Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Сроки выставления счетов фактур в 2024 году». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Порядок выставления регулируется Приказом Минфина № 14н, сроки — российским Налоговым кодексом. Срок выставления электронного СЧФ через Единую информационную систему общий. В НК РФ указано, в какое время поставщик должен сформировать и отправить счет-фактуру в личном кабинете ЕИС, — в течение 5 календарных дней с даты отгрузки товара, выполнения работ, оказания услуг или с даты получения аванса, если он предусмотрен по госконтракту и поставщик выставляет авансовый СЧФ (п. 3 ст. 168 НК РФ).
Эволюция нормативной базы
Перевод счетов-фактур в область электронного документообмена не совершился в одно мгновение, это новшество было долгожданным для всех предпринимателей, являющихся плательщиками НДС. Нормативная база этой процедуры прошла довольно тернистый путь из нескольких этапов:
- Федеральный закон от 27 июля 2010 № 229-ФЗ о внесении изменений в пункт Налогового Кодекса РФ, гласящих, что счета-фактуры теперь можно выставлять и в электронном виде (абзац 2 п. 1 ст. 169 НК РФ) при определенных условиях.
- Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011 г. № 50н, утверждающий процедуру выставления и получения электронных счетов-фактур.
- Постановление Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137, регламентирующее форму счета-фактуры (основного и корректировочного) и особенности его заполнения.
- Приказ ФНС России от 30 января 2012 г. № ММВ-7-6/36, утвердивший документы в электронном формате, которые подтверждают отправку и получение счета-фактуры.
- Приказ ФНС России № ММВ-7-6/138 от 28 февраля 2012 г. зафиксировал электронные форматы всех учетных документов, имеющих отношение к счетам-фактурам (журналов учета их получения и выставления, книг покупок и продаж, дополнительных листов к этим книгам).
Какая ответственность грозит за нарушения по электронным счетам-фактурам
Отдельной ответственности по ЭСЧФ нет. Но наказывают за нарушения в электроприемке. Официально за нарушения в электронном актировании штрафуют только заказчиков (письмо Казначейства № 20-01-03/30540 от 05.12.2022). К примеру, если они подписали документы электроприемки в течение 20 рабочих дней или не направили мотивированный отказ.
Но поскольку документы электроактирования обязан выставлять поставщик, его тоже привлекут к ответственности за нарушения. Если не выставить СЧФ или другие обязательные документы электроприемки, поставщику тоже грозит административная ответственность (ч. 9 ст. 7.32 КоАП РФ). Должностному лицу придется заплатить штраф до 20 000 рублей.
Кроме того, если поставщик не выставит ЭСЧФ, заказчик сможет обратиться в суд, чтобы продавца обязали выставить счет-фактуру или взыскали с него убытки покупателя (ч. 5 ст. 4, п. 8 ч. 2 ст. 125 АПК РФ). Иск о взыскании убытков из-за невыставленного СЧФ заявляют, когда получить документ невозможно. Но для взыскания заказчику придется доказать, что ему причинили убыток, указать размер потерь и доказать противоправность действий поставщика, его вину и связь между его действиями и полученным убытком.
Как покупателю следует заполнить книгу покупок
Для покупателя счет-фактура — крайне важный документ. Только при его наличии, верном заполнении и регистрации можно получить вычет входного НДС.
После перечисления аванса и получения от поставщика соответствующего счета-фактуры, документ следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это нужно в том квартале, в котором перечислен аванс. Графы 4, 6, 8 и 9, а также с 10 по 12, не заполняются, а в графе 7 отражаются данные о платежке на аванс.
Когда авансовый счет-фактура получен, НДС с предоплаты можно заявить к вычету. Но можно этого не делать, а подождать, пока будет произведена отгрузка, и заявлять НДС к вычету уже с отгрузочного счета-фактуры. Однако если выбран первый путь, ранее вычтенный по авансовому счету-фактуре НДС придется восстановить. Сделать это нужно в том периоде, когда товары, работы или услуги, под которые переводилась предоплата, получены и оприходованы. Если же НДС с аванса не заявлялся к вычету, то и восстанавливать нечего.
