Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Изменения по онлайн-кассам и ОФД в 2023». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
В этом случае нужно ориентироваться на судебную практику. Изначально компанию ИФНС оштрафовала за неприменение ККТ. Затем компания обжаловала решение, и три инстанции ей отказали и посчитали решение ИФНС верным.
Новые правила обжалования решений налогового органа
Начиняя с 01.01.2023, обжалование в суд решения налогового органа, вынесенного по результатам контрольного мероприятия в сфере ККТ, действий (бездействия) его должностных лиц, возможно только после их досудебного обжалования.
Эти новые нормы п. 2 ст. 39, п. 3 ст. 98 Федерального закона от 31.07.2020 № 248-ФЗ, если верить законодателю, призваны упростить порядок и сократить сроки рассмотрения жалоб.
Жалоба подается строго онлайн через вышеупомянутый сервис «Жалоба на решение контрольных органов» на портале Госуслуг.
Для ее подачи руководителю организации или ИП нужно иметь учетную запись на этом портале (как физическому лицу) и воспользоваться сервисом, авторизовавшись на портале. В личный кабинет подателя жалобы на портале Госуслуг будет поступать информация об этапах ее рассмотрения.
Жалоба на действия (бездействие) инспекторов, решение инспекции рассматривается руководителем (заместителем руководителя) территориального органа ФНС России либо вышестоящим органом Службы (в порядке подчиненности). Если оспариваются действия (бездействие) руководителя (заместителя руководителя) инспекции, то жалоба рассматривается вышестоящим органом ФНС России.
Срок рассмотрения жалобы – максимум 20 рабочих дней со дня ее регистрации (п. 41 – 43 Положения, утв. Постановление Правительства РФ от 28.02.2022 № 272).
Если вас не устроил результат досудебного обжалования, пройдя этот этап, можно идти в суд.
Имеется ли интеграция между ЕГАИС и системой Честный ЗНАК?
На данный момент запустили эту интеграцию в системе Честный ЗНАК, то есть участникам эксперимента по маркировке не надо указывать места осуществления деятельности. Эти сведения подгружаются автоматически из ЕГАИС.
Когда карточка товара регистрируется в «Национальном каталоге маркированных товаров», требуется проставлять реквизит «Код ФРАП».
Из ЕГАИС в систему Честный знак автоматически будут передаваться такие документы как:
- отчеты о производстве;
- заявки о фиксации информации о ввозе или перемещении этилового спирта в РФ, алкогольной и спиртосодержащей продукции, содержащие коды идентификации;
- товарно-транспортные накладные.
Страховые агенты (ООО, ИП) действуют от имени и за счет страховой компании. Должны ли они применять кассы?
Если агент действует от имени принципала, то ККТ применять должен принципал, то есть страхователь. Минфин в письме от 06.04.2018 № 03-01-15/22622 говорит о том, что принципал может зарегистрировать кассу на себя и передать ее агенту. Поскольку речь об услугах, то до 1 июля 2019 года можно пользоваться БСО (форма «Квитанция на получение страховой премии (взноса)», утверждена приказом Минфина России от 17.05.2006 № 80н).
ООО (агент) занимается комиссионной торговлей автомобилями физлиц. Доход состоит из комиссионных. Каков порядок применения ККТ?
При получении денег от покупателя выбивается чек на сумму покупки с параметром «признак агента по предмету расчета» — комиссионер. При передаче комитенту денежных средств касса не применяется. Но нужно пробить чек на сумму вознаграждения, которое получает комиссионер, с указанием «агентское вознаграждение» (письмо Минфина 29.06.2018 № 03-01-15/45091).
Оформляются ли чеками расчеты между агентом и субагентом наличными?
Расчеты между юрлицами и ИП наличными ограничены суммой 100 000 рублей и требуют применения ККТ.
Организация реализует услуги по предоставлению интернета и телевидения. Работает на агентском договоре и принимает оплату от населения. Далее суммы зачисляются на расчетный счет и перечисляются на счет принципала. Должны ли мы применять ККТ?
По общему правилу применяет ККТ тот, от чьего имени действует агент. Если вы действуете от своего имени, то кассу применять должны вы.
