Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос: «Договор лизинга глазами лизингополучателя». Если у Вас нет времени на чтение или статья не полностью решает Вашу проблему, можете получить онлайн консультацию квалифицированного юриста в форме ниже.
По условиям договора предмет лизинга может учитываться как на балансе лизингодателя, так и на балансе лизингополучателя, от этого зависят налоговые последствия каждой из сторон: начисление амортизации, уплата налога на имущество организаций и т. п.
Учет и регистрация предмета лизинга
Кроме того, в договоре также необходимо определить, на кого регистрируется лизинговое имущество, подлежащее регистрации в государственных органах (ГИБДД, Ростехнадзоре и т. п.).
Стоит отметить, что эти два условия не зависят друг от друга, т. е. предмет лизинга может учитываться на балансе лизингодателя, а регистрироваться на имя лизингополучателя.
Также обращаем внимание, что на время действия договора собственником лизингового имущества остается лизингодатель, независимо от того, у кого на балансе находится предмет лизинга и на кого он зарегистрирован в государственных органах.
Стороны лизингового договора
Лизинг автотранспортного средства – это финансовая сделка, совершаемая насчет передачи в пользование определенного имущества, в нашем случае — транспортного средства, оформленная в виде договора. Как и в любом лизинговом договоре, в нем оговаривается срок, на который актив предоставляется в пользование, а по окончании этого срока транспортное средство может быть оставлено в собственность либо возвращено.
У договора лизинга всегда есть три стороны:
- лизингодатель – физическое лицо либо организация, которая покупает у собственника какое-либо имущество (в том числе и автотранспорт), но не для собственного пользования, а для передачи этого права;
- лизингополучатель – юридическое или частное лицо, которое получает указанное транспортное средство в платное пользование на оговоренный срок;
- поставщик (продавец) – первичный владелец предмета договора, у которого лизингодатель приобретает имущество для лизинга.
Какая из этих сторон обязана уплачивать транспортный налог? Это зависит от ряда параметров, которые будут рассмотрены ниже.
На каких условиях сейчас оформляют лизинг
В России работает достаточно много лизинговых компаний, часть из них связана с крупными банками (Газпромбанк, Сбербанк, Альфа-Банк, ВТБ и т.д.). То есть, лизинг – это своего рода «продолжение» банковского бизнеса. Но есть и независимые компании, и даже специализированная государственная компания (ГТЛК – она занимается крупными проектами вроде поставок воздушного транспорта или массовых поставок пассажирских автобусов в города).
Условия и процедура оформления лизинга на автомобиль мало чем отличается от оформления автомобильного или иного кредита – нужно точно так же собрать определенный пакет документов, подать заявку в лизинговую компанию, компания примет решение, после чего будет оформлена поставка оборудования.
Но важно обратить внимание на некоторые пункты, которые с точки зрения лизинга будут важны:
- обязанность по уплате транспортного налога. Уведомление ФНС присылает по адресу регистрации транспортного средства, но кто будет непосредственно платить налог – определяется условиями договора лизинга. Даже если эта обязанность возложена на лизинговую компанию, она просто перенесет эту сумму в платеж по лизингу – но в этом случае клиент хотя бы не получит штрафных санкций за неоплату налога;
- обязанность по оплате полисов каско и ОСАГО. Скорее всего, страховка будет обязательным условием договора лизинга – потому что это позволит лизинговой компании вернуть все свои деньги, даже если авто попадет в ДТП. Но нужно заранее оценить все условия страхования – кто платит премию по договору и на какой срок оформляется полис;
- сумма выкупа. Это сумма, по которой лизингополучатель сможет выкупить имущество в конце срока договора. Это может быть как символическая сумма (1000 рублей), так и более существенная – и на это нужно обратить внимание;
- вид платежа. Погашение стоимости автомобиля может происходить по-разному – аннуитетными или регрессными платежами. В первом случае будет меняться соотношение погашения стоимости ТС и лизинговой платой (в начале проценты всегда больше), во втором – сумма платежа будет уменьшаться за счет снижения суммы лизинговой платы. Второй вариант выгоднее, но не всегда у компании есть возможность платить больше в начале срока;
- возможность досрочно выкупить автомобиль. Как правило, досрочный выкуп допускается, когда с начала действия договора прошел определенный срок (обычно – 12 месяцев, но может быть и 1 месяц, и 24 месяца). Будет лучше, если прямо в договоре будет указан график изменения выкупной суммы – то есть, стоимость авто для полного выкупа в каждый момент срока договора.
