Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 с больничным

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Заполнение 6-НДФЛ за 1 квартал 2023 с больничным». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.

Больничный лист в 6 НДФЛ оформляется по следующем примеру. Сотрудник С. компании «Бестлайт» был травмирован. Факт нетрудоспособности был зафиксирован соответствующим бюллетенем. Заболевание будет длиться с 9.03.2020 до 26 марта этого же года. Когда С. вышел на работу все документы он предоставил вовремя в отдел кадров своего предприятия.

Зарплата за март, выплаченная в апреле в 6-НДФЛ

В расчете за I квартал покажите:

• в поле 110 и 112 разд. 2 – сумму начисленной за март зарплаты;
• в поле 130 разд. 2 – сумму предоставленных в марте вычетов по НДФЛ;
• в поле 140 разд. 2 – сумму НДФЛ, исчисленного с зарплаты за март.

В прочие показатели расчета за I квартал зарплата за март и начисленный с нее НДФЛ не включаются. В том числе НДФЛ, который на отчетную дату (31 марта) не удержан с мартовской зарплаты, не нужно включать в показатель поля 170 разд. 2.

Зарплата, выплаченная в последний рабочий день декабря в 6-НДФЛ.

Отражайте следующим образом

В расчете за I квартал года в разд. 1 укажите:

• в поле 020 – общую сумму удержанного налога, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, в том числе удержанного с зарплаты за декабрь;
• в поле 021 – первый рабочий день января следующего года;
• в поле 022 – сумму НДФЛ, удержанного с зарплаты за декабрь.

Датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности является день его выплаты. Поэтому в расчете 6-НДФЛ отражают только выплаченное пособие. Пособие, начисленное в одном отчетном периоде, а выплаченное в следующем, отражается в расчете за следующий период.

Как правило, сведения об оплаченном больничном и налоге, удержанном с него и перечисленном в бюджет, отражаются в расчете 6-НДФЛ за тот период, в котором оплачен больничный.

Исключение составляет ситуация, когда больничный оплачен в последнем месяце отчетного периода и последний день этого месяца – выходной (нерабочий) день. В данном случае уплатить налог в бюджет необходимо не позднее первого рабочего дня следующего отчетного периода. Сведения о пособии и удержанном из него НДФЛ нужно отразить:

• в разд. 2 расчета за тот отчетный период, в котором оплачен больничный;
• в разд. 1 расчета за следующий отчетный период;
• в справке о доходах и суммах налога физлица (при заполнении расчета за налоговый период).

В разд. 1 нужно отразить (п. п. 3.1, 3.2 Порядка заполнения расчета 6-НДФЛ):

• в поле 020 – общую сумму НДФЛ, срок перечисления которого приходится на последние три месяца отчетного периода, включая налог, удержанный с больничного;
• в поле 021 – последний день месяца, в котором оплачен больничный. Если он выпадает на выходной (нерабочий) день, то укажите рабочий день, следующий за ним;
• в поле 022 – общую сумму удержанного (в том числе с больничного) НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

В разд. 2 следует:

• в поле 110 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по всем физлицам с начала года;
• в поле 112 включить сумму больничного в общую сумму доходов, начисленную по трудовым договорам (контрактам) по всем физлицам с начала года;
• в поле 120 указать общее количество физлиц, которые получили доходы, в том числе в виде пособия;
• в поле 140 отразить НДФЛ, исчисленный со всех доходов с начала года, в том числе с больничного;
• в поле 160 отразить общую сумму НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с больничного.

При отражении больничных в расчете руководствуйтесь общими правилами заполнения расчета.

Пособие по больничному листу начислено и выплачено в одном отчетном периоде

Пример 1. В IV квартале 2016 года ООО «Витязь» на основании предоставленных листков нетрудоспособности начислило и выплатило четырем своим сотрудникам (резидентам РФ) следующие пособия (см. таблицу).

