Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Как заполнить нулевку по налогу на имущество за 2024 год». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
Итоги 2022 года применительно к налогу на имущество отражаются в форме, утвержденной приказом ФНС РФ «Об утверждении формы» от 24.08.2022 № ЕД-7-21/766@. Этим же приказом утвержден Порядок оформления приведенной налоговой декларации, в том числе и нулевой.
Форма нулевой декларации по налогу на имущество в 2023 году
Основные изменения в налоговой декларации по состоянию на 2023 год:
- из разд. № 1 удалена стр. 005, где прописывали признак налогоплательщика;
- в стр. 010 разд. № 2.1 не отражается условный номер объекта (код 2);
- добавлен разд. № 2.2., его оформляют по объектам недвижимости, по которым при расчете налога применяется налоговый вычет для СЗПК., в разд. № 2 приведенные объекты не добавляют;
- разд. № 3 оформляют только иностранные компании.
Новая схема рассмотрения документов по имущественным налогам
С января 2024 года начнут действовать новые рекомендации по рассмотрению ИФНС документов в части налогообложения недвижимого имущества, транспорта и земельных участков организаций.
По новым правилам, указанным в письме ФНС от 29.08.2023 № БС-4-21/11027@, все документы по имущественным налогам компания сможет подавать в любую ИФНС. К исключениям относится уведомление о порядке сдачи декларации по налогу на имущество.
Если налогоплательщик направит документ в ИФНС, которая не имеет полномочий для рассмотрения вопроса, его переадресуют в нужную налоговую инспекцию.
Для каждого из документов определены особенности их рассмотрения. Например:
- Если ИФНС рассмотрела заявление о предоставлении налоговой льготы и согласна с ним, она пересчитает налог, а компания получит соответствующее уведомление. При отрицательном решении налоговая инспекция оповестит компанию, направив сообщение.
- Когда ИФНС рассмотрит пояснение к сообщению об исчисленных налогах, компания получит уведомление с информацией о том, что обоснования приняли или отклонили.
- С 2023 года организации и ИП, которые обязаны рассчитываться с бюджетом в рамках ЕНП, подают уведомления об исчисленных суммах.
- С января 2023 года применяется новая форма уведомления, утверждённая приказом ФНС от 02.11.2022 N ЕД-7-8/1047@.
- Сроки подачи уведомлений приводятся в таблицах выше. При нарушении сроков перечисленные денежные средства будут аккумулированы на едином налоговом счёте налогоплательщика, но ИФНС не сможет их распределить по налогам, сборам, взносам.
- В 2023 году действует переходный период, в течение которого можно рассчитываться с бюджетом в прежнем порядке, с помощью платёжных поручений. Но если уведомление было подано хотя бы раз, применять прежний порядок больше нельзя.
Декларация по налогу на имущество предоставляется каждый год в территориальную ИФНС по месту регистрации налогоплательщика. Если организация имеет ОП в другом субъекте РФ (обособленные подразделения с отдельным балансом и самостоятельным налоговым учетом), то декларация подается в инспекцию по месту нахождения данного обособленного подразделения. Еще по месту нахождения подаются отчеты по каждому недвижимому налогооблагаемому объекту, находящемуся отдельно от ОП и головной организации.
Если предприятие не относится к числу крупнейших, перечисляет платежи строго в пределах одного региона и рассчитывает налог только по балансовой стоимости, то с согласия территориальной инспекции отчетность по обособленным ОП и удаленным активам включается в общую декларацию и предоставляется в ИФНС, в которой зарегистрирована головная организация.
Декларация по налогу на имущество принимается как в бумажной, так и в электронной форме. Подают ее ответственные лица или их доверенные представители. Допускается отправка декларации ценным письмом с обязательной описью всех приложений. Но некоторые категории плательщиков обязаны направлять отчетность по налогу на имущество строго в электронном виде по специализированным каналам связи (ст. 80 НК РФ):
- организации, относящиеся к категории крупнейших;
- созданные в отчетный период учреждения, список работников которых превышает 100 человек;
- налогоплательщики, чья среднесписочная численность за предыдущий отчетный период включает 100 работников и выше.
Работа с калькулятором
Для начала расчетов следует знать налоговую ставку по налогу на имущество юридических лиц.
Уточним, что налоговые ставки устанавливаются на региональном уровне. Это означает, что ставка принимается представительными органами субъекта Российской Федерации в пределах, установленных главой 30 Налогового кодекса РФ.