Что же касается конкретных условий лизинга, они определяются каждым лизингодателем в индивидуальном порядке. Можно выбрать любую компанию, желательно – их числа крупнейших, потому что они более надежны (нельзя забывать, что автомобиль остается в собственности лизингодателя). Лучше ориентироваться на рейтинги – так, недавно агентство «Эксперт РА» составило Топ-10 компаний рынка автолизинга в России, и туда вошли крупнейшие фирмы – в том числе «Газпромбанк Автолизинг», занявший 9 строчку рейтинга (что соответствует почти 8,5 тысячам сделок).
|
Критерий |
Автокредит |
Лизинг |
|---|---|---|
|
Первоначальный взнос |
15% |
10–30% |
|
Процентные ставки |
10–15% — в среднем 5–8% — партнерские программы |
в среднем немного выше |
|
Обеспечение |
автомобиль |
нет |
|
Кто является собственником |
заемщик |
лизингодатель |
|
Привязка к региону |
нет |
да |
|
Как происходит оформление |
с учетом кредитной истории и платежеспособности |
с требованием полугодовой деятельности для юрлиц |
|
Сроки оформления |
до 3 недель 1–2 дня — ускоренно |
1–3 дня |
|
Налогообложение |
полное, как с имущества заемщика |
уменьшенное для юрлиц, несколько больше — для физлиц |
|
Штрафные санкции |
обычные |
договор может быть расторгнут в одностороннем порядке |
Понятие и субъекты лизинга
Лизинг является одной из разновидностей договора аренды. Правовые и организационно-экономические особенности лизинга регулируются положениями гл. 34 «Аренда» ГК РФ и Законом N 164-ФЗ . Понятие лизинга дано в ст. 2 Закона N 164-ФЗ: лизинг — это совокупность экономических и правовых отношений, возникающих в связи с реализацией договора лизинга, в том числе приобретением предмета лизинга.
Федеральный закон от 29.10.1998 N 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)».
Субъектами лизинга являются продавец, лизингодатель и лизингополучатель (п. 1 ст. 4 Закона N 164-ФЗ). Ими могут выступать как физические, так и юридические лица. Однако ст. 665 ГК РФ предусмотрено, что лизингополучатель должен использовать полученное по договору лизинга имущество для предпринимательских целей, поэтому арендатором может быть индивидуальный предприниматель, коммерческая организация и некоммерческая организация, занимающиеся коммерческой деятельностью. Физическое лицо, не зарегистрированное индивидуальным предпринимателем без образования юридического лица, а также некоммерческая организация, не осуществляющая коммерческую деятельность, не могут являться лизингополучателями. Продавец в пределах одного лизингового правоотношения может одновременно выступать и лизингополучателем.
Как правило, лизингодателями выступают лизинговые компании. В соответствии с п. 1 ст. 5 Закона N 164-ФЗ лизинговыми компаниями (фирмами) являются коммерческие организации (резиденты или нерезиденты РФ), выполняющие согласно законодательству РФ и со своими учредительными документами функции лизингодателей. Учредителями лизинговых компаний (фирм) могут быть юридические, физические лица (резиденты или нерезиденты РФ) (п. 2 ст. 5 Закона N 164-ФЗ).