Вид пособия	Сумма, руб.	НДФЛ (13%), руб.	Дата выплаты пособия	Дата фактического получения дохода	Дата удержания НДФЛ	Дата перечисления НДФЛ
Пособие по болезни работника	11 600	1 508	25.10.2016	25.10.2016	25.10.2016	31.10.2016
Пособие по уходу за больным членом семьи работника	8 000	1 040	10.11.2016	10.11.2016	10.11.2016	30.11.2016
Пособие по болезни работника	9 500	1 235	25.11.2016	25.11.2016	25.11.2016	30.11.2016
Пособие по беременности и родам (БиР)	150 000		15.12.2016	—	—	—

Как отражать перечень уплаты больничных пособий, опираясь на листки нетрудоспособности в конце годового периода

Годовой период уплаты начисленных налогов предусмотрен для его начисления с доходов работников различных компаний вне зависимости от вида деятельности. В течение этого периода нужно произвести нужные расчеты уплат и издержек с представленных сумм.

Загвоздка может возникнуть во время операций разделения начисленной суммы больничного, о котором уведомляются кадровые работники предприятия самим сотрудником в конце года. Исчисление суммы налога должно происходит вместе с начислением выплаты больничного пособия.

Отчетность 6 НДФЛ и больничный лист, вписанный в нее, не должны содержать сумму начисленного, но еще не переданного в бюджет государства налога НДФЛ. По этой причине нужно указывать дату начисления, а также удержания налоговой ставки по пособию больничному в том же периоде, что и фактическое получение доходов работником.

Переходящие суммы бюллетеней отражаются аналогично, как и в отчетности квартального уровня. Расчет представленной формы за декабрь месяц 2021 должен быть отражен уже в январе 2020 года в полном соответствии с установленными правилами. Этот принцип действует в том случае, когда расчетные операции осуществляются в следующем периоде налоговых начислений и выплат. Пока год не закончен отражение начисленных денежных сумм должно отражаться до окончания декабря. Правила того, как отразить больничный в 6 НДФЛ установлены законодательно. Планы по их изменению пока отсутствуют.

Пояснения к вышеперечисленным правилам заполнения 6-НДФЛ

В связи с тем, что даты получения денежных выплат по листу нетрудоспособности – это день выдачи денег и для заработной платы – последний рабочий день месяца. Соответственно, и даты уплаты НДФЛ различны: по расчету за больничный лист – последний день месяца, в котором были выплачены начисления, а с зарплаты – следующий рабочий день, после того, как ее выдали на руки работнику.

Рассмотрим на примере, как правильно показать в 6-НДФЛ больничный с переходящими периодами.

Исходные данные. На предприятии день получения заработной платы – 29 число. В первых числах марта один из сотрудников болел. 29 марта 2023 года он получил заработную плату и начисления по больничному. Бухгалтер предприятия с заработной платы проведет перечисление НДФЛ на следующий день , т.е. 30 марта 2023 года. Вместе с тем, сроком уплаты подоходного налога с выплат по листу нетрудоспособности (п.6 ст. 226 НК РФ) будет приходиться на 31 марта 2023 года. Но по календарю 31 марта – это выходной день, суббота, следовательно, налог будет перечислен уже в апреле 2023г. 2-го числа.

В данной ситуации у нас получится, что заработную плату и подоходный налог с нее предприятие укажет в 6-НДФЛ за 1 квартал текущего года. В этом же отчете будет включен лист по нетрудоспособности за март месяц. В разделе № 2 оплата будет указана уже в полугодовом отчете.

Какие требования рекомендуется выполнять при заполнении раздела № 1 6 НДФЛ при наличии листа по нетрудоспособности

Размер пособия и подоходный налог с него не надо выделять отельной строкой. Его следует включить в общую итоговую сумму.

• Отображать выплаты по листу нетрудоспособности в том же периоде, когда были произведены по нем выплаты.

