Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Обновленный отчет 6‑НДФЛ с 2023 года: как заполнить и сдать». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
При обнаружении в поданной форме ошибки либо при пересчете НДФЛ за прошлый год подается уточнённый расчёт. Определенных сроков для этого Налоговый кодекс не предусматривает. Но если вы нашли ошибку сами, незамедлительно исправьте ее и представьте «уточнёнку».
Допустим, что в ООО “Гуру” работают 4 сотрудника – граждане РФ. Их общий заработок за каждый месяц 1 квартала 2023 г. составил 600 000 руб. НДФЛ с этих доходов удержан в следующие сроки и в таких суммах:
- 20.01.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за первую половину января;
- 03.02.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за вторую половину января;
- 20.02.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за первую половину февраля;
- 03.03.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за вторую половину февраля;
- 20.03.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за первую половину марта;
- 03.04.2023 – 15 000 руб. с зарплаты за вторую половину марта (включают в 6-НДФЛ за полугодие 2023– письмо ФНС от 09.11.2022 № БС-4-11/15099).
Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.
Налога на полученные работниками в 2022 г. доходы, который компания удерживает в 2023 г., нет.
При заполнении 6-НДФЛ за 1 кв. 2023 программное обеспечение не использовалось. Расчет представлен в ИФНС 18.04.2023.
Как отразить в расчёте 6-НДФЛ отпускные
Датой фактического получения дохода в виде отпускных является день их выплаты. Поэтому в расчете отразите только выплаченные отпускные, а отпускные, которые начислены, но не выплачены, указывать не нужно. В расчёте 6-НДФЛ информацию об отпускных нужно отразить в том периоде, в котором они выплачены. В разд. 1 нужно отразить:
- в поле 020 — налог, подлежащий перечислению (в том числе с отпускных) в последние три месяца отчётного периода;
- в полях 021 — 023 — суммы налога, подлежащие перечислению по первому, второму и третьему срокам перечисления налога для этого отчётного периода;
- в поле 024 — сумму исчисленного и удержанного налога по четвёртому сроку перечисления за период с 23 по 31 декабря.
Поле 024 заполняется только в расчёте за год. В разд. 2 нужно отразить обобщенные суммы дохода, исчисленного и удержанного налога следующим образом:
- в поле 110 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года. В этом поле отражаются начисленные с начала года доходы, дата фактического получения которых наступила в отчётном (налоговом) периоде, например, для расчёта за I квартал — с 1 января по 31 марта включительно;
- в поле 112 включить сумму отпускных в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
- в поле 120 отразить общее количество физлиц, которые получили доходы, отражённые в поле 110 (в том числе в виде отпускных);
- в поле 140 указать НДФЛ, исчисленный со всех доходов (включая отпускные) за отчётный (налоговый) период. Например, в расчёте за I квартал отражается НДФЛ, исчисленный с 1 января по 31 марта включительно;
- в поле 160 указать общую сумму удержанного НДФЛ (в том числе с отпускных). Полагаем, нужно включить в это поле НДФЛ, удержанный не в течение всего отчётного периода, а с начала года по 22-е число последнего месяца отчётного периода. Такой подход к заполнению поля 160 основан на п. 2 ст. 230 НК РФ. Рекомендуем уточнить в вашей инспекции порядок отражения удержанного налога в расчетах за отчётные периоды. В расчёте 6-НДФЛ за год в поле 160 указывается налог, удержанный с 1 января по 31 декабря отчётного года.
При заполнении расчёта за налоговый период сведения об отпускных и соответствующем НДФЛ отражаются также в справке о доходах и суммах налога физлица в составе обобщенных данных в разд. 2 и в Приложении к ней (разд. V Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ). Так, в Приложении к справке указывают:
- в поле «Месяц» — порядковый номер месяца, в котором отпускные фактически выплачены работнику;
- в поле «Сумма дохода» — сумму выплаченных отпускных;
- в поле «Код дохода» — код отпускных «2012».
При отражении отпускных в расчете руководствуйтесь также общими правилами заполнения расчета.
Заполняем 6-НДФЛ за 1 квартал
Разберем отдельные особенности оформления отчета на примере заполнения 6-НДФЛ за 1 квартал.
Пример
В штате ООО «Аккорд» четыре работника.Все работники ООО «Аккорд» ─ налоговые резиденты РФ. В январе-марте компания не выплачивала доходы физлицам по договорам ГПХ.