Стороны лизингового договора
Лизинг автотранспортного средства – это финансовая сделка, совершаемая насчет передачи в пользование определенного имущества, в нашем случае — транспортного средства, оформленная в виде договора. Как и в любом лизинговом договоре, в нем оговаривается срок, на который актив предоставляется в пользование, а по окончании этого срока транспортное средство может быть оставлено в собственность либо возвращено.
У договора лизинга всегда есть три стороны:
- лизингодатель – физическое лицо либо организация, которая покупает у собственника какое-либо имущество (в том числе и автотранспорт), но не для собственного пользования, а для передачи этого права;
- лизингополучатель – юридическое или частное лицо, которое получает указанное транспортное средство в платное пользование на оговоренный срок;
- поставщик (продавец) – первичный владелец предмета договора, у которого лизингодатель приобретает имущество для лизинга.
Сравнение лизинга с другими формами финансирования
|
Методы финансирования |
Плюсы |
Минусы |
|---|---|---|
|
Лизинг |
|
|
|
Кредит в банке |
Низкая процентная ставка — как правило на 2–3% ниже, чем в лизинге |
|
|
Покупка |
|
|
Госпошлина на постановку автомобиля на учёт
| Госпошлина за постановку на учет | Размер госпошлины |
| Новое транспортное средство, ранее не поставленное на учёт | 2 850 руб. |
| Новое транспортное средство, ранее не поставленное на учёт (c электронным ПТС) | 2 500 руб. |
| Постановка на учёт ПРИЦЕПА / ПОЛУПРИЦЕПА / МОТОЦИКЛА с получением номеров | 1 350 руб. |
| Постановка на учет без смены номеров | 850 руб. |
| Постановка на учет с заменой ПТС и получением номеров | 3 300 руб. |
| Постановка на учет с заменой ПТС без смены номеров | 1 300 руб. |
Госпошлина оплачивается отдельно. Ее размер зависит от конкретной ситуации. Как правило, для новых лизинговых легковых автомобилей размер госпошлины составляет 2850 руб.
На кого выгоднее зарегистрировать ТС
Во время принятия решения, на кого же все-таки лучше зарегистрировать машину при лизинговой сделке, правильнее будет, конечно же, не руководствоваться выгодой.
Лучше всего учесть тонкости при объективном расчете некоторых нюансов лизинговой сделки в общей сложности.
Кроме перекладывания обязательства платежа транспортного налога с одной стороны соглашения на другую сторону, можно также еще сравнить стоимость простой покупки машины за свой счет и покупки в лизинг – что будет дешевле.
Кроме того, учитываются и сравниваются также и финансовые показатели, их возможные изменения или условия в лизинговой компании при выборе вариант регистрации автомобиля.
В любом случае лизингополучатель тратит денежные средства не только за пользование машиной, но также и на покупку (при существующей такой возможности на договорной основе), а также на оплату транспортного налога:
- в период временного владения;
- весь последующий период постоянного владения автомобилем.
Регистрацию транспортного средства во время процесса лизинга можно произвести в двух вариантах, выбрать который могут стороны договора по своему усмотрению:
- Регистрация автотранспортного средства на лизингодателя. Условием такого соглашения обычно является обязанность лизингодателя оплачивать транспортный налог весь срок действия договора или, если договором предусмотрены какие-то другие условия, тогда оплата налога может продолжаться этим собственником и после завершения срока действия договора.
- Автомобиль регистрируется на лизингополучателя. Сделать это можно двумя способами:
- на время сделки, при покупке, авто сначала оформляется на лизингодателя, а потом временно регистрируется на имя лизингополучателя, поэтому налог оплачивает лизингодатель потому как оформление при сделке осуществлялось на него;
- во время лизинга автомобиль сразу регистрируют на лизингополучателя (временно, пока не истечет срок лизингового договора) – предварительной регистрации на лизингодателя делать не нужно.