Номер графы Раздела № 1	То следует указать при наличии больничного листа
010	Размер ставки подоходного налога
020	Общая сумма доходов, в т.ч. полученным по листам нетрудоспособности, перечисленная сотруднику с момента начала года и до окончания конкретного отчетного периода
030	Общая величина налоговых вычетов, которыми воспользовались в текущем отчетном периоде
040	Вся сумма подоходного налога, рассчитанного с доходов сотрудников предприятия
060	Количество сотрудников организации
070	Размер удержанного подоходного налога
080	Сумма НДФЛ, которая не может быть взыскана**

На какие организации не распространяется период нерабочих дней?

Указы Президента РФ об установлении нерабочих дней не распространяются на следующие организации:

• непрерывно действующие;

• медицинские и аптечные;

• организации, обеспечивающие население продуктами питания и товарами первой необходимости;

• организации, выполняющие неотложные работы в условиях чрезвычайной ситуации и (или) при возникновении угрозы распространения заболевания, представляющего опасность для окружающих, в иных случаях, ставящих под угрозу жизнь, здоровье или нормальные жизненные условия населения;

• организации, осуществляющие неотложные ремонтные и погрузочно-разгрузочные работы;

• организации, предоставляющие финансовые услуги в части неотложных функций (в первую очередь услуги по расчетам и платежам);

• иные организации, определенные решениями высшего исполнительного органа государственной власти субъекта РФ исходя из санитарно-эпидемиологической обстановки и особенностей распространения новой коронавирусной инфекции (COVID-19) в субъекте РФ.

Актуальный алгоритм, как отражается больничный лист в 6-НДФЛ в 2020 году.

Начинаем оформление отчетности с раздела 1, где отражается обобщенная информация о расчетах с персоналом. Заполняем в следующем порядке:

1. В строчке 020 отражаем все суммы пособий, которые выплачены работодателем в отчетном периоде. Обратите внимание, сумму указываем вместе с подоходным налогом. То есть НДФЛ с больничного в 6-НДФЛ по строке 020 расчета нельзя вычитать из общей суммы начислений.
2. В полях 040 и 070 отражаем величину подоходного налога с выплаченных пособий. Указываем НДФЛ, рассчитанный по соответствующим ставкам обложения. В стр. 040 фиксируем размер исчисленного обязательства, а по стр. 070 — уже удержанный налог с пособия.

Сроки для уплаты больничных

Пункт 1 статьи 217 НК РФ повествует, что пособие по нетрудоспособности, как и иные виды доходов физических лиц, должны облагаться подоходным налогом. Исключением является пособие по беременности и родам, с которого не может быть удержан НДФЛ, не смотря на оформление больничного листа.

Сроки выплат пособий по больничным листам, которых налоговый агент обязан придерживаться в строгом порядке, изложены в законе «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» No 255-ФЗ (пункт 1 статья 15) от 29 декабря 2006 года:

• работодатель обязан произвести расчет по больничному листу в течение 10 дней, после его предоставления сотрудником;
• сумма начисленного пособия по нетрудоспособности выплачивается в ближайший день выплаты заработной платы, то есть начисляется в совокупности с ней.

Правила заполнения 6-НДФЛ с учётом больничного

Форма 6-НДФЛ представляет собой вид отчёта, в котором содержится информация о сумме налогов и когда организация перечислила их в бюджет РФ. Процедура заполнения данных по налоговым вычетам на зарплату и больничные пособия различается.

Так, в качестве даты фактического получения дохода в виде зарплаты в отчёте будет указан последний день месяца, в который происходили начисления дохода. НДФЛ на зарплату, по закону, должен быть перечислен уже на следующий рабочий день после ее выплаты. А вот дата начисления пособия в отчёте будет совпадать с днём начисления зарплаты, но налог с больничных выплат будет перечислен по данной категории дохода не позже последнего дня месяца, в который больничный был оплачен. Получается, что выплата больничного происходит в один день с зарплатой, но даты налоговых отчислений по данным категориям будут разные, что и нужно указать в 6-НДФЛ.