Общий заработок сотрудников за каждый месяц I квартала 2023 г. составил 200 000 руб. НДФЛ с указанных доходов удержан в следующие сроки и в таких суммах:
- 20.01.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину января;
- 03.02.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину января;
- 20.02.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину февраля;
- 03.03.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину февраля;
- 20.03.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за первую половину марта;
- 03.04.2023 — 13 000 руб. с зарплаты за вторую половину марта. Эту сумму бухгалтер покажет в отчетности за 2-ой квартал, т.к. в расчете за 1-й квартал отображаются суммы НДФЛ, удержанного до 22.03.2023 года
Приказом ФНС России от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881@ были внесены изменения в Приказ ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@, регламентирующий порядок заполнения и представления расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом. Учитывая данные изменения, 6-НДФЛ с 2023 года будет предоставлять по новой форме.
Основные изменения 6-НДФЛ в 2023 году были связаны с Разделом 1:
- переименована строка 020 «Сумма НДФЛ, удержанная за последние три месяца отчетного периода» в «Сумма НДФЛ, подлежащая перечислению за последние три месяца отчетного периода». В новой строке теперь нужно будет указывать суммарный показатель исчисленного и удержанного налога по всем четырем срокам перечисления;
- строки 021 и 022, предназначенные для указания сроков перечисления налога и соответствующих сумм, объединены в четыре строки:
- 021 – сумма налога по первому сроку перечисления,
- 022 – по второму сроку,
- 023 – по третьему сроку,
- 024 – по четвертому сроку.
Сроки подачи формы в налоговый орган
Подавать форму отчета в налоговый орган необходимо каждый квартал.
Законодательно установлен срок подачи до 31 числа, то есть отчитаться нужно до последней даты месяца, который последует за отчетным кварталом. В 2023 году отчет нужно подавать не позднее следующих дат:
| Период отчета | Крайняя дата подачи |
| 1 квартал | 30.04.2023 |
| Полугодие | 31.07.2023 |
| 9 месяцев | 31.10.2023 |
| Год | 31.03.2023 |
В текущем году все крайние сроки выпадают на рабочие дни, поэтому никаких переносов по срокам не предусмотрено.
Заполнение раздела 2 отчетной формы
Раздел заполняется по данным каждого квартала. Спецификой отчета за 1 квартал является то, что в нем отражаются начисления и налог декабря 2023 года, поскольку срок, когда нужно выдать зарплату, приходится на начало января. Выглядит это, например, так:
По строкам 100, 110 и 120 указываем момент получения выплат, удержания налога и крайний срок его уплаты в бюджетную систему. Строки 130, 140 содержат суммарные значения. В строке 130 отражаем величину дохода, в строку 140 заносится значение удержанного НДФЛ. Даты удержания и перечисления налога указываются с учетом переноса выходных и праздничных дней.
| ВАЖНО! Если день выдачи вознаграждения сотруднику выпадает на нерабочий день, то выдать зарплату нужно накануне, а НДФЛ перечислить в первый рабочий день после даты выплаты зарплаты |
Пошаговая инструкция заполнения 6 ндфл за Ⅳ квартал 2022
Подробная инструкция заполнения 6-НДФЛ приведена в Приложении 2 Приказа ФНС от 28.09.2021 № ЕД-7-11/845@.
В отчете отражаются сведения о начислениях и удержаниях НДФЛ с января по декабрь 2022 г.
Пошаговая инструкция заполнения 6 НДФЛ применена в рассматриваемом ниже примере.
Рассмотрим, как надо заполнять листы формы 6-НДФЛ за 2022 год в соответствии с инструкцией. Для этого подготовим таблицу, которая содержит:
- Вид и суммы начисленного дохода
- даты получения и выплаты дохода работникам
- суммы налоговых вычетов
- даты удержания налога
- сроки перечисления налога в бюджет
- суммы удержанных НДФЛ
Что изменилось в 6 НДФЛ по отчётности для сдачи в 2022 г.
На титульной странице переименованы поля. Сейчас период представления изменён на отчётный, вместо налогового нужно выбирать текущий год, соответствующий календарному.
В случае ликвидации организации либо прекращения деятельности ИП, у которых были наемные работники, на первой странице в позиции «Отчетный период» указывают один из шифров:
- «34» — при формировании за полный годовой интервал;
- «51» — если ликвидировано ООО в 1 кв.;
- «52» — то же во 2-м кв.;
- «53» — закрылись в 3-м кв.;
- «90» — прекратили работать в 4-м квартале.
Правопреемники реорганизованных организаций обязаны предоставлять расчёты, в том случае, если до завершения реорганизационных мероприятий компанией не было отправлено. Порядок формирования отчёта при этом нужно соблюдать:
- Указывается ИНН и КПП НА сверху первой страницы.