Когда получен отгрузочный счет-фактура, его также следует зарегистрировать в книге покупок. Сделать это можно после того, как полученные по нему товары, работы или услуги приняты к учету. Однако сразу регистрировать документ не обязательно — это можно сделать в любой из периодов в течение трех лет с момента оприходования товаров. Такой возможностью пользуются тогда, когда хотят заявить к вычету входной НДС по этим товарам в одном из следующих кварталов.
В графе 1 основной таблицы следует указать наименование поставляемых товаров (описание работ, услуг), имущественных прав (подп. «а» п. 2 Правил заполнения счетов-фактур), в счет которых получен аванс. Так как это является требованием законодателя, то нельзя писать в счете-фактуре на аванс одиночные фразы, например «предварительная оплата» или «аванс за товары».
Нужно понимать, что разработчики бухгалтерского программного обеспечения могут для составления счета-фактуры на аванс при выводе на печать автоматически подставлять общие фразы в графу 1. Не стоит этому доверять и поддаваться искушению оставить «все как есть», лучше исправить информацию на правильные данные вручную.
Наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав можно взять из пункта, где описан предмет договора, как это порекомендовал сделать Минфин России в письмах от 6 марта 2009 года № 030715/39 и от 25 февраля 2009 года № 030714/26. Если в договоре есть ссылка на спецификацию с большим количеством наименований, то не запрещается написать общее название группы товаров. Дополнительно в этой графе можно указать реквизиты договора. Например, предоплата (аванс) за канцелярские товары по договору № 15 от 25 января 2019 года. Главное, чтобы можно было однозначно идентифицировать назначение аванса. Иначе может возникнуть риск, что покупатель не сможет заявить вычет НДС по такому документу.
При одновременном оформлении авансового счета-фактуры на поставку товаров и выполнение работ (оказание услуг, имущественные права) нужно отразить и наименование товаров, и описание работ (услуг, имущественных прав).
Например, предоплата (аванс) за поставку офисной мебели, доставку и сборку мебели по договору № 20 от 18 января 2019 года.
Если реализация товаров (работ, услуг, имущественных прав), в счет которых получен аванс, облагается по разным ставкам НДС, то в документе их нужно показать отдельными строками, по каждой строке поставить свою ставку и сумму налога. Обратите внимание, ранее Минфин России выражал мнение, по которому допускал указание аванса одной строкой с выделением максимальной ставки НДС 20/120 и суммы налога (письмо Минфина России от 6 марта 2009 г. № 030715/39).
Также следует отметить, что сами по себе слова «аванс» или «предоплата» могут не быть указаны в графе 1, так как счетфактуру на аванс легко отличить по ставке, она всегда указывается расчетным методом.
В счете-фактуре на аванс графы 1а, 2, 2а, 3, 4, 5, 6 не заполняются, так как необходимость в этом не поименована в пункте 5.1 статьи 169 НК РФ. В этих пунктах можно смело ставить прочерки.
В графе 7 нужно проставить расчетную ставку – 10/110 или 20/120 (п. 4 ст. 164 НК РФ).
В графе 8 укажите сумму НДС с аванса. Если было получено несколько авансовых платежей, то можно указать общую сумму.
В графу 9 нужно вписать полную сумму аванса.
Подписываются авансовые счета-фактуры теми же лицами, что и при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав).
Контрагента можно заставить передать счет-фактуры через суд
Перевод спора в судебные инстанции рекомендуется использовать только как крайний вариант. Решение вопроса в суде требует, как правило, значительных временных и трудовых затрат.
Более того, в большинстве случаев покупатели такие суды проигрывают. Особенно, если это не препятствует покупателю получить вычет НДС. В таких ситуациях арбитражные суды встают на сторону поставщика (постановление АС Московского округа №А40-110081/2016 от 30 октября 2017 года).
Правовая позиция судов заключается в том, что счет-фактура не является ни вещью, ни документом, неотъемлемым от товара (например, подтверждающим его принадлежность). Поэтому хозяйственные интересы покупателя при отсутствии счет-фактуры не нарушены. Кроме того, покупатель и продавец редко фиксируют в договорах обязанность поставщика своевременно передавать покупателю счет-фактуру. Отсылка к требованиям НК РФ, где отражается обязанность поставщика предоставлять документы покупателю, не принимается судами, поскольку НК РФ регулирует отношения между налогоплательщиком и государством, а не между хозяйствующими субъектами.