При увольнении правила заполнения строк с уплатой НДФЛ будут следующими

К примеру, сотрудник написал заявление на увольнение и уволился 15-го числа. Расчет с ним произведут в этот же день, срок перечисления НДФЛ с зарплаты и компенсации отпуска — 16-е число, а срок перечисления НДФЛ с больничных выплат будет отмечен в отчёте последним днём месяца, когда производились выплаты.

Исключение составляет заполнение отчёта при увольнении. Здесь даты фактического получения всех выплат будут совпадать, как и дата отчисления налогов.

Срок уплаты НДФЛ по больничным листам

В день выплаты больничного пособия бухгалтер должен удержать НДФЛ со всей суммы пособия. Налог должен быть перечислен до конца месяца, в который производились начисления работнику. Перенос оплаты налоговых отчислений за ПВН на следующий период возможен только при условии, что последний день месяца — не рабочий.

Выплаты по ГПД в 6-НДФЛ

Вознаграждения по гражданско-правовым договорам нужно включать в расчет 6-НДФЛ начиная с отчетного периода, в котором они были выплачены физлицу, поскольку днем фактического получения таких доходов является дата их выплаты.

Обратите внимание, что дата подписания акта по выполненным работам, оказанным услугам значения не имеет.

В разд. 1 расчета 6-НДФЛ нужно отразить суммы налога, удержанного с выплат по гражданско-правовым договорам, если срок его перечисления приходится на последние три месяца отчетного периода:

• в поле 020 включить в общий показатель налога, удержанного за последние три месяца отчетного периода, сумму НДФЛ, удержанного с вознаграждения по гражданско-правовым договорам;
• в поле 021 указать первый рабочий день, следующий за днем выплаты вознаграждения;
• в поле 022 отразить сумму удержанного НДФЛ, срок перечисления которого приходится на дату, указанную в поле 021.

Если вознаграждение выплачивается физлицу по частям, то каждая из них отражается в отдельном блоке полей 021, 022. Это связано с тем, что сроки перечисления НДФЛ с каждой части выплаченного вознаграждения отличаются.

В разд. 2 расчета 6-НДФЛ вознаграждение по гражданско-правовому договору и соответствующий налог нужно отразить нарастающим итогом начиная с отчета за период, в котором была выплата, и до окончания отчетного года следующим образом:

• в поле 100 – указывается ставка, по которой исчисляется налог с вознаграждения по договору (например, 13);
• в поле 110 – общая сумма доходов по всем физлицам с начала года, которые облагаются по такой ставке, включая вознаграждение по гражданско-правовому договору;
• в поле 113 – облагаемая по ставке, отраженной в поле 100, общая сумма доходов по всем физлицам с начала года по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг);
• в поле 120 – общее количество физлиц, которые получили выплаты, отраженные в поле 110;
• в поле 130 – общая сумма налоговых вычетов по НДФЛ, предоставленных по выплатам из поля 110, в том числе вычеты по вознаграждению по гражданско-правовому договору;
• в поле 140 – сумма НДФЛ, исчисленного со всех указанных в поле 110 доходов (с учетом вычетов), включая налог, исчисленный с вознаграждения по гражданско-правовому договору;
• в поле 160 – общая сумма НДФЛ, удержанного с начала года, включая налог, удержанный с вознаграждения по гражданско-правовому договору.

Если вознаграждение по гражданско-правовому договору выплачено в последний день отчетного периода, срок уплаты НДФЛ с него будет истекать в следующем отчетном периоде. В таком случае вознаграждение нужно отразить в разд. 2 расчета 6-НДФЛ за тот период, в котором оно выплачено, без отражения в разд. 1 этого расчета. В разд. 1 выплата вознаграждения будет отражена в расчете за следующий отчетный период.