Компания на упрощенке работает по агентскому договору от своего имени. Деньги от покупателя поступают на расчетный счет, затем переводятся принципалу, а тот перечисляет нам вознаграждение. Нужно ли нам применять кассу при получении денег от покупателей?
Да, в этом случае компания должна применять кассу, поскольку действует от своего имени.
Ошибки, корректировка расчетов
Если мы по незнанию не применяли ККТ, в течение какого времени нас могут оштрафовать?
За нарушение в области применения кассовой техники могут привлечь в течение 1 года. Раньше было 2 месяца.
В течение месяца ИП выбил пару десятков чеков, в которых неправильно указывал наименование товаров и признак расчета. Будет ли ФНС привлекать к ответственности по каждому чеку? То есть если минимальная сумма штрафа 10 000 рублей, выпишут штраф на 200 000 рублей?
Трудно сказать, как расценят это правонарушение проверяющие. Налоговый кодекс этого не поясняет. Так что лучше не дожидаться и как можно быстрее исправить неверные чеки.
При обновлении касса зависла и не работала почти сутки. Что делать в такой ситуации?
Если техника используется активно, лучше обзавестись подменным аппаратом. Но это на будущее. Раз такая ситуация уже имела место, нужно откорректировать расчеты. Если кратко, нужно составить акт и перечислить в нем все операции с пояснением о том, при каких обстоятельствах денежные средства принимались без кассовой техники. Затем нужно сформировать чек коррекции с указанием реквизитов акта. После следует сообщить о корректировки в Налоговую службу.
В чеке не было указано наименование товара. Нужно ли корректировать?
Зависит от того, кто пробил этот чек — компания или ИП. Если ИП, то важно, какую налоговую систему он применяет. Если речь о предпринимателе на спецрежиме, можно не указывать название товаров и услуг в чеке вплоть до 1 февраля 2021 года. Если речь о компании или предпринимателе на ОСНО, то допущено нарушение. Теоретически налоговый орган должен оштрафовать. Что на практике — точно пока неизвестно. Лучше исправить ошибку.
Можно ли для проведения коррекции использовать другой кассовый аппарат?
Да, это не запрещено. Налоговая служба это подтверждает (письмо от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240).
Как откорректировать неверный способ расчета? Получили оплату безналом, а пробили как наличными. Нужно ли выбивать чек коррекции?
Нет, достаточно сделать возврат прихода, а затем выбить правильный чек.
Важно! Общие правила исправления ошибок для ФФД 1.0 и 1.05:
Выбить чек, идентичный ошибочному, с такими реквизитами:
- признак расчета — «возврат прихода»;
- в параметре «дополнительный реквизит чека» — фискальный признак ошибочного чека;
- способ оплаты — «встречным представлением» (означает, что деньги покупателю не возвращались).
Сформировать правильный чек:
- признак расчета — «приход»;
- в параметре «дополнительный реквизит чека» — фискальный признак ошибочного чека;
- способ оплаты — «встречным представлением».
Допустили ошибку в номенклатуре. Как исправить? Писать ли объяснительную?
Об исправлении любой ошибки в чеке написано выше.
Что касается объяснительной: судя по письму ФНС России от 06.08.2018 № ЕД-4-20/15240, в случае ошибки (если чек выбит, но некорректно) достаточно ее исправить, указав в новом чеке фискальный признак ошибочного. Сообщать об этом в налоговую и писать пояснительную записку не нужно. Но для себя можно составить акт и описать в нем обстоятельства нарушения и дату его исправления.
Должны были применять кассу с июля 2018, а начали только в августе. Что делать?
Порядок действий такой:
- Составить акт (с номером и датой), в котором перечислить каждый эпизод нарушения (непробитый чек): дату, название товара, количество, цену, а также причину неприменения ККТ.
- Пробить чек коррекции, указав отдельной строкой каждую сумму, принятую без кассы. В чеке должны быть такие параметры:
- признак расчета «приход»;
- основание для коррекции «самостоятельная операция»;
- документ основание для коррекции — номер акта и дата акта.
- Написать сообщение в ФНС о произведенной корректировке и приложить к нему копию акта.