Если же договором не предусматривается дальнейший выкуп лизингового автомобиля, то лизингодатель оплачивает налоговый сбор на транспорт, как по окончании действующего лизингового соглашения, так и после него. Ведь фактически машина будет все это время зарегистрирована на нем.
Вот когда уже появится новый владелец, после продажи, тогда можно менять собственника, который далее оплачивать транспортный налог.
Другими словами, пока не сменится собственник автомобиля, оплачивать транспортный налог будет непосредственно тот, на ком машина зарегистрирована.
Однако если договором лизинга предусмотрен выкуп автомобиля в дальнейшем, тогда сторонам необходимо взять во внимание следующие тонкости оформления и обязанности налогового платежа:
- та ситуация, когда машина с самого начала сделки состояла на регистрационном учете, оформленная на имя и фамилию лизингополучателя, показывается, что тогда именно он остается плательщиком налога на транспорт, причем, как во время легитимности договора по лизингу, так и после того, как договор закроется;
- когда во время действующей юридической силы договора лизинга плательщиком налога за машину был непосредственно лизингодатель, тогда нужно просто дождаться наступления последней даты действия договора и поставить на учет машину уже на имя лизингополучателя, после совершенной им покупки машины.
При этом, лизингополучатель-собственник авто обязан снять с временного учета машину и снова поставить ее на регистрацию под своим именем на постоянной основе.
Преимущества финансовой аренды
- Финансирование приобретения имущества в 100% объеме. При этом можно покупать дорогостоящие активы без необходимости извлекать значительные суммы из собственного бюджета.
- Гибкость условий. Стороны сделки могут выбрать оптимальную схему выплат, например, после получения выручки от сбыта товаров, которые производились на оборудовании, приобретенном посредством лизинга, или с учетом сезонности бизнеса.
- Экономия на налоговых вычетах. Лизинг дает возможность российским компаниям и предпринимателям расширять бизнес, обновлять основные средства. Экономия достигается за счет того, что лизинговые платежи относятся на расходы и тем самым уменьшают налоговую базу. Также можно предъявить к зачету налог на добавленную стоимость до 20% на каждый предмет лизинга.
- Выгоднее, чем банковский кредит. Все потому, что лизингополучатель экономит на налогах, расширяет свои производственные и технические возможности, быстрее окупает издержки. Ставки лизинговых компаний на 2–3% выше, чем в банке, но за счет вышеперечисленных факторов лизингополучатель экономически выигрывает.
- Возможность обновить оборудование. Устаревшая техника составляет почти 70% на предприятиях РФ. С помощью услуги лизинга компании могут заменить оборудование, которое исчерпало свой эксплуатационный ресурс, и сделать это возможно без крупных затрат.
- Минимальные риски. Поскольку собственником лизингового имущества является лизингодатель, ответственность клиента, который пользуется предметом лизинга, ограничена, как и его риски. Если же лизингополучатель обанкротится, лизинговая компания имеет право «первой очереди» на возмещение задолженности по платежам.
- Простая процедура заключения сделки. Лизинг оптимально подходит для малого и среднего бизнеса, поскольку банки довольно осторожно и неохотно подходят к их кредитованию. А вот многие лизинговые компании даже не требуют поручителей и залогов, поскольку лизинговое имущество само по себе является обеспечением.
- Сервисные услуги. Приобретение техники, оборудования и автотранспорта в лизинг позволяет в полной мере пользоваться качественным сервисным и техническим обслуживанием, а также другими услугами, которые в качестве опций предоставляет лизинговая компания.
Определение балансодержателя предметов лизинга, как однократное действие.
При заключении лизингового договора перед сторонами сделки всегда встает вопрос о выборе балансодержателя предмета лизинга. При этом действующее законодательство позволяет сторонам выбирать, кто из них будет учитывать лизинговое имущество – лизинговая компания или лизингополучатель. В данной статье рассмотрим порядок определения балансодержателя предмета лизинга.