Актуальный алгоритм, как отражается больничный лист в 6-НДФЛ в 2020 году.

Начинаем оформление отчетности с раздела 1, где отражается обобщенная информация о расчетах с персоналом. Заполняем в следующем порядке:

1. В строчке 020 отражаем все суммы пособий, которые выплачены работодателем в отчетном периоде. Обратите внимание, сумму указываем вместе с подоходным налогом. То есть НДФЛ с больничного в 6-НДФЛ по строке 020 расчета нельзя вычитать из общей суммы начислений.
2. В полях 040 и 070 отражаем величину подоходного налога с выплаченных пособий. Указываем НДФЛ, рассчитанный по соответствующим ставкам обложения. В стр. 040 фиксируем размер исчисленного обязательства, а по стр. 070 — уже удержанный налог с пособия.

Как отразить в расчете «больничные» пособия

Пособия, выплачиваемые по больничному листу, условно разделим на 2 группы:

• облагаемые НДФЛ (пособия по временной нетрудоспособности самих работников, по уходу за больным ребенком или членом семьи и др.);
• не облагаемые НДФЛ (пособие по беременности и родам).

Поводом для выплат во всех перечисленных ситуациях является листок нетрудоспособности, но не каждый выплаченный по нему доход попадет в 6-НДФЛ.

Продолжение примера 1

Изучив ст. 217 НК РФ, из 6-НДФЛ студент-практикант исключил 1 вид дохода — выплаченное секретарю-референту Басковой А. Н. пособие по беременности и родам. Оно законодательно освобождено от налогообложения.

Затем он вплотную занялся разделом 1 и составил таблицу:

Ф. И. О. сотрудника	Вид «больничной» выплаты	Сумма пособия, руб.	НДФЛ, руб.	Даты	Срок перечисления налога
выплаты дохода	фактического получения дохода	удержания НДФЛ
Михайлов Е. М.	Пособие по временной нетрудоспособности	14 687,48	1909	11 мая	11 мая	11 мая	31 мая
Липкина А. Е.	22 019,88	2863	21 мая	21 мая	21 мая	31 мая

Особенности отражения больничных и отпускных за март 2020 в расчете 6-НДФЛ

При отражении выплат по отпускным и больничным необходимо указывать:

• ХХ.03.2020 – в строках 100, 110;
• 12.05.2020 – в строке 120;
• Фактические суммы выплат в строках 130 и 140.

В случае попадания предприятия в перечень исключений, на которые не распространяются введенные Президентом нормы по рабочим и нерабочим дням в период с марта по май 2020 года, тогда величину по отпускным и больничным выплатам в марте текущего года, необходимо отразить в расчете 6-НДФЛ за первый квартал 2020 г., указывая:

• ХХ.03.2020 – по строкам 100, 110;
• 31.03.2020 – по строке 120;
• Фактические суммы выплат по строкам 130 и 140.

Сроки выплат больничного пособия

Подобный вид отчетности нужно заполнять согласно срокам выплат финансовых средств по листкам. Пособие должно быть рассчитано на протяжении 10 дней с момента передачи больничных листков в отдел кадров фирмы. При начислении налогов на такие выплаты нужно соблюдать следующие сроки:

• дата вычета НДФЛ – день, когда работнику были виданы больничные финансовые средства (признак выполнения этой операции – факт получение работников денег из кассы предприятия или на банковскую карту);
• срок налоговой издержки – день фактической выдачи больничного пособия;
• сумма денежных средств в виде изъятого налога должна быть передана в казну не позже последнего дня месяца, в котором начислялось и выдавалось пособие.

Похожие записи:

• По какому проценту рассчитывается неустойка по алиментам за 2023 -2023 г.?
• ИП по грузоперевозкам какую налоговую систему выбрать в 2023 году
• Иск о признании права собственности на квартиру в порядке наследования