Вместе с тем, есть редкие случаи принятия решений в пользу покупателей. Для примера, можно обратить внимание на постановление АС Западно-Сибирского округа №А67-8181/2016 от 20 июня 2017 года.
Таким образом, чтобы повысить вероятность положительного решения суда, необходимо правильно составлять договор и отражать в нем обязанность поставщика по предоставлению счетов-фактур в установленные сроки.
В случае, когда с момента отгрузки прошло три и более лет, требовать счет-фактуру с поставщика нет смысла, поскольку период действия права на получение вычета по НДС уже закончился. В такой ситуации некоторые покупатели предпринимают попытки заставить поставщика возместить убытки или упущенную выгоду в сумме излишне уплаченного НДС в связи с непредоставлением счет-фактуры.
Для получения положительного решения в суде потребуется:
· предоставление доказательств причинения поставщиком убытков покупателю;
· расчет их размера;
· описание, какие нормативные акты нарушены поставщиком;
· доказательство вины поставщика в убытках покупателя.
Только при наличии неопровержимых доказательств суд встанет на сторону покупателя и последний получит возможность компенсировать убытки. В противном случае суд примет решение в пользу поставщика.
Полезно изучить следующие решения суда:
· Суд встал на сторону покупателя в постановлении АС Восточно-Сибирского округа №А33-9145/2015 от 16 сентября 2016 года.
· Покупатель не предъявил всех необходимых доказательств и суд поддержал продавца в постановлении АС Московского округа №А40-130578/14 от 03 июля 2015 года.
Обновленная счет фактура и ее значение для предпринимателей
Ранее установленные правила для счета фактуры были изменены с 1 июля 2024 года. Эти изменения направлены на повышение прозрачности и упрощение процесса ведения бухгалтерии для предпринимателей.
Первое нововведение заключается в том, что счет фактура должен быть оформлен в электронной форме. Это означает, что он должен иметь специальный цифровой подпись и быть отправлен через электронную торговую площадку или систему электронного документооборота. Это позволяет устранить возможность подделки или изменения документа.
Второе нововведение связано с уточнением правил заполнения счета фактуры. Теперь он должен содержать более детальные сведения о товарах или услугах, такие как идентификаторы, описания, единицы измерения. Это упрощает процесс учета и позволяет предпринимателям лучше контролировать свою финансовую деятельность.
Третье нововведение касается упрощения процедуры учета налогов. Счет фактура теперь должен содержать информацию о применяемом ставке НДС, а также указывать налоговые основания и способы расчета налога. Это помогает избежать ошибок и споров с налоговыми органами.
Обновленная счет фактура имеет большое значение для предпринимателей. Он облегчает процесс бухгалтерского учета, сокращает время на оформление документов и повышает надежность информации. Более того, электронный формат счета фактуры улучшает контроль за финансовыми операциями и уменьшает вероятность ошибок и мошенничества.
Какой срок выставления счета-фактуры продавцом в 2024 году
При этом по общему правилу счет-фактура выставляется по каждому событию отдельно, но допускается и составление одного документа на все отгрузки, произведенные в адрес одного покупателя в течение дня (письмо Минфина России от 02.05.2012 № 03-07-09/44). Если же отгрузка является непрерывной (энергоресурсы, аренда), то счет-фактура, так же, как и отгрузочный документ, может быть оформлен один за месяц или квартал (письма Минфина России от 25.06.2008 № 07-05-06/142 и от 17.02.2009 № 03-07-11/41).
Однако если нарушен 5-дневный срок на стыке налоговых периодов, то ИФНС может попытаться наказать продавца за отсутствие счета-фактуры по пп. 1 и 2 ст. 120 НК РФ, начислив ему штраф от 10 000 (при однократном нарушении) до 30 000 руб. (при систематических нарушениях). Во избежание этого документ, оформляемый с опозданием, лучше делать с указанием в нем правильной даты, даже в ущерб последовательности нумерации. Если следствием выставления счета-фактуры в другом налоговом периоде будет занижение налоговой базы, то штраф может составить 20% от суммы неуплаченного налога, но не менее 40 000 руб. (п. 3 ст. 120 НК РФ). То есть до составления налоговой декларации необходимо сверить и увязать учетные цифры реализации и относящегося к ней налога с аналогичными данными книги продаж. Это позволит выявить недостающие документы и дооформить их до сдачи отчетности.
