошибок в их финансовой отчетности.
- Увеличенное количество малых и средних предприятий включено в список аудируемых компаний. Теперь множество средних компаний, ранее не подлежащих обязательному аудиту, должны обратить внимание на новые требования.
- Банки и финансовые учреждения, ранее подлежащие обязательному аудиту, столкнулись с ужесточением требований. Их финансовые операции и отчетность должны быть тщательно проверены и оценены независимыми аудиторами.
- Крупные компании, работающие в сфере энергетики, транспорта и коммуникаций, теперь также подлежат обязательному аудиту. С учетом значимости этих отраслей для экономики страны, их финансовая деятельность и отчетность должны быть прозрачными и достоверными.
- Высокий уровень прозрачности финансовой отчетности компаний, что способствует улучшению доверия со стороны инвесторов и общественности.
- Повышение качества финансовых отчетов за счет более глубокого и беспристрастного анализа.
- Улучшение качества управления и контроля в компаниях, снижение вероятности мошенничества и финансовых ошибок.
Новый пересмотренный список аудируемых компаний представляет собой важный шаг в развитии аудиторской отрасли и повышении прозрачности финансовой отчетности в России. Он поможет снизить риски для инвесторов и общественности, а также способствовать развитию эффективной системы контроля и управления в компаниях.
Изменение стандартов аудита
С 2024 года произойдут важные изменения в стандартах аудита. Эти изменения направлены на повышение качества и надежности проводимых аудиторских проверок.
В новых стандартах будет усилено требование к независимости аудитора. Аудитор должен быть полностью независимым от проверяемой организации и не иметь конфликта интересов. Это поможет повысить объективность и надежность аудиторских заключений.
Стандарты аудита будут расширены и включать новые аудиторские процедуры. Это позволит более детально и полноценно провести аудиторскую проверку и выявить все возможные риски и нарушения в финансовой отчетности организации.
У новых стандартов будет более жесткое требование к ответственности аудитора за результаты проведенной аудиторской проверки. Аудитор будет нести ответственность перед заинтересованными сторонами за точность и достоверность своих заключений. Это позволит повысить доверие к аудиторам и обеспечить более качественный контроль над финансовой отчетностью.
Новые стандарты аудита уделяют внимание использованию технологий в процессе аудиторской проверки. Аудиторы будут использовать автоматизированные системы и аналитические инструменты для более эффективного и точного проведения аудита. Это поможет снизить риск ошибок и улучшить качество проводимых аудитов.
Новые стандарты уделяют большое внимание прозрачности и документированию процесса аудита. Аудиторы должны внимательно документировать каждый шаг, каждое решение и каждое заключение, принятое в процессе аудита. Это поможет обеспечить контролируемый и понятный процесс аудита, а также возможность его последующей проверки и анализа.
Модель формирования искусственной кредиторской задолженности
- По всем основным статьям прослеживается явная положительная динамика, то есть, валюта баланса к концу периода должна увеличиваться в сравнении её значением в начале периода. Причём темы её прироста должны быть выше уровня инфляции, но не превышать темпов роста выручки;
- Доли дебиторской и кредиторской задолженности должны быть примерно равными, то же касается и динамики их прироста (она должна быть приблизительно одинаковой);
- Динамика прироста оборотных активов должна превалировать над ростом внеоборотных активов компании;
- В балансе компании должны отсутствовать, так называемые, непокрытые убытки;
- Валюта баланса должна более чем на 50% состоять из собственного капитала компании.
Формы отчетности при обязательном аудите для ООО
Обязательный аудит для обществ с ограниченной ответственностью (ООО) станет действовать в России с 1 января 2024 года. Это означает, что все ООО, которые удовлетворяют определенным критериям, должны будут проводить обязательный аудит своей финансовой отчетности. Формы отчетности при обязательном аудите для ООО определены законодательством и должны отвечать требованиям Федерального закона от 30 декабря 2008 г. № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности».
Одной из форм отчетности, которую представляют ООО при обязательном аудите, является бухгалтерская отчетность по форме № 1 «Бухгалтерский баланс» и форме № 2 «Отчет о финансовых результатах» в соответствии с Положением (стандартом) по бухгалтерскому учету «Финансовая отчетность организации». В бухгалтерской отчетности содержатся сведения о финансовом состоянии предприятия за определенный период, его активах, обязательствах, капитале, а также о полученных доходах и понесенных расходах.
- Форма № 1 «Бухгалтерский баланс» представляет собой отчет, отражающий объекты расчетов и счетов фирмы на определенную дату или за определенный период. В нем указываются активы компании (например, здания, оборудование, дебиторская задолженность), обязательства (например, кредиты, долги поставщикам) и чистые активы (собственный капитал компании).
- Форма № 2 «Отчет о финансовых результатах» позволяет оценить доходы и расходы компании за определенный период. Отчет включает в себя данные о выручке, себестоимости продукции или услуг, а также о расходах на управление и прочие операционные затраты. Он показывает, является ли компания прибыльной или убыточной.
Кроме бухгалтерской отчетности, организация, проводящая обязательный аудит, также представляет другие формы отчетности, включая отчетность по Налоговому кодексу Российской Федерации и годовой отчет о выплате дивидендов. Каждая форма отчетности имеет свои особенности и требования, которые необходимо соблюдать в процессе подготовки и представления данных.