Правоотношения сторон по договорам финансовой аренды (лизинга) закреплены в статье 665 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ), а также в Федеральном законе от 29 октября 1998 года № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» (далее Закон № 164-ФЗ).
Согласно статье 2 названного Закона договор лизинга – договор, в соответствии с которым арендодатель (далее – лизингодатель) обязуется приобрести в собственность указанное арендатором (далее – лизингополучатель) имущество у определенного им продавца и предоставить лизингополучателю это имущество за плату во временное владение и пользование. Договором лизинга может быть предусмотрено, что выбор продавца и приобретаемого имущества осуществляется лизингодателем.
Предметом лизинга могут быть любые непотребляемые вещи, в том числе предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другое движимое и недвижимое имущество.
Не могут быть предметом лизинга земельные участки и другие природные объекты, а также имущество, которое федеральными законами запрещено для свободного обращения или для которого установлен особый порядок обращения, за исключением продукции военного назначения, лизинг которой осуществляется в соответствии с международными договорами Российской Федерации, Федеральным законом от 19 июля 1998 года № 114-ФЗ «О военно-техническом сотрудничестве Российской Федерации с иностранными государствами» в порядке, установленном Президентом Российской Федерации, и технологического оборудования иностранного производства, лизинг которого осуществляется в порядке, установленном Президентом Российской Федерации (статья 3 Закона № 164-ФЗ).
Лизингодателем признается физическое или юридическое лицо, которое за счет привлеченных и (или) собственных средств приобретает в ходе реализации договора лизинга в собственность имущество и предоставляет его в качестве предмета лизинга лизингополучателю за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование с переходом или без перехода к лизингополучателю права собственности на предмет лизинга (статья 4 Закона № 164-ФЗ).
Лизингополучатель – физическое или юридическое лицо, которое в соответствии с договором лизинга обязано принять предмет лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных условиях во временное владение и в пользование в соответствии с договором лизинга (статья 4 Закона № 164-ФЗ).
Предмет лизинга, переданный во временное владение и пользование лизингополучателю, является собственностью лизингодателя.
Отметим, что выбор балансодержателя предмета лизинга является одним из существенных условий договора, которое определяет порядок бухгалтерского учета и налогообложения лизингового имущества.
Предмет лизинга, переданный лизингополучателю по договору лизинга, учитывается на балансе лизингодателя или лизингополучателя по взаимному соглашению (пункт 1 статьи 31 Закона № 164-ФЗ). Соответственно, и амортизационные отчисления производит та сторона, которая является балансодержателем имущества (пункт 2 статьи 31 Закона № 164-ФЗ).
Следует обратить внимание читателей на то, что невозможна передача предметов лизинга с баланса лизингополучателя на баланс лизингодателя и с баланса лизингодателя на баланс лизингополучателя после отражения предмета лизинга на одном из балансов, даже если будут внесены соответствующие изменения в договор.
Статьей 31 Закона № 164-ФЗ сторонам предоставлено только однократное право учета предмета лизинга на балансе одной из сторон, которое не подлежит неоднократному применению. Кроме того, после принятия предмета лизинга в бухгалтерском учете в качестве основного средства (доходных вложений), его передача с баланса на баланс не допускается, кроме случаев, прямо предусмотренных нормативными актами Российской Федерации.
Как правило, предмет лизинга учитывается на балансе лизингодателя, так как при таком варианте учета обе стороны лизинговой сделки снимают с себя ряд рисков и минимизируют затраты на проведение операции. Кроме того, учет на балансе лизингодателя более выгоден для лизингополучателя, так как упрощается бухгалтерский учет полученного в лизинг имущества, а также отсутствуют налоговые обязательства перед бюджетом по налогу на имущество.
По договору лизинга лизингополучатель обязуется по окончании срока действия договора лизинга возвратить предмет лизинга, если иное не предусмотрено указанным договором лизинга, или приобрести предмет лизинга в собственность на основании договора купли-продажи (пункт 5 статьи 15 Закона № 164-ФЗ).