После обновления прошивки ККТ первый чек был выбит с НДС, хотя мы на УСН. Ошибку исправили. Ждать ли штрафа?
Санкции за нарушение порядка применения ККТ определены в статье 14.5 КоАП. В конце есть примечание о том, что если налогоплательщик самостоятельно исправит ошибку и сообщит об этом в ФНС до того, как о ней станет известно налоговому органу, то штрафа не будет.
Порядок и условия применения ККТ.
Согласно п. 4 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ при выполнении корректировки расчетов, которые были произведены ранее, формируется кассовый чек коррекции (бланк строгой отчетности коррекции) после формирования отчета об открытии смены, но не позднее формирования отчета о закрытии смены.
Законом № 192-ФЗ предусмотрено, что кассовый чек коррекции (БСО коррекции) формируется пользователем в целях исполнения обязанности по применению ККТ в случае осуществления ранее таким пользователем расчета без применения ККТ либо в случае применения ККТ с нарушением требований законодательства РФ.
Согласно п. 5.1, введенному в ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ, отчет о закрытии фискального накопителя формируется только после передачи ККТ в налоговые органы через ОФД всех фискальных документов, сформированных таким фискальным накопителем, которые должны были быть переданы в налоговые органы через ОФД, и получения подтверждения в отношении всех этих фискальных документов.
Применение ККТ в 2020: кто должен установить аппарат
Кассовое оборудование обязаны применять все, кто осуществляет предпринимательскую деятельность, связанную с приемом и выдачей денежных средств. Причем, это касается не только наличных, но и безналичных платежей посредством банковских карточек или электронных кошельков. Однако и здесь есть некоторые нюансы: например, если средства переводятся со счета на счет предприятиями — в таком случае касса не нужна. Вместе с тем, взаимодействие физического лица с компанией уже не входит в такое исключение, на такие операции распространяется общее требование.
Не обошлось и без исключений — так, до июля 2021 года могут не применять ККТ индивидуальные предприниматели, не имеющие наемных работников, но только в том случае, если оказывают услуги или реализуют продукцию собственного изготовления. Как только заключен хотя бы один трудовой договор или продана вещь стороннего производства — нужно установить кассовую технику в обязательном порядке в течение 30 календарных дней.
Блокировка сайтов, интернет-магазинов, страниц в соцсетях при торговле без ККТ
Если предприниматель будет продавать товары в интернете без применения онлайн-кассы, его ресурс могут заблокировать. Под ограничения попадают:
-
Сайты;
-
Интернет-магазины;
-
Мобильные приложения;
-
Страницы в социальных сетях, блогах, чаты и каналы в мессенджерах;
-
Другие ресурсы, через которые продают товары или оказывают услуги.
Когда бюджетные учреждения должны применять ККТ
Бюджетные учреждения (БУ) являются некоммерческими и действуют в социально значимых сферах — здравоохранении, образовании, культуре, науке, спорте и некоторых других. Но это вовсе не означает, что в процессе своей деятельности они не производят расчетов. Такие учреждения активно работают с гражданами и реализуют свои услуги в том числе за плату. С этой точки зрения бюджетные учреждения ничем не отличаются от других субъектов хозяйственной деятельности и обязаны применять кассовую технику.
На организации рассматриваемого типа распространяются все правила, прописанные в законе 54-ФЗ. На практике это означает, что бюджетные учреждения должны применять ККТ при расчетах:
- наличными денежными средствами;
- с использованием банковской карты физического лица;
- с использованием корпоративной карты (карты, оформленной на юридическое лицо), если для осуществления расчета она предъявляется продавцу;
- посредством интернет-кошельков и других электронных средств платежа.
Категории ИП, на которые распространятся отсрочки
Без кассы до начала июля 2023-го смогут работать не все индивидуальные предприниматели. Отсрочка действует только для ИП, которые не имеют наёмных сотрудников и либо выполняют определённые работы или россиянам оказывают услуги, либо реализуют продукцию, изготовленную собственноручно.
К сведению! Отсрочка не предоставляется предпринимателям, осуществляющим реализацию закупаемых у других граждан товаров, даже если они занимаются продажами самостоятельно.