Обновленная счет фактура и ее значение для предпринимателей
Ранее установленные правила для счета фактуры были изменены с 1 июля 2024 года. Эти изменения направлены на повышение прозрачности и упрощение процесса ведения бухгалтерии для предпринимателей.
Первое нововведение заключается в том, что счет фактура должен быть оформлен в электронной форме. Это означает, что он должен иметь специальный цифровой подпись и быть отправлен через электронную торговую площадку или систему электронного документооборота. Это позволяет устранить возможность подделки или изменения документа.
Второе нововведение связано с уточнением правил заполнения счета фактуры. Теперь он должен содержать более детальные сведения о товарах или услугах, такие как идентификаторы, описания, единицы измерения. Это упрощает процесс учета и позволяет предпринимателям лучше контролировать свою финансовую деятельность.
Третье нововведение касается упрощения процедуры учета налогов. Счет фактура теперь должен содержать информацию о применяемом ставке НДС, а также указывать налоговые основания и способы расчета налога. Это помогает избежать ошибок и споров с налоговыми органами.
Обновленная счет фактура имеет большое значение для предпринимателей. Он облегчает процесс бухгалтерского учета, сокращает время на оформление документов и повышает надежность информации. Более того, электронный формат счета фактуры улучшает контроль за финансовыми операциями и уменьшает вероятность ошибок и мошенничества.
Изменился способ указания налоговой ставки в счет фактуре
С начала июля 2024 года в счет фактуре введены изменения, касающиеся способа указания налоговой ставки. Эти изменения вносятся для повышения прозрачности и удобства использования данного документа.
Теперь в счете фактуре налоговая ставка указывается в отдельном поле под наименованием товара или услуги. Это позволяет лучше разграничить информацию о наименовании и количестве товара с информацией о налоговой ставке.
Для указания налоговой ставки в счете фактуре используется специальный код. Каждой налоговой ставке соответствует свой уникальный код, который необходимо указывать в поле рядом с наименованием товара или услуги. Это упрощает процесс обработки и анализа данных из счета фактуры.
Также следует отметить, что в новой версии счета фактуры отчетные периоды и налоговые периоды объединены. Это делается для сокращения количества документов и упрощения ведения бухгалтерии.
Все эти изменения в счете фактуре с 1 июля 2024 года обязательны для всех предпринимателей и организаций, ведущих бухгалтерский учет.
Сроки выставления счета-фактуры
Счет-фактура – это документ, используемый для учета и отчетности по сделкам. В образце счета-фактуры указываются все необходимые данные о продавце, покупателе, товаре или услуге, а также сумма и условия оплаты. По законодательству РФ, счет-фактура должен быть выставлен в течение пяти дней с момента оказания услуги или поставки товара.
Строки счетов-фактур должны быть заполнены в соответствии с установленным порядком. В каждой строке указывается наименование товара или услуги, единицы измерения, количество, цена за единицу и сумма. Кроме того, в счете-фактуре должны быть указаны налоговые ставки и суммы НДС.
Счет-фактура имеет строго установленные сроки заполнения и выставления. Такое требование обусловлено необходимостью своевременного учета и контроля финансовых операций. При заполнении счета-фактуры важно следить за точностью и полнотой указанных данных, чтобы избежать ошибок и проблем с налоговыми органами.
Ответственность за нарушение сроков
Как видим, возможны ситуации, когда покупателю позволительно нарушить срок выписки счета. Возникает вопрос: какая ответственность предусмотрена для исполнителя (продавца) в случае, когда срок выставления счета-фактуры нарушен? Согласно законодательству, какую-либо ответственность Вы в данном случае не несете. Но возможны варианты. К примеру, если Вы нарушили срок и выписали документ в последующем налоговом периоде, то ФНС вправе Вас оштрафовать за отсутствие выписанного счета. Сумма штрафа – 10.000 руб. Если налоговая обнаружит просрочку в нескольких налоговых периодах, то сумма штрафа возрастает до 30.000 руб. В случае, если просрочка (невыставление) счета привела к занижению налоговой базы, то Вам грозит взыскание в сумме 20% от невыплаченного налога или минимум 40.000 руб. штрафа.