Если договором лизинга предусмотрен переход права собственности на предмет лизинга к лизингополучателю, то в общую сумму договора лизинга может включаться выкупная цена предмета лизинга (пункт 1 статьи 28 Закона № 164-ФЗ).
Как было сказано выше, бухгалтерский и налоговый учет операций у лизингодателя и лизингополучателя зависит от того, у кого учитывается на балансе лизинговое имущество.
Это обстоятельство является решающим для определения общей схемы учета, которая должна использоваться по тому или иному договору лизинга. Несмотря на возможность отражения лизингового имущества на балансе лизингополучателя, в течение всего срока действия договора лизинга оно остается в собственности лизингодателя (статья 11 Закона N 164-ФЗ).
Для частных лиц в настоящий момент существуют следующие возможные виды лизинга:
- Финансовый, более распространенный в России. При нем в сделке участвует три стороны – лизинговая компания, лицо, являющееся лизингополучателем и поставщик имущества (владелец авто). По окончании действия договора, когда лизингополучатель выплачивает всю указанную в нем сумму, машина переходит ему на правах владения. Таким способом можно приобретать как легковые, так и грузовые автомобили. Срок, на который заключается соглашение, в большинстве случаев равен периоду полной амортизации и составляет около трех-пяти лет;
- Оперативный (или операционный). На данный момент в пределах нашей страны практически не используется. Подобная услуга представляет собой пользование автомобилем и его последующее возвращение компании. По сути, такой способ больше напоминает долгосрочную аренду машины;
- Возвратный. Подобный метод заключается в том, что лизингополучатель и поставщик авто – одно и то же лицо. По сути такая схема несколько похожа на услуги ломбарда, но с некоторыми отличиями. При использовании такого способа владелец авто продает свое ТС лизинговой компании, затем на условиях договора лизинга им пользуется до полного выкупа;
- Международный. При этом одной из сторон договора – или лизингополучатель или владелец транспортного средства являются нерезидентами России. В целом сама схема осуществления идентична стандартной схеме финансового лизинга.
Виды лизинговых платежей
Что такое лизинг для физ. лиц? Во-первых, это довольно сложная процедура, вызывающая множество вопросов, особенно касающихся способов оплаты за оборудование. Схема возмещения одинакова для юридических и физических лиц и осуществляется посредством лизинговых платежей. Данное понятие включает в себя сумму компенсации за использование предмета сделки. Производятся платежи посредством следующих методов:
- Фиксация общей суммы. Сумма договора делится на равные части и выплачивается ежегодно в течение срока его действия.
- Авансовый метод. При заключении договора вносится авансовый платёж, который в нём указан, остальная часть выплачивается согласно предыдущему методу.
- Метод минимальных платежей. В сумму оплаты включается расчёт амортизации за весь период, а также различные вознаграждения лизингодателя, предусмотренные им.
График выплат прописывается в договоре лизинга. Выплаты могут производиться ежедневно, еженедельно, ежемесячно, ежеквартально или ежегодно.
Подводные камни лизинга автомобиля
Лизинг авто для юридических и частных лиц имеет собственные подводные камни, о которых также стоит знать. Обычно на эксплуатацию автомобиля в этом случае устанавливается ряд ограничений: по максимальному пробегу, территории эксплуатации и т. д. Имущество, полученное в лизинг, нельзя сдать в субаренду или передать третьим лицам на других основаниях. Нередко лизинговые компании также требуют обслуживать авто лишь в определенных сервисах.
Иногда встречаются и другие нюансы. Например, при угоне ряд лизинговых компаний требует от лизингополучателя вносить платежи до момента получения выплат от страховой компании. С этим могут возникнуть проблемы, которые в ряде случаев приходится решать годами. А все это время лизингополучателю придется платить деньги за отсутствующую машину.
Также прочитайте: Где выгодно взять автокредит для ИП — ТОП-11 банков, документы и условия получения