В равной степени на региональном уровне устанавливаются также:
- конкретные особенности по исчислению налоговой базы;
- налоговые льготы;
- условия применения льгот субъектами предпринимательской деятельности.
Применительно к калькулятору это означает, что налоговая ставка и иные показатели, необходимые для расчета, должны быть введены самим пользователем – налогоплательщиком по ст.474 НК РФ, поскольку ни один калькулятор не способен учитывать все региональные особенности.
В специально отведенные для этого окна введите остаточную стоимость всех имеющихся на балансе основных средств по показателям:
- на начало каждого месяца;
- на конец года.
Для каждого месяца в калькуляторе имеется отдельное окно. Таким образом, в 12 полей потребуется ввести 13 показателей, из которых два приходятся на декабрь.
После заполнения всех полей следует сделать клик левой клавишей мыши на кнопку «Рассчитать». Полученные в результате расчета данные будут выведены в нижерасположенной таблице.
Состав, структура обновленного налогового отчета
Структура обновленного бланка формы 3-НДФЛ, подлежащей сдаче в нынешнем 2024 году за минувший 2023 год, выглядит следующим образом:
- Титульная часть – содержит основные сведения о физическом лице-налогоплательщике. Здесь отражается его ИНН, ФИО, дата/место рождения, коды страны, категории и статуса налогоплательщика, сведения об удостоверении личности (паспорте), телефонный номер. Кроме того, указываются отчетный год, коды фискального ведомства и налогового периода, дата заполнения. Подтверждаются полнота и достоверность приведенных данных (ФИО/подпись физ лица).
- В 1 (первом) разделе приводятся данные о налоговых суммах, уплачиваемых (доплачиваемых) в бюджет или, как вариант, возвращаемых из бюджета.
- Во втором разделе определяется налоговая база, вычисляется сумма НДФЛ.
- В первом приложении фиксируются доходы физлица от источников, пребывающих непосредственно в РФ.
- Во втором приложении показываются доходы физического лица от источников, пребывающих за территориальными пределами РФ.
- В третьем приложении отражаются доходы предпринимателей, субъектов адвокатской и частной практики. Здесь же рассчитываются вычеты НДФЛ профессионального характера.
- В четвертом приложении вычисляется сумма доходов физлица, официально освобожденных от налогообложения (складываются значения по соответствующим статьям).
- В пятом приложении вычисляются значения вычетов НДФЛ социального, инвестиционного, обычного характера.
- В шестом приложении вычисляются значения имущественных и иных вычетов НДФЛ. Вычеты имущественного характера определяются по доходам физлица от реализации его активов, имущественных прав.
- В седьмом приложении вычисляются вычеты имущественного характера, обусловленные осуществлением реальных затрат на покупку или возведение недвижимости.
- В восьмом приложении вычисляются значения реальных затрат и вычетов, обусловленных транзакциями с финансовыми инструментами (ценными бумагами) и сделками, совершенными физлицом в контексте инвестиционного сообщества.
- В уточняющем расчете к первому приложению вычисляется доход физлица от реализации собственной недвижимости.
- В уточняющем расчете к пятому приложению вычисляются значения налоговых вычетов социального характера, предусмотренных отдельными нормами налогового законодательства.
Если отчет сдает крупнейший налогоплательщик
Если вы являетесь крупнейшим налогоплательщиком, то вам следует обратить особое внимание на состав и порядок заполнения декларации по налогу на имущество.
Кто считается крупнейшим налогоплательщиком? К категории крупнейших налогоплательщиков относятся организации, имеющие имущественные объекты, общая стоимость которых на конец отчетного года превышает 1152026 рублей.
Для сдачи декларации по налогу на имущество крупнейшие налогоплательщики обязаны заполнить несколько листов титульной части декларации. На каждом листе титульной части необходимо указать информацию о каждом объекте недвижимости, учитываемом в качестве налогооблагаемого объекта имущества.
Если у крупнейшего налогоплательщика нет объектов недвижимости, подлежащих учету в налоговой декларации, то он должен подать нулевую декларацию. Для этого необходимо заполнить титульный лист и указать отсутствие объектов недвижимости, подлежащих учету в декларации.
Основные сроки сдачи декларации налогоплательщиками состоят из двух частей: сдачи отчета об изменении (уточнении) сведений в декабре текущего года и подачи декларации (новой отчетности) в конце марта следующего года. Новые сроки подачи отчетности вступают в силу с 2023 года.
Если ваша организация владеет недвижимостью как в России, так и за ее пределами, вы должны указать эти объекты в декларации. Заполнение информации о таких объектах осуществляется в соответствии с установленным порядком.