Пример №4.
23.06.16 АО «Фаворит» отгрузил партию стульев магазину «Мебель Плюс». Срок выписки счета был нарушен и «Фаворит» выписал документ не 28.06.16, а 02.07.16. Так как счет был выписан не во 2, а в 3 квартале 2016, имело место нарушение выписки счета в налоговом периоде. При проверке был установлен данный факт. Налоговая признала данный счет невыставленным и обязала «Фаворит» выплатить штраф в размере 10.000 руб.
Вопрос – ответ по теме
Вопрос: 22.08.16 АО «Семафор» отгрузил покупателю партию светового оборудования. Сумма предоплаты от покупателя не поступала. «Семафор» выписал покупателю счет-фактуру, датированный 22.08.16? Допущено ли нарушение сроков выписки счета со стороны «Семафора»?
Ответ: Нет, какие-либо нарушения в данном случае отсутствуют. В НК РФ даны разъяснения, согласно которым допускается выписка счета в день отгрузки товара.
Вопрос: ИП Голованов реализует кондиционеры и оказывает услуги по их установке, монтажу и обслуживанию. В марте 2016 Голованов установил кондиционеры в офис ООО «Передовик». Может ли Голованов выставить единый счет на стоимость кондиционера и оказанных услуг?
Ответ: Да, так как поставка товара и услуги оказаны одному контрагенту, Голованов может выписать единый счет, соблюдая при этом сроки его выставления.
Вопрос: 18.08.16 «Сатурн» отгрузил покупателю товары, часть из которых освобождена от НДС. Каким образом «Сатурну» необходимо оформить счет и в какой срок?
Ответ: «Сатурн» может выставить единый счет на всю поставку. При этом сумму НДС и ставку налога нужно выделить отдельно по каждой позиции. Документ должен быть выписан не позднее 23.08.16.
Он представлен документом, который формируется на основании нескольких первичных бумаг, а не только на основании одной докладной или иной документации. Нередко для составления этого документа используется несколько счетов-фактур. Регулируются правила формирования бумаги следующими нормативными актами:
- Ст. 158 НК. В ней говорится о том, что сводные счета-фактуры составляются при продаже предприятия в качестве имущественного комплекса. Поэтому выделяются разные виды имущества отдельными позициями. Разделяется дебиторская задолженность, цена акций и иные активы.
- ПП №1137. В этом постановлении содержатся правила заполнения счетов-фактур. Здесь перечисляются основные требования, предъявляемые к документации, а также указываются ситуации, при которых необходимо их выставлять.
- Разъяснения ФНС и Минфина. Они публикуются довольно часто, а также с их помощью можно найти ответы на многочисленные вопросы, касающиеся формирования и выставления счетов-фактур в разных ситуациях. Описываются правила использования документации при долевом строительстве домов или при совершении агентских сделок.
Счет-фактура в России: нововведения и сроки
Одно из главных нововведений заключается в том, что счет-фактура будет выставляться на бумажном носителе только при совершении внешнеэкономической деятельности. В обычных случаях взаиморасчетов между российскими контрагентами счет-фактура будет формироваться, передаваться и храниться в электронном виде.
Для работы с электронными счетами-фактурами появится специальная информационная система, которая будет обеспечивать сохранность и доступность этих документов на всех этапах их жизненного цикла. Для использования данной системы организации и предпринимателям нужно будет подписать специальное соглашение с оператором этой системы.
В новом порядке также будет изменен срок выставления и получения счета-фактуры. Теперь поставщик товара или оказывающий услуги обязан выставить счет-фактуру в течение 5 рабочих дней с момента поставки товаров или оказания услуги. Получатель должен получить счет-фактуру в течение 10 рабочих дней с момента получения товаров или услуги.
Счет-фактура является одним из важных документов, которые учитываются при налогообложении в России. Вступление новых правил в силу с 1 января 2024 года предполагает более удобную и эффективную систему учета и контроля налоговых обязательств для организаций и предпринимателей.