- Используется шифр 215 в строке «месторасположение или постановки на учёт».
- В позиции «НА» отмечается юрлицо, которое реорганизовалось или ОП.
- В формате преобразования или прекращения деятельности указывается один из кодов, выбор точного шифра зависит от типа проведённых мероприятий*.
*Коды, соответствующие виду реорганизации:
- «0» ликвидация,
- «1» преобразование,
- «2» слияние,
- «3» разделение,
- «5» присоединение,
- «6» разделение, но одновременно присоединяется к другому юрлицу.
В регламент заполнения внесены также изменения, которые зависят от размера налогового агента, сдающего 6 НДФЛ:
- Крупные налогоплательщики указывают КПП, прописанный в свидетельстве о постановке на учет в ИФНС по адресу офиса юридического лица, а не по месту, где был зарегистрирован как крупнейший плательщик налоговых сборов.
- Предприятия, не относящиеся к первой группе, пишут в поле «Код местонахождения или постановки на учёт» цифру 214.
На первой странице (титул) новой формы 6 НДФЛ вписываются полностью сведения с приказа о назначении директора или доверенности, который подтверждает полномочия законного представителя. Уже с расчётов за 1-й кв. 2021 г. бланк отчёта стал объединенным с 2-НДФЛ.
Таблица сроков уплаты налога с доходов физлиц
Как видим, невозможно заполнить стр. 120, не зная сроков уплаты налога. Чтобы вам было проще справиться с этой задачей, а также для удобства составления отчета 6-НДФЛ мы объединили сроки перечисления НДФЛ в таблице.
|
Вид выплаты |
Срок уплаты НДФЛ |
|
Зарплата |
Рабочий день, наступающий за датой выплаты |
|
Премия |
|
|
Зарплата при увольнении (в т. ч. компенсации) |
Рабочий день, наступающий за последним отработанным работником днем |
|
Отпускные |
Последняя дата месяца совершения выплаты |
|
Больничные |
|
|
Дивиденды |
День за датой выдачи для ООО и последняя дата месяца для АО |
Последние корректировки бланка 6-НДФЛ
Как было сказано выше, приказом ФНС России от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18, в форму 6-НДФЛ были внесены изменения. В основном изменения касаются правоприемников агентских обязанностей по НДФЛ. Если до окончания реорганизации юрлицо не отчиталось по 6-НДФЛ, то ответственность переходит на правопреемника. При заполнении формы правоприемник должен заполнить следующие данные:
- в верхней части титульного листа – указать свои ИНН и КПП;
- в поле «По месту нахождения (учета) (код)» следует указать «215», а крупнейшим налогоплательщикам – «216»;
- в строке «Налоговый агент» – указать название реорганизованного лица или его обособленного подразделения.
В новой форме 6-НДФЛ добавилось два реквизита:
- «Форма реорганизации (ликвидация) (код)». В этой строке необходимо проставить одно из значений: 1 – преобразование, 2 – слияние, 3 – разделение, 5 – присоединение, 6 – разделение с одновременным присоединением, 0 – ликвидация;
- реквизит «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Помимо вышеперечисленных изменений в новой форме есть изменения, не связанные с реорганизацией предприятия:
- крупнейшим плательщикам нужно ставить КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего;
- компании, не являющиеся крупнейшими плательщиками, в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» вместо «212» должны указать «214».
Форма 6-НДФЛ с 2023 года
Форма 6-НДФЛ в 2023 году изменится. В нынешнем отчете два раздела. В них внесут дополнения.
Первый Раздел содержит информацию о сроках и суммах платежей за отчетный квартал. Со следующего года в него добавят четыре строки для сведений по срокам перечисления налога в каждом периоде. Например, за 1 квартал строки отчета заполняются так:
- в 021 нужно отразить сумму НДФЛ, исчисленную в период с 1 по 22 января;
- в 022 — в период с 23 января по 22 февраля;
- в 023 — в период с 23 февраля по 22 марта;
- в 024 — в период с 23 по 31 декабря.
Со следующего года подавать отчет нужно по новым срокам:
- отчеты по итогам кварталов будут сдавать до 25 числа месяца, идущего за отчетным периодом;
- 6-НДФЛ по итогам года нужно подать до 25 февраля года, следующего за отчетным.
Как в 6-НДФЛ отразить зарплату, выплаченную 31 марта
Сумму НДФЛ, удержанную с зарплаты, выплаченной 31 марта, нужно отразить в 6-НДФЛ за I квартал. Несмотря на то, что дата его уплаты в бюджет приходится уже на апрель.