Главным условием использования отсрочки на установку онлайн-кассы является полное отсутствие наёмных сотрудников. И если ИП нанимает рабочего, то он в течение тридцати дней обязуется установить необходимую контрольно-кассовую технику и подключить её, начав передачу информации о перемещениях финансов в ФНС.
Но в законодательстве указывается, что под наймом сотрудников понимается заключение с ними трудовых договоров. То есть формально если документ будет носить гражданско-правовой характер (к такой категории относятся соглашения о платном оказании разовых услуг или о подряде), то кассу типа онлайн можно будет не использовать. Но если сотрудники Федеральной налоговой службы заметят подвох и выявят попытку обойти закон, то они могут подать в суд на ИП и по решению судебного органа переквалифицировать гражданско-правовой договор в трудовой, обязав бизнесмена к установке ККТ.
Какая ККТ подойдет для торговли на рынке в 2022 году?
При выборе кассы нужно учитывать особенности торговых площадей на рынках. Удобнее будет использовать компактную и мобильную кассу c небольшими габаритами.
Примеры подходящих ККТ в нашем ассортименте:
Онлайн-касса МИКРО-35G Ф
Касса Порт 100Ф
АТОЛ 91Ф Lite
Также стоит обратить внимание на модели с сенсорными экранами и встроенным эквайрингом:
Штрих-карт-Ф
Касса aQsi 5
Смарт-терминал Эвотор 5i
Важно: даже в кнопочной ККТ должна быть функция создания товарной базы, так как отсрочка по указанию наименования товара в чеке при торговле на рынках будет действовать только до 2024 года. Также надо учитывать количество портов в корпусе кассы, если потребуется подключение торговых весов или сканера.
Рекомендации по выбору кассы для ИП на патенте
При выборе кассы для ИП, работающего на ПСН, необходимо учитывать:
- Способ торговли – стационарная, через сайт или курьера. Соответственно, оборудование может быть стационарным или мобильным.
- Примерная проходимость и количество заказов. Чем больше продаж и выбиваемых чеков, тем более производительной должна быть касса. Даже патентщикам иногда требуется мощная техника.
- Количество товарной номенклатуры. Представителям сферы услуг и продавцам с небольшим ассортиментом обычно достаточно самой простой модели кассы.
- Длина наименований товаров/услуг. Под нее выбирают ширину ленты аппарата. Для отправки электронных чеков данный параметр значения не имеет.
- Бюджет. Выделять на покупку нужно ровно столько, сколько стоит та касса, которая поддерживает необходимый для бизнеса функционал. Не нужно переплачивать за лишние опции.
Все допущенные к применению модели онлайн-касс присутствуют в реестре ФНС. Среди них можно легко подобрать те, которые будут соответствовать конкретным задачам.
На рынке существуют такие типы ККТ для ИП:
- автономные. Компактные устройства с кнопочной клавиатурой. Работают от аккумулятора. Это наиболее доступное решение. Но у такой техники слишком маленький экран и ограниченный объем памяти, нет портов для дополнительного оборудования. Зато она отлично подходит для курьеров;
- принтеры чеков/фискальные регистраторы. Оборудование без экрана и кнопок. Им управляют посредством кассового ПО;
- смарт-терминалы и моноблоки. Аппараты с сенсорным экраном. Оснащены встроенным принтером. Операции выполняются прямо на устройстве;
- облачные кассы. Физическое оборудование находится у поставщика, который его обслуживает. Сам предприниматель получает всю необходимую информацию из личного кабинета. Это хорошее решение для курьерских служб, интернет-магазинов.
Какой закон регулирует онлайн-кассы?
Правила применения ККТ устанавливаются законом № 54-ФЗ от 22 мая 2003 года. В 2017 году в него было добавлено много нововведений, которые и обязали бизнесменов перейти на обновленную ККТ. На технику с ФН, что передает данные в ФНС при посредничестве ОФД. К главным нововведениям 2017 года в 54-ФЗ относятся:
- Обязанности применять в бизнесе онлайн-кассы с накопителем. Раньше для фиксации транзакций использовалась электронная защищенная контрольная лента, а предпринимателю нужно было переносить все данные об операциях в учетную книгу. Теперь ведение учетной книги стало необязательным, а данные передаются через интернет с помощью фискального накопителя. Последний имеет ограниченный срок службы — от 13 до 36 месяцев. Выбирается в зависимости от выбранного режима налогообложения. Также предпринимателей обязали заключать соглашение с оператором, посредством которого реквизиты чека передаются в ФНС.