Как крупнейший налогоплательщик, вы обязаны уплатить налог на имущество в установленные сроки. При несоблюдении сроков или неправильном заполнении декларации грозит наложение административных или финансовых санкций.
Куда и как подавать отчет
Декларацию по налогу на имущество организаций, налоговая смотрителем получает налогоплательщик и представляет по месту своего плательщика по налогу на имущество организаций. Но с 2023 года отчетность следует подавать только в электронном виде.
Нулевую декларацию по налогу на имущество организаций сдают только организации, оказывающие услуги по хранению, а также участники долевого строительства незавершенного капитального строительства. Подача нулевой декларации обязательна для налогоплательщиков, у которых нет объектов налогообложения (недвижимости).
Декларацию подают в территориальные органы ФНС, в зависимости от места жительства или местонахождения налогоплательщика. Декларацию можно подавать самостоятельно или через уполномоченного лица. Причем, сроки подачи декларации в зависимости от формы собственности на объекты налогообложения различаются.
Держатели акций в крупнейших организациях могут быть обязаны сдать декларацию только в том случае, если доля их акций превышает пороги, установленные законодательством. Кроме того, если у налогового агента, находящегося за границей, есть объекты налогообложения на территории Российской Федерации, то обязан подавать декларацию только агент, а налогоплательщик осуществляет уплату налога.
Отчетность для пенсионного фонда
Основными отчетами для Пенсионного фонда, которые должно предоставить ООО «Нулевка» в 2024 году, являются:
- Отчет о заработной плате и начисленных взносах на обязательное пенсионное страхование. Данный отчет предоставляется ежемесячно и содержит информацию о заработной плате всех работников ООО «Нулевка» за предыдущий месяц, а также о начисленных пенсионных взносах.
- Отчет о среднесписочной численности работников. Этот отчет представляется ежегодно и содержит информацию о среднем количестве работников, занятых на предприятии ООО «Нулевка» в течение года.
- Отчет об исчисленных страховых взносах на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Этот отчет предоставляется ежегодно и содержит информацию об исчисленных страховых взносах на случай несчастного случая или профессионального заболевания.
Важно отметить, что все отчеты для Пенсионного фонда должны быть представлены в установленные сроки и в строго установленном формате. Несоблюдение данного требования может привести к штрафам и другим негативным последствиям.
Подготовка и своевременная сдача всех отчетов для Пенсионного фонда является обязательным для ООО «Нулевка», поэтому рекомендуется обратиться к специалистам, разбирающимся в данной сфере, чтобы избежать возможных ошибок и проблем при сдаче отчетности.
ООО «Нулевка» в 2024 году также обязано представить отчетность перед фондами социального страхования. Фонды социального страхования представляют собой организации, которые занимаются сбором и распределением средств для обеспечения социального страхования населения.
Среди отчетности, которую необходимо предоставить фондам социального страхования, входят следующие документы:
- Отчет о начисленных и уплаченных страховых взносах за отчетный период;
- Отчет об использовании средств социального страхования;
- Справка о заработной плате работников компании;
- Отчет о состоянии финансовой устойчивости и платежеспособности компании.
Отчет о начисленных и уплаченных страховых взносах за отчетный период должен содержать информацию о начисленных и уплаченных суммах страховых взносов по каждому виду страхования (пенсионному страхованию, медицинскому страхованию, социальному страхованию от несчастных случаев и профессиональных заболеваний). Для каждого вида страхования необходимо указать общую сумму начисленных и уплаченных взносов, а также сумму взноса, уплаченную работодателем и работником.
Отчет об использовании средств социального страхования должен содержать информацию о расходовании средств по каждому виду социального страхования. Необходимо указать сумму средств, полученных от фондов социального страхования, и указать цели, на которые эти средства были направлены.
Справка о заработной плате работников компании предоставляется с целью подтверждения начисления и уплаты страховых взносов. В справке должна содержаться информация о заработной плате каждого работника, а также об общей сумме начисленных и уплаченных страховых взносов.
Когда налог на имущество равен нулю
Налог на имущество равняется нулю в двух случаях:
- если вся недвижимость фирмы льготируется, то есть освобождена от налогообложения;
- когда все недвижимое имущество фирмы облагается по среднегодовой стоимости, но полностью амортизировано, то есть его остаточная стоимость равна нулю.
В обоих случаях фирма обязана сдать нулевую декларацию по налогу на имущество, так как сумма налога к уплате получается равной нулю.