Какие данные должны быть указаны
Новая счет-фактура, вступающая в силу с 1 января 2024 года, обязательно должна содержать следующую информацию:
1. Номер и дата счет-фактуры.
2. Полные наименования продавца и покупателя.
3. ИНН продавца и покупателя.
4. Адреса продавца и покупателя.
5. Коды ОКПО продавца и покупателя.
6. Сумма и валюта сделки.
7. Количество и наименование товаров (работ, услуг), их стоимость и ставка налога.
8. Сумма налога и метод его расчета.
9. Подпись и печать продавца.
Указанная информация является обязательной и должна быть указана в новой счет-фактуре, вступающей в силу с 1 января 2024 года. Это необходимо для правильного учета и контроля налогообложения при проведении бизнес-операций.
Расчет по страховым взносам (РСВ)
РСВ обязаны сдавать все страхователи – плательщики страховых взносов. Даже если в отчетном периоде не было начислений и выплат, РСВ надо сдать. Страхователями могут быть организации, их обособленные подразделения, ИП, главы крестьянских и фермерских хозяйств (подп. 1 п. 1 ст.419, п. 7 ст. 431 НК).
Заполнить и сдать расчет в ИФНС нужно на всех застрахованных лиц, независимо от статуса. Включить в расчет и представить данные нужно как на сотрудников по трудовым договорам, так и на генерального директора – единственный учредителя и физлиц – исполнителей по гражданско-правовым договорам. Например, по договорам подряда или оказания услуг.
Сроки сдачи РСВ в 2024 году следующие:
| За 2023 г. | 25.01.2024 |
| За I квартал 2024 г. | 25.04.2024 |
| За I полугодие 2024 г. | 25.07.2024 |
| За 9 месяцев 2024 г. | 25.10.2024 |
| За 2024 г. | 27.01.2025 (25 января – суббота) |
Кому и в какие сроки нужно сдавать журнал в ИФНС
Подавать журнал учета выданных и полученных счетов-фактур для проверки в налоговую инспекцию приходится фирмам-посредникам, осуществляющим деятельность в интересах третьих лиц, с которыми они сотрудничают на основе агентского, комиссионного, транспортно-экспедиционного договоров, а также при выполнении функций застройщика (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
Экспедиторы сдают журнал, если считают оплату по договору доходом и учитывают его при определении налоговой базы по налогу на прибыль или НДФЛ, если речь идет о предпринимателе. А при применении спецрежимов, доход учитывался в составе единого налога на УСН или ЕСХН.
На заметку! Если покупатель не является плательщиком НДС, то стороны могут оформить соглашение, в рамках которого счета-фактуры при сделках выдаваться не будут. Такие действия можно считать правомерными на основе разъяснений Минфина России (письмо от 31.10.16 № 03-11-11/63683).
Срок подачи журнала в налоговую — до 20-го числа следующего месяца по завершении отчетного квартала. К примеру, за 3 квартал 2022 года форму нужно было сдать до 20 октября 2022 года. Журнал подается в налоговую только электронным путем — через специального оператора или на сайте ФНС, заверенный электронной подписью (п. 5.2 ст. 174 НК РФ).
В каких случаях счёт-фактура не нужна
Есть ситуации, когда оформление счета-фактуры не является необходимым, а сделка подтверждается другими документами: счетом на оплату, накладными и др. Можно не озабочиваться счетом-фактурой, если:
- сделка не подлежит обложению НДС (ст. 149, 169 НК РФ);
- предприятие реализует физическим лица товары в розницу за «кэш» (для подобных сделок достаточно бланка строгой отчетности или чека из кассы);
- предприниматели находятся на специальных налоговых режимах (упрощенке, вмененке, ЕСХН, имеют патент);
- юридическое лицо отдает товар своему сотруднику безвозмездно (на основании письма Министерства финансов РФ от 08 февраля 2019 г. № 03–07-09/6171);
- планируется поставка товаров, и на нее получен аванс (при этом данный товар производят не дольше полугода, либо покупатель не платит НДС, либо для сделки предусмотрена нулевая ставка по данному налогу, например, товар идет на экспорт).