Правило, по которому раньше суммы НДФЛ отражали в отчетности того периода, на который приходится дата перечисления этого налога в бюджет, больше не работает и НДФЛ за квартал нужно отражать независимо от срока их перечисления.
В разделе 1 нового расчета 6-НДФЛ отражается удержанный налог за последние три месяца отчетного периода, вне зависимости от срока его перечисления в бюджет по НК. А в расчет за I квартал должны попасть все суммы НДФЛ, которые были удержаны в период с января по март включительно.
Выплату зарплаты 31 марта в разделе 1 расчета 6-НДФЛ за I квартал следует отразить следующим образом:
- в поле 020 — НДФЛ, который удержали по всем физическим лицам за последние три месяца (январь — март);
- в поле 021 «Срок перечисления налога» — дата, не позднее которой должна быть перечислена удержанная сумма налога. То есть, 01.04.2021;
- в поле 022 «Сумма налога» — обобщенная сумма удержанного налога, подлежащая перечислению в указанную в поле 021 дату (НДФЛ с зарплаты за март).
Приложение (бывшая справка 2-НДФЛ)
Как было сказано выше, теперь в 6-НДФЛ в виде приложения включены данные справки 2-НДФЛ. Порядок заполнения этого приложения по окончании 2021 года практически такой же, как и в прошлом году, хотя есть и небольшие изменения.
Приложение к форме 6-НДФЛ содержит сведения о доходах и суммах налога физических лиц за год. Заполняется оно в отношении каждого человека отдельно и заменяет справку 2-НДФЛ.
Прежде всего нужно указать уникальный порядковый номер справки и номер корректировки «00», если она не производится. Если подаётся корректировка, указывается номер первичной справки и номер корректировки «01», «02» и т.д. Если нужно аннулировать ранее поданные данные, указывается номер корректировки «99».
Далее в справке идут четыре раздела и Приложение. Рассмотрим их заполнение.
Новые сроки сдачи отчетности за 4 квартал 2022 года
Отправьте в налоговые органы отчеты за 4 квартал 2022 года на прежних бланках, но в новые сроки.
Новые сроки введены из-за перехода на уплату налогов через единый налоговый платеж. С 1 января налогоплательщики не могут перечислять налоги, сборы и страховые взносы на отдельные КБК, потому как больше не требуется заполнение никаких бюджетных полей. Плательщик заполняет реквизиты своей организации, реквизиты получателя, и средства зачисляются на единый налоговый счет. С 1 января такой счет появится у каждого юридического лица и индивидуального предпринимателя.
С единого налогового счета средства будут переводиться на КБК налогов и взносов, для этого инспекторам требуется информация из ранее сданной отчетности. Таким образом, сроки сдачи отчетности сдвинули на 25-е число, это значит, что большую часть налоговой отчетности придется сдавать в новые сроки.
Для декларации по НДС за 4 квартал 2022 года срок остается прежним и сдаётся не позднее 25-го числа по окончании квартала. Отправьте декларацию до 25 января 2023 года.
Декларацию по налогу на прибыль необходимо сдать до 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта.
А сдача Расчет по страховым взносам (РСВ) за 4 квартал 2022 года до 25 января 2023 года, это раньше на пять дней привычного срока.
6-НДФЛ за 4 квартал 2022 года необходимо сдать не позднее 25 февраля 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 февраля.
Декларацию по УСН за 2022 год юридические лица сдают 25 марта 2023 года, но в 2023 году это выходной день, поэтому отчетная дата передвигается на 27 марта, а индивидуальные предприниматели — не позднее 25 апреля.
Отчетность в ПФР и ФСС (СЗВ-ТД, СЗВ-СТАЖ, ДСВ-3, 4-ФСС) за 2022 год, 4-й квартал 2022 года и декабрь не изменилась и сдается в прежние сроки (ст. 15 закона от 14.07.2022 № 327-ФЗ). Таблица с точными датами приведена ниже.
Новые сроки уплаты и ежемесячные уведомления.
Все налоги, включая НДФЛ, будут уплачиваться в единый срок — до 28 числа каждого месяца. Но НДФЛ будут еще две платежные даты:
- последний рабочий день года — для налога, удержанного с 23 по 31 декабря;
- 28 января — для налога, удержанного с 1 по 22 января.
Те, кто будет платить НДФЛ на единый налоговый счет, должны будут подавать в налоговую уведомления об исчисленном налоге:
- каждый месяц не позднее 25 числа — о налоге, удержанном с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего;
- не позднее 25 января — о налоге, удержанном с 1 по 22 января;
- не позднее последнего рабочего дня в году — о налоге, удержанном с 23 по 31 декабря.