Читайте в бераторе «Практическая энциклопедия бухгалтера»
Перечень налогоплательщиков, освобожденных от уплаты налога на имущество организаций в отношении имущества, используемого ими для ведения уставной деятельности, установлен статьей 381 НК РФ. К ним, например, относятся:
- организации фармацевтической отрасли — производители ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;
- специализированные протезно-ортопедические предприятия;
- коллегии адвокатов, адвокатские бюро и юридические консультации;
- организации со статусом государственного научного центра и др.
Срок сдачи декларации по налогу на имущество — не позднее 30 марта 2021 года.
В общем случае сдаём годовую декларацию в инспекцию по месту нахождения недвижимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). Узнать адрес и реквизиты налоговой можно на сайте ФНС.
- Если у компании есть обособленное подразделение и на его балансе находится облагаемое налогом имущество, то декларация сдаётся в инспекцию, где зарегистрировано подразделение. В декларации указывается ОКТМО местности, где находится подразделение.
- Если недвижимость располагается не там, где находятся головной офис и подразделения с выделенными отдельными балансами, то по местонахождению такой недвижимости сдаются отдельные отчеты. В отчетах отражается ОКТМО по месту нахождения недвижимости.
- Крупнейшие налогоплательщики отчитываются по месту учета, в свою межрегиональную (межрайонную) инспекцию, но с КПП и кодом налогового органа по месту нахождения имущества.
Порядок заполнения декларации
В бланке помимо титульного листа еще несколько разделов:
1. для сумм, которые подлежат уплате в бюджет;
2. для налога, рассчитанного от среднегодовой стоимости имущества;
2.1. сведения о таком объекте;
2.2. сумма к уплате с учетом вычета для «СЗПК»;
3. сумма к уплате, рассчитанная по кадастровой стоимости;
4. для сведений о среднегодовой стоимости основных средств, стоящих на балансе налогоплательщика.
Все указанные в декларации данные тщательно проверяются, поэтому вносить их нужно аккуратно максимально точно.
Как сдать нулевую отчётность ООО на ОСНО?
Фирмы, применяющие общую систему налогообложения (ОСНО), обязаны подать «нулёвки» до 25 июля 2023 года. Какие документы нужно будет заполнить?
|
Вид отчётности |
Особенности подачи |
|
Декларация по НДС |
Подаётся в электронном виде. Заполнить потребуется только титульный лист. В остальных частях документа ставятся прочерки. |
|
Промежуточная декларация по налогу на прибыль |
Титульный лист заполняется как обычно. Остальные разделы заполняются с прочерками в полях числовых показателей |
|
Единая упрощённая декларация |
Заменяет собой декларации по налогу на прибыль и НДС. Направляется при отсутствии операций на расчётных счетах компании. Её нужно передать в ФНС до 20 июля. |
Как определить стоимость имущества для налогообложения?
Прежде всего, оценка стоимости имущества проводится на основе его рыночной стоимости. Это означает, что специалисты учитывают текущую стоимость аналогичных объектов на рынке, а также факторы, влияющие на стоимость имущества (например, состояние объекта, возраст, локация и т. д.).
Оценка стоимости недвижимого имущества может осуществляться как непосредственно ФНС, так и независимыми оценщиками, которые обладают необходимыми знаниями и опытом в данной области.
Кроме того, для определения стоимости имущества могут применяться методы сравнительной оценки, доходного подхода и стоимостного подхода. Метод сравнительной оценки основан на сравнении аналогичных объектов, которые были проданы недавно. Метод доходного подхода учитывает доход, который может получиться от использования объекта с учетом его стоимости. Метод стоимостного подхода основан на оценке затрат на строительство или восстановление объекта.
Общая процедура определения стоимости имущества включает в себя оценку, принятие решения о стоимости объекта, а также возможность обжалования этого решения в соответствующих органах. Очень важно ознакомиться с правильными методами определения стоимости и следовать им, чтобы избежать ошибок и расхождений с законодательством.
| № | Метод оценки | Описание |
|---|---|---|
| 1 | Сравнительная оценка | Сравнение стоимости объекта с аналогичными объектами на рынке |
| 2 | Доходный подход | Учет дохода от использования объекта при определении его стоимости |
| 3 | Стоимостной подход | Оценка затрат на строительство или восстановление объекта |
В целом, определение стоимости имущества для налогообложения требует проведения глубокой оценки и использования правильных методов. Надлежащее установление стоимости позволяет точно определить налоговые обязательства и избежать возможных споров с налоговыми органами.