- Обязанности применять обновленную ККТ при всех формах расчета. Новую ККТ нужно применять как при приеме, так и при выдаче денег из кассы (оформлении возврата). Электронные способы оплаты не являются исключением, как и оплата в рассрочку с помощью перевода на карту банка и т. д. Функционал нового оборудования позволяет совершать любые операции, связанные с покупкой товаров, работ или сервиса.
Административная ответственность за нарушения кассовой дисциплины
Есть 4 случая, когда к предпринимателю применяется административная ответственность за нарушения при работе с онлайн – кассами.
Кассы нет. Её либо не купили, либо просто не используется. Штраф составит от 10000 рублей или от четверти до половины дохода, прошедшего мимо кассы.
Если нарушение по отсутствию кассы зафиксировано и повторяется еще раз, то налоговая инспекция может приостановить деятельность предпринимателя сроком до 3 месяцев.
Кассовый аппарат, как и любая другая вещь, может ломаться. О неисправности кассы нужно сообщить в налоговую инспекцию. Если этого не сделать, можно получить предупреждение или штраф в размере 1/3 от минимального размера штрафа.
Кроме вышеназванных случаев касса может просто эксплуатироваться с нарушениями. При таком положении дел штраф составит 1500-3000 рублей.
Как видим, на данный момент определено, что установка нового кассового оборудования должна завершиться к 1 июля текущего года. В закон 54-ФЗ до сих пор вносятся изменения. Минфин считает, что преждевременно заставлять предпринимателей переходить на работу с онлайн – кассами. Очередной пакет поправок, призванный немного облегчить жизнь предпринимательского сообщества, находится на рассмотрении в Госдуме и ждет второго чтения. Остается надеяться, что он будет принят. Ну а пока, чтобы избежать штрафных санкций, нужно следовать букве закона.
Выше описаны общие правила, но как известно, всегда есть исключения. Причем именно по кассам их множество. Они представлены в статьи 2 закона 54-ФЗ от 22.05.2003. Мы сгруппировали такие случаи в Таблице 3.
| Освобождение от ККТ | Для кого действует | Чем регулируется (пункт статьи 2 закона 54-ФЗ) |
|---|---|---|
| По виду деятельности | Для всех, кто осуществляет эту деятельность | 1, 1.1, 2, 5, 6, 8-15 |
| По географическому расположению | Для всех, кто работает в отдаленных и труднодоступных местностях | 3 и 7 |
| По налоговому режиму | Для ИП на ПСН при определенной деятельности, для всех ИП на НПД | 2.1, 2.2 |
Новые инициативы по ККТ
Теперь о том, каких изменений ждать в сфере применения кассовой техники и к чему готовиться. Есть новшество, о котором нужно знать всем: с начала 2023 года ФНС возобновляет внеплановые проверки ККТ. В 2022 году они не проводились, поскольку действовал мораторий. Теперь же инспекция по своей инициативе или при поступлении жалобы от покупателя может вновь проверять бизнес на предмет применения кассовой техники.
Есть еще ряд новшеств, которые сейчас на стадии рассмотрения. Наиболее значимое — возможное введение обязанности применять ККТ при торговле на рынках (ярмарках). Законодатели говорят, что в этой сфере много нарушений, теневых операций и серых доходов. Фактически единственными, кто может не применять кассы, останутся сельхозпроизводители (плательщики ЕСХН), причем с существенными ограничениями. Однако пока процесс рассмотрения этого законопроекта, судя по всему, притормозили. Он принят только в первом чтении, хотя внесен в Госдуму еще в конце 2021 года.
На этом наша статья о том, кто может работать без кассовых аппаратов, завершена. Конечно, предусмотреть абсолютно все нюансы довольно трудно. Мы затронули лишь общие правила, поэтому вопрос о необходимости применения ККТ нужно детально разбирать в каждом конкретном случае.